談中小企業應收賬款管理中存在的問題及對策

熊進宇

摘 要：伴隨著社會經濟的快速發展，我國市場競爭越加激烈。企業若想要擴大銷售量，增強競爭力，獲得利潤，占有一定市場份額，因此賒銷就變成了一種重要的手段。賒銷雖會給企業帶來利益，但企業若對應收賬款管理不恰當，就會產生一定的風險，加大壞賬的可能性，使得企業經濟發展受到阻礙。基于此，本文對中小企業應收賬款管理問題進行分析，并提出優化中小企業存在管理問題的對策，希望給中小企業管理者帶來一定的參考價值，從而使中小企業更好、更快的發展。

關鍵詞：應收賬款；賒銷；信用政策

一、應收賬款形成的原因

應收賬款是指企業生產經營過程中銷售商品、提供勞務等業務，向購買單位收取的款項，其中包含應購買單位或接受勞務單位承擔的稅金、代購買方墊付的各種運雜費等。因此形成應收賬款的原因，主要有以下兩種：

第一，商業競爭。在當今社會經濟發展下，行業與行業之間的競爭極度激烈。因而使企業想盡辦法去擴大銷售，對于相同質量、價格和服務的同一產品實行賒銷銷售相比現金銷售而言，賒銷銷售額更大，因此大多中小企業愿意采用賒銷政策去吸引顧客，擴大企業市場占有率。又因市場信用體制不健全，個別企業存在故意拖欠貨款，于是產生了應收賬款。

第二，銷售和收款的時間差。形成應收賬款的另一種原因即是，商品發出時間同收到貨款時間不一致。這種情況通常發生在批發企業和大量生產企業，因為貨款結算需要時間，而且結算時間會因結算手段的落后而延遲，因此造成他們發貨時間和收款時間不一致，這種情況下企業就必須自行承擔由此引起的資金墊付。

二、中小企業應收賬款管理中存在的問題

眾多中小企業內部對應收賬款管理的重視度不高，使得應收賬款管理混亂，嚴重影響企業資金流轉。目前我國中小企業應收賬款管理存在問題如下：

1.目標定位不準確導致盲目賒銷

眾多中小企業把利潤最大化作為財務管理的目標和考核企業領導績效的重要指標。因此在銷售過程中，銷售人員為了搶占市場，擴大商業信用，提高個人業績，往往會采取賒銷方式進行銷售，在追求高利潤的同時忽視了應收賬款所帶來的風險，造成企業應收賬款過多，導致流動資金周轉不靈，這對于企業的發展是十分不利的。

2.催討賬款困難重重

一是企業之間都會產生賒銷交易，出現相互拖欠貨款的現象也時常發生，因此大量的應收賬款會占用企業的流動資金，同時若沒有合理的收款政策，企業的壞賬比率也會大幅增加，使企業超出能夠承受的壞賬比率；二是中小企業的利益得不到保證，目前沒有完善的法律體系去保護中小企業，同時司法程序過于繁瑣，法律咨詢服務也不完善。在出現客戶惡意拖欠賬款情況時，因通過法律程序復雜、成本費用高，裁定執行效果不好，難以運用法律手段保護企業自身利益。企業為能夠收回賬款，不得已之下只能通過“追債機構”運用一些不合法的方式強行收款，或者轉移到其他企業，通過拖欠其他企業的賬款來彌補不能收回賬款的金額，由此產生惡性循環，給社會帶來不安定因素的同時，企業的問題也并沒有得到解決。

3.企業缺乏風險意識

目前我國市場經濟競爭日益激烈，眾多中小企業為了搶占市場，盲目采取賒銷政策，在銷售商品前，對客戶沒有進行嚴格的信用調查，沒有正確評估應收賬款風險，也沒有合理去分析客戶償債能力的情況下，就與客戶訂立合同。甚至某些客戶通過提供虛假的數據信息，使企業誤以為其有良好的償債能力，導致產生的銷售貨款變成了應收賬款。例如：A服裝廠與B公司簽訂一份200萬元的合同，由于沒有對B公司進行詳細的信用度調查，就給對方發貨，待付款期限到時，一直未收到貨款，經過調查得知B公司已破產，結果給A服裝廠造成了巨大的損失。

4.內部控制制度不健全

進行科學有效的內部控制，能給企業帶來巨大的利益。在實際工作中，大多數中小企業內部控制并不健全，加上業務的凌亂復雜，會計人員專業能力不強，在發生應收賬款時，沒有及時對其進行清算、催收，定期進行對賬審核；對不能收回的款項也沒有進行沖銷壞賬準備。此外，企業沒有派會計人員專門負責對應收賬款的管理，及時的去催收應收賬款，導致應收賬款越積越多。當客戶經營狀況出現問題時，企業不能及時收到信息采取有效措施，這將會給企業造成損失。同時有些企業內部考核制度的不合理，導致相關部門沒有形成必要的激勵機制和約束機制，出現問題后部門之間就相互推托。例如：有些企業的銷售部門和財務部門之間，銷售人員只負責銷售業務，對銷售業務后賬款的收取并不負責，對于催收賬款的工作由財務人員來承擔。對于銷售人員而言，銷售人員不需要關心應收賬款是否能夠收回，只需要去關心銷售額是否能夠增長，因此在銷售過程中自然是從自身利益出發去選擇賒銷對象；相比之下，財會人員對于賬款是否能收回且不能給他帶來任何實際收益的考慮，因而使得財會人員缺乏催收賬款的積極性。

三、應收賬款管理的對策

1.正確定位企業發展目標，增強企業風險防范意識

中小企業在經濟發展中應以企業價值最大化為目標，朝著長遠利益發展，而不僅僅追求利潤最大化，同時更應該意識到應收賬款所帶來的風險，不會為了去搶占市場份額而盲目采用賒銷方式。同時應該在銷售過程中應先考核客戶的資信情況，約定付款條款和取得資信證明材料，再簽訂合同。只有制定好信用政策、信用條件和信用標準后，才能在以后經營過程中發生應收賬款時，采取有效措施。才能降低企業經營風險，縮短營業周期，提高企業資金使用率。

2.加強中小企業的內部控制

企業想保證生產經營的有序進行，就需要完善的企業內部控制，才能保證企業資產的完整性和安全性，控制經營風險，保證會計資料的真實完整，確保經營活動中信息的準確及時。因此企業有必要做好內部控制，特別是應收賬款方面，中小企業規模較小，客戶較少且固定，所以企業可根據不同客戶所在行業特點制定計劃，并做成詳細的計劃表和資信評估，交由相關人員進行負責和落實，從而增強銷售人員的責任心和風險意識。

3.完善銷售人員激勵機制

（1）采取傭金政策與賬款收回掛鉤。企業可以在銷售人員進行銷售業務后實行傭金政策，但必須是在銷售收入全額收回后，才對銷售人員發放一定比例的傭金，這樣才能提高銷售人員的積極性和主動性。很多時候不需要信控人員進行敦促，他們就會主動對賬和收款。如遇到逾期款項，也會配合信控人員完成催收工作。

（2）制定超期、壞賬扣款制度。傭金政策應與應收賬款收回掛鉤，對超期的應收賬款進行扣款（超過180天賬款扣3%，超過360天賬款加扣3%），產生壞賬立即扣除10%的賬款作為懲罰措施。

4.制定完善的信用政策

降低企業壞賬損失的發生，需加強對應收賬款的合理管理，建立完善有效的信用政策。信用政策包括：信用期間、信用標準和現金折扣政策。

（1）信用期間

信用期間含義是指企業給予客戶購買貨物和付款間的時期。例如：“N/30”表示企業允許客戶在購買貨物后的30日之內付款，信用期為30天。一般情況下給予客戶較短的信用期，是不會吸引客戶的，因此不利于銷售競爭；但是信用期過長，發生壞賬損失和成本費用的可能性就會大大增加，因此，企業應根據應收賬款所帶來的收益和成本決定信用期的長短。

（2）信用標準

企業在制定信用標準時，依據“五C”系統進行，“五C”系統包括：品質（Character）、能力（Capacity）、資本（Capital）、抵押（Collateral）和經濟狀況（Conditions）五個方面。

（3）現金折扣

現金折扣又稱銷售折扣，是讓客戶盡快付清貨款而提供的價格優惠政策?，F金折扣的目的是為了盡快的收回貨款，降低壞賬損失。一般企業現金折扣為“2/10，1/20，N/30”，意思是：若10天內付款，貨款給予2%的折扣；20天內付款，貨款給予1%的折扣，30天內付款，貨款不給予折扣。

5.實行多種應收賬款收賬政策

在應收賬款產生后，企業應實行多種措施使應收賬款能夠如期收回，否則會因拖延的時間較長產生壞賬，一般收款過程有以下幾個步驟：

（1）信件。對于拖延時間較短的客戶，可以發出“友好的提醒”；如果提醒后沒收到貨款或回復，可以發出更多的信件，措辭更加急迫和嚴厲。

（2）電話。對于拖延時間較長的客戶，在發出幾封信件后，可以以打電話的形式去了解客戶的情況。如果了解到客戶拖延貨款的原因是財務狀況困難，可以采用一定折中的方法，先付一部分款項。

（3）個人拜訪?？梢宰屼N售人員去拜訪客戶，請求付款；或者讓專門負責應收賬款的人員去。

（4）訴訟程序。若涉及應收賬款數額過大，可以采取法律程序來讓客戶還款。

6.應收賬款賬齡分析

應收賬款發生時期不同，有未超出收款期限的，也有已超過收款期限的。根據賬齡分析表將應收賬款劃分為未到期的應稅賬款和以30天為間隔的逾期應收賬款。通過賬齡分析表可以看出企業逾期應收賬款數額所占比重。隨著賬齡時間的增長，發生壞賬的可能性就越大。其格式見表：

某公司應收賬款賬齡分析表

通過賬齡分析表，企業可了解到以下情況：

（1）在信用期內的款項有多少。如表顯示，處于0天～30天的應收賬款有70000元，占應收賬款的35%。在信用期內的款項，屬于正常欠款現象；但是過了信用期后能否收回，這需要及時的監督。

（2）超過信用期的款項有多少，超過的時間長短，各自占的比重是多少。如表顯示，在超過信用期的130000元應收賬款中，超過31天～60天以內的有40000元，占全部應收賬款的20%，由此可看出這部分的應收賬款收回可能性較大；超過61天～180天的有80000元，占全部應收賬款的40%，由此可看出這部分的應收賬款收回可能性有一定難度；超過信用期180天以上的有10000元，占全部應收賬款的5%，由此可看出這部分的款項可能已經成為壞賬了。通過以上賬齡分析表的分析，可對拖欠賬款的不同時間，制定出不同的收賬措施。對將要發生壞賬的應收賬款提前進行計提壞賬準備金；也可以對現有的信用政策進行檢查，發現有不完善之處，盡快修正。

四、結論

本文通過對中小企業應收賬款管理的分析可以看出，企業經營過程中應收賬款占據著重要地位，因此企業應當對應收賬款采取重視，合理管理應收賬款。只有管理好應收賬款，才可以提高財務狀況和提升資金使用效率，同時還可以提升企業聲譽。目前我國市場經濟競爭逐漸激烈，想要在競爭中不被淘汰，在制定良好的銷售政策的同時，更應加強對應收賬款的管理。具有較強的企業管理，減少企業應收賬款，加速應收賬款周轉率，增強資金流通性，減少壞賬發生，減低壞賬風險，提升盈利能力，增強企業在市場的競爭能力。

參考文獻：

[1]曹麗揚.淺析現代企業應收賬款的管理[J].現代企業文化，2014（21）.

[2]呂巖.加強應收賬款管理保持企業競爭能力[J].遼寧經濟，2007（11）.