淺析如何加強事業單位財務內部控制制度建設

文/陸麗麗 黃福偉

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淺析如何加強事業單位財務內部控制制度建設

文/陸麗麗 黃福偉

摘要：事業單位屬于國家職能部門，資金來源主要是財政資金，單位運營管理不以盈利為目的，因此多數事業單位的財務內部控制制度不健全，但是隨著社會主義經濟體制改革和公共體制改革的不斷深化，經濟規模日益擴大，經濟結構日益復雜，避免給國家經濟造成損失，加強事業單位的財務內部控制制度建設勢在必行。本文首先強調事業單位財務內部控制制度建設的重要性，進而分析財務內部控制制度建設中存在的問題，并針對問題提出解決措施及建議。

關鍵詞：事業單位；財務內部控制制度；重要性；存在的問題；解決措施

一、加強事業單位財務內部控制制度建設的重要性

伴隨著社會日新月異的發展和經濟的不斷增長，事業單位也應與時俱進，及時轉變觀念，改革創新，應對經濟社會發展中所面臨的各種機遇與挑戰，不斷提高事業單位的工作效率，以為社會創造更大的價值和經濟效益，因此加強事業單位財務內部控制制度建設迫在眉睫。一方面，由于事業單位主要運用財政資金行使社會職能，所以對資金的使用大手大腳，很少考慮資金的使用效率，容易造成資金短缺，單位發展陷入困境，因此通過財務內部控制制度建設，可以完善財務機構設置，任用高素質財務人員，加強財務分析，節約運營成本和人員開支，提高辦公效率和財務管理效率，以便使有限的資金更好地用在為人民服務上，進而促進經濟社會的發展。另一方面，在市場經濟日益繁榮的今天，事業單位在履行服務職能的過程中，掌握著大量的公共資源，在巨大利益的誘導下，違反財經法規、挪用公款、貪污腐敗的現象不斷出現，如果缺乏有效的監督機制，容易滋生腐敗，造成國家經濟損失，通過財務內部控制制度的約束，可以規范財務人員的行為和工作作風，預防違法亂紀現象的發生。在財務管理方面，財務內部控制制度建設作為財務管理的重要環節，有利于促進各項財務制度的完善。有些事業單位，尤其是基層部門，沒有健全的財務內控制度，有的單位即使有，也沒有隨著單位實際情況的變化進行完善，造成財務管理不嚴，資金使用不當，財務信息失真，進而影響單位部門的決策和單位健康發展，因此，加強和完善財務內部控制制度，可以消除財務潛在問題，提高資金使用效率，促進經濟社會長足發展。

二、事業單位財務內部控制制度建設存在的問題

（一）事業單位缺乏足夠的財務內部控制制度建設意識

內部控制的意識是內部控制制度建設的基礎，由于事業單位性質的特殊性，資金來源比較穩定，沒有很強的內外部競爭壓力，使得多數事業單位相關責任人財務內部控制意識淡薄，財務機構設置不合理，職責權限界定不清，不能做到不相容崗位相分離，任用財務人員的素質也參差不齊，容易導致潛在隱患，出現違規操作的行為，不利于財務工作的有序開展，容易造成資金的使用效率低下，不能保障事業單位的順利發展。

（二）財務內部控制制度不完善

我國事業單位的內控制度建設起步較晚，隨著反腐倡廉工作的不斷深入發展，事業單位才開始引入內控制度建設體系，事業單位的財務內部控制制度建設更是缺乏豐富的經驗，使得一些事業單位財務內部控制制度不健全，財務控制流程過于簡單或不夠嚴謹，在財務管理方面存在很多漏洞，致使會計核算混亂，財務收支失控，會計處理不規范，財務信息失真等現象普遍存在，嚴重阻礙了事業單位財務內部控制制度建設。

（三）財務內部控制制度的實施缺乏有力的監督機制

有效的監督是內部控制制度得以實施的重要保障。可是由于多數事業單位不重視，內部監督部門形同虛設，對單位的財務收支情況和經營活動缺乏有力監督，亂用職權、徇私舞弊、弄虛作假等違法亂紀現象普遍存在，有效的監督機制急需加強和完善，以保證國家的法律法規、方針政策的貫徹執行，維護財經紀律和財務內部控制制度，保證財務報告和財會資料的真實可靠，保護國家財產安全完整，保障事業單位健康、持續發展。

三、加強事業單位財務內部控制制度建設的重要措施

（一）樹立科學的財務內部控制意識和理念

事業單位要積極開展財務內部控制制度建設的宣傳與學習，使單位全體員工認識到財務內部控制制度的重要性，提高相關負責人對財務內部控制制度建設的重視，樹立科學的財務管理理念，重視財務人員的培養，提高財務管理能力，重視資金的運轉情況，提高資金使用透明度和資金的使用效率，保證會計信息的真實可靠性。在執行財務內部控制過程中，動員全體員工提高認識并相互配合，自覺遵守和執行相關制度，保障財務內部控制制度的有效執行。

（二）提高事業單位財務人員的素質

要充分發揮制度的效應，做到制度和人才相輔相成，就要注重對財務人員的選用和培養，應該選擇業務能力強，職業道德和思想政治素質高的財務人員，并定期進行繼續教育和專業培訓，不斷提高財務人員的業務和政治素養，提高執行相關制度的自覺性，依照相關制度履行職責，減少違法行為的發生，同時采取賞罰分明、獎懲有度的激勵制約機制，提高財務人員工作的積極性，明確崗位要求，維護財務內部控制制度。

（三）有效的財務內部管理制度應遵循相應的原則

建立完善的財務內部控制體系首先以法律為基礎，不得違反國家的法律法規和財經紀律，保證制度的合法性，是財務內部控制的前提條件。財務內控制度的制定，應該對單位內、外部業務進行監督和反饋，確保制度執行的全面性。按照單位的實際情況，明確相關崗位職責和權限，確保崗位之間相互監督、相互制約，避免出現違規操作、挪用公款、貪污腐敗的現象，堅持制度制定的制衡性。強調制度的成本效益原則，加強對單位成本效益管理，使單位效益最大化，合理控制成本支出，保障單位的經濟效益和社會效益相統一。財務內控制度也應隨著實際情況的變化而做出相應調整，保證財務內控制度最大限度發揮效力。

（四）要嚴格執行財務內部控制制度

提高服務質量和工作效率，是制定內部控制制度的最終目標。因此，財務人員要嚴格執行已經建立的財務內部控制制度，明確相應職責權限，做好本職工作，不斷加強財務管理能力，提高財務分析水平，提供可靠的會計信息和財務資料，通過踐行財務內部控制制度，不斷提高財務工作質量和效率，

（五）建立信息披露制度

事業單位要建立信息披露制度，定期向有關部門報送單位經濟活動情況，披露相關信息。將單位的資金運轉情況、使用情況及存在的問題等相關信息進行總結，及時向監管部門報送，以便及時獲取反饋信息，采取有效措施，合理調配資金，提高資金的使用效率，進而提高財務管理水平，因此，財務內部控制制度建設要將信息披露作為發展的長效機制。

（六）建立完善監督體系，加強內部監督與外部監督

要實現事業單位財務內部控制制度的有效執行，切實發揮財務內控制度的作用，就要建立完善的監督體系，加強單位的內部監督和外部監督的職能作用。從內部監督來看，事業單位要重視單位內部審計管理，設立審計部門，建立健全財務內部審計制度，加強對財務內部控制制度執行情況的監督，通過內部財務審計結果，對財務管理中薄弱環節加強控制，對發現的漏洞及時采取有效措施予以補救，提高財務管理水平。從外部監督來看，要充分發揮國家財政部門和審計部門的監督作用，加強對事業單位財務內部控制制度建設的監督與指導，完善財務內控制度。

四、結束語

隨著社會主義經濟的不斷發展，改革的不斷深入，事業單位在履行社會職能過程中也應轉變觀念，從提高內控意識、建立信息披露機制、加強監督管理等方面加強財務內部控制制度建設，可以對事業單位強化管理、保證財務信息真實完整、有效防范舞弊和預防腐敗、提高公共服務效率與效果，保障單位長遠發展產生深刻影響。

參考文獻：

［1］王雪.新時期行政事業單位內部控制體系的構建研究［J］.商業經濟與管理，2015（03）.

［2］侯忠全.加強行政事業單位財務內部控制的幾點思考［J］.經營管理者，2013（10）.

（作者單位：陸麗麗 內蒙古自治區公路路政執法監察總隊赤峰支隊；黃福偉 內蒙古赤峰市喀喇沁旗人民法院）

上接（第214頁）以通過對員工業務能力的培訓，加強他們的業務能力；也可以通過學校的培訓等途徑，來提升員工的辦公能力。

2.提高單位人員的職業道德水平

單位的工作人員的職業道德水平能力一定要提升。單位可以通過定期的檢查，對他們進行談話之類的，檢測他們的職業道德是不是做好了，做小好的，一定要再進行學習，再檢測。對他們辦業務時的速度進行監督，讓他們提高職業道德水平。

只要做到以上兩點，事業單位就一定能提高單位人員的工作能力與職業道德水平，定能加強行政事業單位內部控制。

（三）制定合理的內部控制制度

事業單位一定要制定全副的內部控制制度，通過學習其他單位的制度。通過學習其他的單位的制度，然后根據本單位的實際情況，制定合理的內部控制制度。內部控制制度的制定肯定不是一帆風順，制度要在實際操作中不斷的修訂，不斷地完善，隨著時間的推移，制度才會不斷完善，作為事業單位本身，一定要有思想上和行動上的準備，隨時準備著制定更完善的內部控制制度。

（四）加強內部控制監督

1.加強事業單位本身內部監督

事業單位本身成立監督小組，定期對工作人員、制度本身進行監督，如有做得不到位的，進行懲罰，做好了就有獎勵。領導對監督小組進行定期的成員輪制，對監督小組本身進行監督，讓他們做好本份工作，加強事業單位本身內部的監督。

2.加強外部監督

事業單位的主管部門要定期對事業單位的內部控制進行監督，事業單位之間也可以進行監督，然后進行評比，對評比結果優秀的進行獎勵，評比結果差的進行再學習，再檢查。對于事業單位內部控制制度，好的制度就分享給不同的事業單位，讓大家互相學習，共同研究出好的內部控制制度，一起為事業單位的內部控制出一把力。

只要做好事業單位內部的監督，事業單位的管理一定要越來越好，效率一定要越來越高，人們對事業單位的評價也會越來越高，也會提升人民政府在人們群眾心里的形象。

四、結語

事業單位的內部控制對事業單位本身乃至整個國家資金的分配都起著不少的作用，每個事業單位應該做到最好。通過提高內部控制意識、提高單位人員應有素質與職業道德水平、制定合理的內部控制制度、加強內部控制監督等措施能有效地加強事業單位的內部控制。使事業單位減少浪費、提高辦公效率，用最高度的熱情去為人民服務，提高民眾對政府的滿意度。

［1］劉永澤，唐大鵬.關于行政事業單位內部控制的幾個問題［J］.會計研究，2013（1）.

［2］母旭艮.時期強化行政事業單位內部控制的策略分析［J］.財經界，2014（9）.

（作者單位：廣西壯族自治區欽州市教育局）