內部控制視角下的互聯網企業社會責任研究

李丹敏

摘要：目前我國很多互聯網企業已經意識到社會責任的重要性，并將履行社會責任融入公司的經營戰略之中，然而內部控制方面的不完善導致互聯網企業社會責任缺失的現象時有發生。文章借助前人研究成果，結合互聯網企業自身的特點，舉例分析了互聯網企業履行社會責任的現狀和其社會責任缺失的原因，提出了完善互聯網企業內部控制的對策，以使我國互聯網企業能更好地履行社會責任。

關鍵詞：互聯網企業；企業社會責任；內部控制

隨著網絡的普及，互聯網企業已經成為促進社會發展的重要力量，如今，人們的衣食住行都因為有了互聯網而更加方便，而“互聯網+”更是被寫入政府工作報告，上升為我國國家戰略。目前我國很多互聯網企業已經意識到了履行社會責任的重要性，2015年年底阿里巴巴、騰訊、百度、京東等互聯網企業共同簽署了《互聯網企業社會責任宣言》，同時作出樹立底線意識、積極參與網絡生態治理、積極參與社會公益事業等十大承諾。然而，近年來仍有很多互聯網企業社會責任缺失的事件不斷被曝出，例如2016年央視“3.15晚會”曝出的“餓了么”訂餐平臺上存在黑心作坊、二手車在線交易平臺車易拍截斷買家與賣家的信息對稱并為4S店提供高額差價等現象，反映出我國互聯網企業內部控制規范建設中缺乏對企業社會責任的重視，這對企業的長遠發展極為不利。

一、文獻綜述

田超等（2010）等研究指出企業社會責任內部控制制度有助于企業積極踐行社會責任、促進企業社會責任文化觀念的形成。郭素勤（2011）分析了內部控制與社會責任的關系，說明了兩者有著一致的目標，即都是為了企業更好地發展，實現企業價值最大化。王加燦等（2012）發現企業社會責任可以改善企業內部環境，提升企業內部控制質量與效率；而有效地內部控制可以提升企業社會責任水平，降低企業社會責任風險。沈烈等（2014）研究發現，以人為本、關注社會責任的企業文化是內部控制的核心。王海兵等（2015）通過實證研究，發現有效的內部控制在提升企業財務績效、促進企業社會責任履行方面發揮著非常重要的作用。

綜上所述，目前我國已有較多的學者對企業社會責任和內部控制的關系及影響進行了研究，但是涉及互聯網企業的社會責任和內部控制方面的研究較少，因此，本文在借鑒前人研究成果的基礎上，結合互聯網企業自身的特點和其社會責任履行的現狀，從內部控制角度加以分析和提出建議，希望在理論上豐富關于互聯網企業的社會責任與內部控制方面的文獻，在實踐上為互聯網企業的可持續發展提供內部控制方面的理論指導。

二、互聯網企業的社會責任

（一）互聯網企業特點

互聯網企業是指以網絡信息技術為基礎，利用網絡平臺提供服務并獲取收入的企業。和傳統企業相比，互聯網企業在成本、經營規模、盈利模式等方面均有不同，互聯網企業的主要特點表現為以下三個方面。

1. 輕資產：用有限的資產獲取最大的企業價值是每個企業所追求的運營模式，互聯網企業利用自己在信息技術方面的優勢，僅僅抓住核心業務，而將其他非核心的業務交由其合作伙伴，因此互聯網企業的交易成本低，而交易效率高。

2. 平臺運營模式：很多互聯網企業本身并不生產和銷售商品，而是運用其信息技術，搭建網絡平臺，將賣家和買家聯系在一起，促成服務和交易，如阿里巴巴搭建的淘寶平臺、支付平臺等。

3. 創新就是價值：互聯網企業的生產方式不同于傳統企業，它發展迅速，需要不斷地對信息進行更新，因此需要創新型技術人才的不斷努力，而創新能力低的互聯網企業很快就會被淘汰。

（二）互聯網企業履行社會責任現狀

企業的發展離不開各利益相關者的支持，目前越來越多的互聯網企業意識到了履行社會責任的重要性。阿里巴巴一直注意社會責任方面的投資和社會責任的履行，并始終致力于通過電子商務的手段，圍繞著商業生態圈建設，為個人、為企業提供更多的創業和就業的機會，聚劃算團購平臺發起的“聚蕉行動”和“聚菜行動”等，不僅幫助蕉農和菜農解決了農產品滯銷可能帶來的經濟問題，也為民間公益探索出了一條新的道路，而其建立起的互聯網信用體系為電子商務的發展做出了重大的貢獻。打車平臺滴滴出行致力于構建一站式出行平臺，主動承擔環境責任，分享出行節約資源，減少擁堵，主動履行民生責任，用技術創新解決百姓的出行難問題。

然而，由于相關法律法規的缺乏和互聯網企業內部控制的缺陷，互聯網企業社會責任缺失的現象時有發生。例如：歷時4年的“互聯網反不正當競爭第一案——3Q大戰”凸顯了互聯網企業惡性競爭、妄圖壟斷的社會責任缺失；網絡化妝品銷售平臺聚美優品被爆出售假貨，反映了其沒有重視消費者權益、貨源監管不嚴；被冠以“2016年互聯網第一案”的快播涉黃案也警醒互聯網企業要維護健康的網絡環境，遵守法律的底線和道德的操守。

（三）互聯網企業社會責任缺失的原因

1. 缺乏高素質的信息技術人才：信息技術和網絡的安全發展離不開高素質人才的支持，目前我國互聯網企業人員流動性大，而擁有扎實的信息技術方面知識的高素質人才明顯匱乏，因此現階段在建設和諧文明的網絡平臺方面動力不足。

2. 缺少法律法規和相關制度的指導，互聯網企業監管難：目前我國關于互聯網企業的法律法規還比較缺乏，由于互聯網企業發展迅猛，經營模式多樣，已有的法律法規跟不上發展的速度，所以好多方面并不完善，加之互聯網企業本身也缺少相應的制度和規范作為指導，因此對互聯網企業各方面的監管很難。

3. 績效考評重利益、缺責任：2016年年初曝出的百度售賣病種類貼吧，致使吧內充斥騙錢的醫療廣告，輕則使病友們被騙錢財、耽誤治療，重則危及生命。作為中國互聯網企業領軍力量的百度，這種不負責任的行為賺的是錢，要的是命。據了解百度貼吧商業化的行為早已存在，出售病種類貼吧屬于部門高層的決策，是為了解決KPI考核的壓力，這種只顧眼前利益、對社會不負責任的行為降低了大家對百度的信息的信任度，對公司的長遠發展極為不利。互聯網企業的優勢是其有方便快捷的網絡傳播平臺，也正因為此，互聯網企業不僅要重視自己的效益，也必須對利用其平臺傳播的信息進行過濾，杜絕虛假不良信息的傳播，績效考核方面要考慮互聯網企業的特殊性，注意正確選取指標。

三、基于互聯網企業社會責任的內部控制完善對策

（一）控制環境

1. 確定科學合理的組織結構：在合理平衡企業內控成本與企業經營效益的基礎上，融入正確的價值觀念和內部監督意識，真正建立起一套權責平衡的權力制衡機制，避免權力過度集中，從而避免出現以個人意志決定企業發展的情況出現。

2. 營造對社會負責的企業文化：將“以人為本”的企業文化融入企業發展和經營戰略之中，在發展過程中關注員工的成長和需求、重視消費者權益的保護，同其他利益相關者和諧相處，在企業力所能及的范圍內多做慈善等。

（二）風險評估

1. 社會責任的內部風險：在企業的發展過程中，要時刻關注研究開發、信息技術的運用等可能給社會帶來的負面影響，并努力消除這些不利因素 。

2. 社會責任的外部風險：互聯網企業要遵守相關法律法規和道德操守，杜絕假冒偽劣產品通過網絡平臺傳播。對于平臺商來說，雖然通過平臺銷售的商品不是企業本身生產的，但是企業也有責任并且必須去審查產品的質量和第三方銷售商的資格。新《消費者保護法》更明文要求：網絡交易平臺要在無法提供賣家基本信息的情況下先行賠付消費者，如果平臺方不采取有效監管措施處理違規商家，還需負起連帶責任。

（三）控制活動

1. 績效考核要加入責任：在對部門進行績效考核時，應從傳統的效益優先改為效益和責任并重，在績效考核的指標設定方面，應該把責任的履行設定為一個關鍵指標，這里的責任可以是對同事、對工作、對企業的發展、對社會的付出等。

2. 建立責任危機處理機制：面對危機，首先要做的就是第一時間出面承認錯誤，勇于承擔責任，進行深刻反思，對受害者作出誠懇的道歉和適當的賠償，努力挽回企業的形象。

3. 注意人才的培養：企業要聘用和培養一批富有社會責任感和專業勝任能力的高素質人才；在崗位的設置方面要考慮員工的能力與工作相適應，并設置有效的獎懲措施；企業要注意員工的繼續教育和培訓，使員工不斷更新知識，為企業的發展做出貢獻。

（四）信息與溝通

1. 建立開放的自下而上溝通渠道：企業的一線員工往往獲取的信息最真實最全面，最能發現和處理問題，而管理者想要及時獲取這些信息以便對企業未來發展進行準確的規劃，就必須要建立和完善暢通的自下而上的信息溝通與傳遞渠道，鼓勵基層員工積極反映問題、為企業的發展獻言獻策。

2. 各業務部門間有效的橫向溝通：企業內各部門間有效的橫向溝通可以使每個部門了解的信息更加全面，培養合作意識，并相互監督與制約。互聯網企業應建立有效的橫向溝通機制，如定期開部門會議、主題報告等。

3. 加強與外部利益相關者的溝通：互聯網企業要充分利用其自身優勢——信息技術和網絡平臺，與外部利益相關者進行有效的溝通。與顧客溝通，了解他們的真實需求和信息反饋，做好售后服務，積極傾聽來自社會各界的訴求，努力打造更好的網絡平臺。

（五）監督

1. 建立健全內部審計職能：內部審計部門要秉持“客觀、獨立、公正”的原則，“合法、合理、有效”地進行內部審計工作。企業應建立一套完善的、有效、適合企業發展的內部控制制度并嚴格執行。

2. 建立健全內部監督考核評價機制：內部監督的有效進行需要一套完善的內部監督考核評價機制的支撐，互聯網企業應根據自身的特點和其可能面臨的風險，建立健全內部監督考核評價機制，并細化考核指標和獎懲辦法，督促內部監督人員以及全體員工對企業的內部控制進行監督。

四、結論

有效的內部控制對企業社會責任的履行和企業的持續發展有著重要的作用，互聯網企業作為促進我國經濟發展、科技創新和社會繁榮的重要力量，迫切需要一套適合其發展的內部控制規范作為指導，在發展過程中能正確地認清可能存在的風險并采取適當的內部控制措施將風險盡量規避，認真履行其應該承擔的社會責任，在創造企業價值的同時為社會做出貢獻。

參考文獻：

[1]田超，干勝道.企業社會責任內部控制制度的研究[J].經濟研究參考，2010（08）.

[2]郭素勤.基于社會責任的內部控制完善對策探討[J].財會通訊，2011（07）.

[3]王加燦，沈小袷.企業社會責任與內部控制：互動關系與優化路徑研究[J].財會通訊，2012（03）.

[4]沈烈，孫德芝，康均.論人本和諧的企業內部控制環境構建[J].審計研究，2014（06）.

[5]王海兵，劉莎，韓斌.內部控制、財務績效對企業社會責任的影響——基于A股上市公司的經驗分析[J].稅務與經濟，2015（06）.

（作者單位：河南大學商學院）