高職院校內部控制在財務管理中的作用研究

姜瑋

摘要：隨著我國深化改革的步伐，高職院校得到了蓬勃的發展的同時，面臨的財務風險也隨之相應增大，越來越多的高校意識到內部控制的重要性，并嘗試建立相應的風險防范措施。本文通過分析當前我國高校財務管理和內部控制的現狀，指出了高職院校財務管理與內部控制的必要性，旨在提升高職院校的財務管理與內部控制水平。

關鍵詞：高職院校；內部控制；財務管理

中圖分類號：F830.9 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）013-000-01

一、引言

隨著我國高等教育快速發展的步伐，高職院校也得到了蓬勃的發展的同時，辦學自主權不斷擴大，資金總量迅速積累增加，收入支出的結構也趨于多元化，高校的經濟活動也日趨復雜。為了高等職業教育的穩定發展，加強和推進高校內部控制和財務精細化管理，健全財務內部控制制度，保障高校學院資金安全，有必要進一步研究高職院校內部控制如何行之有效的促進財務管理。

二、高職院校財務管理內部控制存在的主要問題

高職院校在教書育人、科研和社會服務方面對我國經濟社會發展有著舉足輕重的作用，其宗旨是服務社會。但在新形式下，由于高職院校的性質特點和自身管理的局限性，大多數的高職院校在內部控制方面或多或少存在如下問題：

（一）財務內部控制制度不完善

高職院校一般是隸屬教育或財政部門，接受財政撥款，財權方面缺乏獨立性。從傳統的管理體制和管理觀念來看，高職院校內部控制方面，大多是信任代替管理，以習慣代替制度的現象，財務內部控制制度很不完善，沒有滲透到院校的各個領域，存在授權不清、權責不明、甚至于把財務內部控制等同于會計內部控制的錯誤理念，從而導致財務內部控制制度形同虛設，內部控制無法有效實施。

（二）內部控制意識淡薄，缺乏有效的監督機制

高校內部控制是一個系統工程，需要管理層、財務等各處室的通力配合。由于對內控存在認知方面的誤區，大部分高職院校內部控制意識較為淡薄，認為內部控制是財務部門的事，跟學校其他部門無關。學校管理層內控意識淡薄，財務人員的內部控制意識不強，各處室對內部控制認知方面的欠缺，導致高校缺乏有效的監督機制。

（三）財務內部控制活動范圍寬度不足

大多數高校制定的內部控制制度范圍覆蓋面不足，缺乏外延或事后控制程序。很多高校存在會計核算不規范的現象，一些單位賬務處理程序不嚴格，財務把關不嚴謹，報銷沒有取得合法原始憑證，賬務處理不及時等等，導致記賬和審核無法及時進行。另外，對固定資產的管理上，忽視了對事后使用狀況或進展進度的跟蹤監督，很多報廢的固定資產清理不及時，長期掛賬，導致資產虛增，致使很多設備和項目事后內部控制執行不力，不利于行政事業單位的長遠發展。

三、基于財務管理視角，完善事業單位會計內部控制的對策

（一）建立和完善內部審計機構

內部控制的核心是對風險的控制，所以，加強對風險的認知和控制非常重要。內部審計是單位內部控制制度的重要組成部分，高職院校增設內部審計部門，一方面加強對高職院校內部控制制度建立與執行情況的日常監督檢查，對各部門責任的履行起到監控作用；另一方面，內部審計機構對重要部門的內部控制流程開展有針對性的專項檢查和監督，及時堵塞漏洞，將風險降低到可控制的范圍內，確保高職院校內部控制制度得以有效執行。

（二）在內部控制中對接財務管理的職能

高校財務管理主要是學院在資金籌集和使用方面的進行資產管理、利潤分配等方面制訂的管理制度，是高校的核心管理活動之一。內部控制的核心在于控制，就是風險防范，找出風險點，及時防止差錯和舞弊，達到保護高校資產，提高資產使用效率等目的，二者既相互聯系又各有側重。

財務管理的職能重在“創造價值”，在滲透于單位管理的過程中，幫助管理部門客觀地掌握單位情況，達到提高預測與決策的科學性的目的。《行政事業單位內部控制規范（試行）》（財會〔2012〕21號），規定單位負責人對本單位內部控制的建立健全和有效實施負責。這就要求行政事業單位在制定內部控制時，培養員工的風險責任認知，各相關人員要確保所提供的會計信息真實可靠，業務執行過程中出現的偏差能及時加以糾正，建立健全科學合理、適合本單位的內部控制考核體系。

（三）強化高職院校財務預算管理

財務預算控制是高職院校內部控制一項重要內容，內部控制的實施主要依靠全面財務預算來落實。高職院校的全面預算是指在一定的時期內（一般為一年），學校各項業務活動、財務表現等方面的總體預測，主要包括經營預算和財務預算。高職院校的預算一般實行的是“三全預算管理模式”，意即全方位、全過程、全員參與的預算管理模式，將學校的收入、支出、資產、財務融為一體，形成一個有機系統。

（四）提升高職院校財務審計工作的合理性及有效性

高職院校的財務工作的原則之一就是集中財力，突出重點，原因在于高校資金據有公共資金的性質，屬于公共財政的一部分，教育、財政部門需要發揮宏觀調控使得其有助于實現社會事業發展的重要功能。同樣，在高校財務審計和內部控制工作中，重點審核高校的收入、支出狀況。在收支狀況的督察和控制方面，一方面需要加強對單位內部人員的收入進行仔細審查，另一方面要重點審查單位的資產收入及資金去向等，同時，仔細核查單位的收支明細，抓住重點，采用更合理更有效的方式，才能充分發揮財務審計和內部控制工作的科學性及有效性的實現。

（五）有效提高單位對內部控制的認知

內部控制不僅僅是財務部門內部的工作，在內部控制的認知上，應首先提高高職院校領導的內部控制意識，加大對內部控制的重視程度，為內部控制制度的制定和執行提供有力的支撐。其次，組織學校相關部門人員，加強對內部控制知識的培訓，增強員工對內部控制的認知，培養會計人員及其他部門員工的內部控制意識和工作責任感，充分認識到內部控制的重要性，保證內部控制政策落到實處。

四、結論

本文從完善高職院校財務內部控制角度出發，闡述了加強高校財務內部控制對財務管理的積極作用，分析了加強財務內部控制工作面臨的問題，并結合高校實際，將加強高校財務管理的理念貫穿于高職院校內部控制中，做到財務管理系統與內部控制體系的有機統一，提高高職院校資金的監督管理水平，有效的保護學校財產的安全，促使高職院校各項管理更加標準化、規范化和精細化，完善高校內部控制制度，以提高高職院校的整體經濟效益。

參考文獻：

[1]張強.財務信息化條件下高校內部控制改進[J].中國管理信息化，2011（8）.

[2]楊穎.淺議管理會計在內部控制中的應用[J].財會研究，2015（1）：44-45.

作者簡介：姜 瑋（1976-），女，漢族，江蘇人，碩士學歷，江蘇財會職業學院講師，工作及研究方向：會計、會計教育管理。