制造企業內控管理中的關鍵工作分析

文/柯善勝

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制造企業內控管理中的關鍵工作分析

文/柯善勝

摘要：企業管理工作注重效率和效益，內部控制管理是企業管理的重要內容之一。其工作成效極大地影響企業的生存與發展，也是評價企業規范管理的內容。本文首先分析制造企業發展對內部控制工作的要求，其次分析現制造企業內部控制工作存在的關鍵性問題，最后提出有效地提高內部控制管理成效的措施和建議，以開展相關工作。以期能夠起到一定的參考和借鑒的作用，為制造企業內部控制實務工作的開展和執行提供有效的工作思路，進而促進制造企業實現更好更快的發展。

關鍵詞：制造企業；內部控制；要求；問題；措施和建議

一、制造企業發展對內部控制工作的要求

目前制造企業的總體科技含量不夠高，大多數產品處于產業鏈的中低端，生產第一線的工作人員大多文化素質不高，缺少專業知識豐富、操作技能高的人才，而且自主創新產品比較有限，產品的同質化現象比較嚴重。總而言之，制造企業需要處于不斷地發展階段，轉到依靠科技及人才上。從而對相應的企業管理提出更高的要求，加強風險管理，提高企業管理效益。而作為管理活動的內部控制工作也是一個需要不斷完善和發展的過程。

另一方面，隨著制造企業的產銷規模的擴大，業務活動趨復雜化，其內部控制工作要求更加全面化、細致化和嚴謹化，且需要以行業國際化發展趨勢為方向，不斷地提高企業內部控制工作的水平和標準。

二、分析現制造企業內部控制工作存在的關鍵性問題

就目前制造企業的發展情況來看，內部控制管理工作逐漸被企業提上了議程中來，對其關心和重視程度都有所提高，多數的企業大多是從宏觀層面著手，通過完善相關制度來規范，提高相關工作人員的綜合素質等措施來提高企業內部控制工作的效果，卻忽略了關鍵性的內部控制管理工作，進而給企業的經營和發展埋下了較大的風險和隱患。而內部控制工作存在幾個關鍵性的問題主要表現在如下：

（一）制造企業的內部控制環境相對較差，就目前情況來看，雖然越來越多的制造企業認識到對內部控制環境建設的重要性，但是在實際管理工作中缺乏健康和諧的內部控制環境。據了解現階段的一些制造企業自身的人事政策不夠完善，對于企業的員工不管是在培訓方面還是考核方面都沒有形成一套完善的機制，使得員工既有的專業知識和專業技能很難適應企業的發展和社會的需求；其次，一些制造企業缺乏有效的績效考核機制，在對企業各個經營環節進行控制管理時往往是存在“顧此失彼”的現象；另外，一些制造企業的組織結構設置不夠合理，崗位職責不清，工作效率低，甚至存在一度程度的內耗。還有一些企業為了節省成本，在進行內部控制管理時缺乏有效的硬件和軟件條件，這樣導致企業員工間不能實現有效的溝通，對企業內部控制工作的開展和執行造成了負面影響。此外，企業內部控制工作中缺乏有效的監督和獎懲機制，即便有，也沒有做到全部的公開透明，制度的制定和執行成了應付上級檢查、走過場、搞形式的工具，制造企業內部控制工作的效果可想而知的。

（二）制造企業內部審計機制存在不完善之處。就目前情況來看，更多的制造企業意識到了內部審計機構對企業各項業務活動開展的重要性，也在企業內部設立了相關的審計部門，但是就企業內部審計部門的職能履行情況來看，更多的是紙上談兵。一些制造企業的內部審計部門附屬于財務部門，而其職責也僅限于財務復核、會計監督，并未切實地實現審計工作的獨立性。而對于審計人員來說，其薪資和未來發展受制于企業的領導層，所以一些審計人員即便審計出一些問題，也不敢如實上報；再有，一些制造企業審計人員的綜合素質不夠高，在職責履行過程中受各種利益的誘惑容易出現虛報審計結果和信息的現象。

（三）一些制造企業的財務內部控制工作沒有達到應有的要求，一方面是企業財務人員職業的綜合素質有待提高，實際工作中隨意性和自由性比較大，使得信息失真等現象時常發生，所提供的財務數據很難為企業實際工作的開展提供有力的依據和證據；另一方面，財務人員的內部會計控制相對薄弱，進而導致了資金利用率低、投資效率差、資產流失等問題的發生。

三、有效地提高內部控制管理成效的措施和建議

由上述對現制造企業內部控制工作存在的關鍵性問題分析和總結，這些問題的存在嚴重影響了制造企業內部控制工作的落實和開展，不利于企業的長遠發展，所以筆者就如何有效地提高內部控制管理成效提出了幾點措施和建議。

（一）營造制造企業良好的內部控制環境。營造制造企業良好的內部控制環境是提高企業內部控制管理工作成效的關鍵工作之一。所以企業首先要加強企業董事會的建設工作，確保其管理和指揮企業各項生產經營活動的價值得到切實的發揮；其次，要完善企業的組織機構，在機構設置和完善上要遵循牽制、公開、效能三項基本原則；此外，要加強企業文化的建設力度，就目前制造企業所處的國際和國內環境來看，企業要想提高內部控制管理工作的成效，在完善配套的及規范的制度基礎之上，還要用企業文化這種潛移默化的力量來影響和指導企業的內部控制工作，所以企業要本著公開、公平、公正的原則將企業的內部控制建設融入到企業的企業文化中去。另外，要不斷地提高企業工作人員的責任意識，落實崗位責任制和輪崗制，完善配套的監督機制和獎懲機制，以在有效地提高工作人員工作積極性的基礎上，使得企業內部控制管理工作的成效得到穩步的提高。

（二）建立、健全制造企業的內部審計機制。建立、健全制造企業的內部審計機制同樣也是提高制造企業內部管理工作成效的關鍵工作，所以企業一方面要切實的意識到內部審計機構對企業內部控制管理工作起到的重要作用，并確保其獨立性和權威性；另一方面，要將審計重心前移，將當前的注重事后審計轉移到重視對企業各項業務活動的全過程審計，做到及時發現問題，解決問題；此外，要加強審計部門與企業財務部門、業務部門等其他各個部門之間溝通和交流的力度，確保有效信息的及時傳遞，以提高企業審計工作的效率和效果；最后，審計部門要掌握好審計工作的度，避免審計工作對相關工作人員產生過多的抵觸心理，也避免對審計工作重視程度的不高給企業帶來不必要的風險和損失。

（三）提高對制造企業財務活動的管控力度。企業的生存和發展是需要財務工作的有效開展，提高對制造企業財務活動的管控力度，是提高內部控制管理工作成效的關鍵工作之一。這就首先要求企業實現協同運作資金管理、費用管理、成本管理等方面的管理工作；其次，要在企業內部建立健全費用管理機制，即要構建費用預算和費用管理系統，并積極地開展管理信息系統建設，如辦公、供應鏈、生產、品質等管理系統，以提高內部控制管理工作的效率和效益；此外，要加強對企業日常各項業務活動的管理力度，逐漸形成從分散到系統的內部控制管理機制。

四、結語

總之，隨著制造企業產銷規模的不斷擴大和發展，業務活動復雜性的逐漸增加，使得企業的內部控制管理工作在實際落實過程中依舊存在很多問題和不足。要解決這些問題和不足，在于我們要把關鍵問題的相關工作做好，且這些工作有利地開展，會促進企業全面工作的有效推進。作為企業管理者一定要從行業特點、行業發展趨勢出發，把握企業內控管理存在的關鍵問題，并不斷地提出優化意見，以從根本上提高企業內部控制管理工作的成效，而本文僅是對制造企業內部控制管理工作的探索性分析，愿意拋磚引玉，而本人也會在今后的實際工作和學習中做進一步的分析和總結。

參考文獻：

［1］王娟.制造業企業內部控制研究［J］.中國經貿，2015（16）.

［2］楊光紅.提升企業內控精細化管理的關鍵要點分析［J］.管理觀察，2015（30）.

（作者單位：臺州市黃巖雙盛塑模有限公司）

上接（第217頁）

的浪費。

2.酒店高層管理者需要加強對信息化建設的力度

酒店的相關管理者應當正確認識到建設信息化系統對酒店發展有著重要的作用，以及信息化建設對酒店管理和內部控制的重要作用，所以，高層管理者應當從整體出發，在酒店全范圍之內大力推動信息系統的建設和有效運行，以及及時有效解決信息化系統在建設過程當中所遇到的困難和問題，而且酒店的信息化系統建設也是離不開專家的指導，更加離不開酒店高層管理者的支持和擁護。所以來講，酒店的高層管理者的支持和理解是成功建立信息化系統的關鍵因素之一。

（四）加強酒店收益管理

1.加大酒店培訓力度，通過積極宣傳酒店業采用收益管理方式

雖然有著適合的機構和科學合理的方法作保證，但是酒店內部的員工卻沒有將任務完美的執行，也是使得酒店預期的效果變差，此外培訓工作主要包括兩方面：第一關于收益管理策略方法的培訓，讓內部員工了解收益管理的含義，所要遵循的原則，第二，使得內部員工能夠掌握收益管理軟件的使用，與此同時還需要對能夠同時掌握收益管理系統和收益管理理論的員工進行專門培養，此外還使得收益管理的實際活動，政策以及系統都有著一個共同的目標—便是以酒店最少的資源來獲取更多利益。

2.加強對酒店員工的績效考核，并建立相應的獎懲制度

酒店的相關部門應當很據員工的實際工作情況以及日常表現進行考核，并將考核結果告訴員工，進而與其進行交流，溝通，使之能夠認識到自己的表現和考核的標準的差距在哪里，并結合員工的實際情況，對其工作的改善提出合理化的建議，使得其工作效率和工作質量得到提高，此外，對于表現較好的員工給予一定的獎勵，比如升職或者現金獎勵等，但是對于表現不好的員工，便給予其一定的懲罰，比如降職或者扣除其獎金，并以此激發其潛在的競爭力，以便于能夠的為酒店服務。此外酒店還可以為員工進行職業生涯的規劃，使得能夠看到其未來的上升空間，以此激發其活力和動力，實現優秀團隊從內部開始滋生。

三、結論

我國的酒店行業經歷過改革開放的幾十年發展，目前諸多酒店已經配備了高水平的硬件設施，而且也是借鑒和學習國外先進的管理經驗，使得酒店的服務水平也是在不斷的提高，但是伴隨著全球經濟一體化的進程不斷加快，國外酒店的發展速度加快，使得我國酒店行業面臨巨大壓力和挑戰，因此我國的酒店行業就必須加強內部控制和管理，以保證酒店能夠健康長久的發展，但是酒店的內部控制的建立和完善是需要一個長期的過程，那么對其的思考也需要深入和全面，本文便是對酒店內部控制的進一步思考，并針對相關問題而提出相應的改善方案。

［1］蔡玥.我國酒店業內部控制管理研究［J］.生產力研究，2013（12）：157-159.

（作者單位：武漢水之夢酒店管理有限公司）