會計電算化背景下事業單位的內部控制探討

摘 要：會計電算化在事業單位中的應用，給事業單位的財務管理帶來了極大的便利，但同時也對事業單位的內部控制提出了更高的要求，因此本文就會計電算化背景下，事業單位內部控制所存在的問題進行了分析，并提出了加強事業單位內部控制的措施，以促進事業單位的發展。

關鍵詞：會計電算化 內部控制 事業單位 會計憑證 信息技術

隨著現代科學技術的進步，會計電算化在會計核算中的應用也越來越普遍，因而對事業單位的內部控制制度也提出了更高的要求。就目前的形勢來看，部分事業單位的內部控制還存在諸多問題，如內部控制意識單薄、崗位設置不當以及人員素質不高等，影響了事業單位內部控制的正常開展。在會計電算化背景下，事業單位還需制度完善的內部控制制度，加強人員培訓等，提高內部控制效率，促進事業單位的發展。

一、內部控制的內涵

事業單位離不開內部控制，內部控制就是事業單位為保證會計資料的真實性和可靠性，確保事業單位的各項業務活動能夠有效進行所實施的一系列控制活動。合理的內部控制可以充分發揮各種資源的優勢，提高資源的利用效率，為事業單位的決策提供更準確和完善的信息支持，提高決策的準確性，所以事業單位的內部控制通常應做到權責分明、組織精簡，使每個人都能各司其職，明確每個人的職責和權力，使各部門之間能夠配合更緊密，防止貪污和徇私舞弊等情況發生，保證事業單位的財務安全。

二、事業單位會計電算化內部控制存在的問題

1.內部控制意識薄弱。很多事業單位都存在內部控制意識單薄的問題，由于事業單位管理人員對內部控制的認識不夠，導致內部控制制度大多流于形式，只是“寫在紙上，掛在墻上”，沒有嚴格按照內部控制的要求實施，只注重事業單位的經濟發展，忽略了對事業單位的內部控制，從而導致挪用公款、徇私舞弊以及貪污等情況發生，給事業單位造成巨大損失。部分事業單位把會計電算化作為現代化管理的標志，只注重設備的先進性，卻忽視專業人才的引進，把會計電算化設備當成擺設，導致資源的浪費。

2.內部控制安全性較低。傳統手工記賬方式下，會計數控的修改比較繁瑣，不僅需要對會計明細賬、總賬以及會計憑證等進行修改，而且還很容易留下修改過的痕跡，修改的地方很容易被察覺，追責也比較容易。但是在會計電算化背景下，計算機可以根據會計憑證自動生成會計賬簿和會計報表，所以人們只需要對會計憑證進行修改，即可修改所有會計數據，而且不會留下任何修改的痕跡，所以也給了試圖修改會計數據的人可乘之機。另外，事業單位會計數據的安全性主要依賴于財務軟件的安全性，所以一旦財務軟件出現問題，事業單位的數據處理也會受到影響，尤其是計算機系統被惡意侵入時，很容易導致會計資料丟失和泄露，給事業單位造成巨大損失。

3.會計人員綜合素質不高。在會計電算化背景下，事業單位的內部控制主要由會計人員來完成，因而對會計人員的信息化水平和計算機水平，也提出了更高的要求。部分事業單位會計人員由于沒有正式的學習過會計電算化和信息系統的相關知識，只懂得會計專業的基本知識，所以一旦出現故障，很容易導致會計數據流失，給事業單位造成巨大損失。部分會計人員雖然有會計電算化的相關知識，但是還處于初級階段，對會計電算化的相關制度和內控制度了解較少，很難適應社會發展以及事業單位發展的需要。

4.會計崗位設置不合理。事業單位與其他企業不同，國家對事業單位人員的編制是有限度的，由于會計人員不足，經常會出現崗位設置不夠合理的情況，導致一人多崗和不相容崗位沒有相互分離等問題發生，有的部門甚至還存在一人同時單位出納和會計的職務，這些做法都是嚴重違反會計制度要求的。

三、加強事業單位會計電算化內部控制的對策

1.加強對事業單位內部控制的重視。要有效加強事業單位會計電算化的內部控制，首先必須必須增強管理人員對內部控制的重視，只有認識到了內部控制的重要性，才能真正的落實好各項內部控制措施。根據《內部會計控制規范》的要求，作為事業單位負責人，必須承擔內部控制的責任，保障內部控制的建立和實施，使內部控制能夠真正發揮作用。另外還應加強事業單位員工對內部控制的重視，加強日常操作的管理，使每一位會計人員都能在各自的職責范圍內發揮最大的作用，減少人為差錯和舞弊情況的發生。

2.嚴格會計電算化內部控制的各項操作管理。完善的會計管理制度和計算機操作管理制度可以有效提高工作的效率，加強對事業單位的內控制管理，減少會計流失的情況發生。做好會計軟件和會計數據的保密工作，防止他人對會計數據進行非法修改和刪除，避免數據流失，所有采用磁性介質存放的數據資料都應做好備份，以防不測。事業單位還應注意防止計算機病毒入侵，定期或不定期的對計算機軟件和硬件進行殺毒和維護，保障計算機財務軟件能夠安全、高速運轉。如果需要對正在使用的會計軟件進行維修或更新等處理，必須經過一定的審批程序，在維修或更新的過程中必須安排有關人員對其進行監督，保證會計資料的安全性。事業單位會計資料不得隨意外借和復制，如果需要外借，必須詳細登記外借內容、外借時間、外借人、外借原因以及返還時間等，在資料返還時還應對資料的完整性和安全性進行檢查。

3.提高會計人員的綜合素養。會計人員自身的專業素養和職業道德會直接影響事業單位的運轉，提高會計人員綜合素養，建立高素質的會計隊伍也是事業單位實施內部控制的重要手段，事業單位應加大對會計人員的計算機培訓和會計電算化培訓，提高會計人員的會計電算化處理水平，鼓勵會計人員參加電算化會計師資格考試。事業單位應建立完整的會計電算化理論體系，在培養會計人員專業素養的同時，還應注重培養會計人員的軟件維護和分析能力，為事業單位培養更多的復合型人才，打造優秀的會計隊伍。在對會計人員進行考核時，應綜合考慮會計人員的專業技能和道德素養，加強會計人員的日常考核。

4.明確會計人員的職能與權限。事業單位在實施內部控制時，首先應明確各會計人員的職責和權限，做到崗位分離，保障不相容崗位的相互分離和相互監督，建立嚴格的崗位分離和權責分離制度，保障各項會計工作正常開展。會計人員的主要職能為預算控制、數據分析、電算審核以及系統的維護與管理，所以事業單位應明確電算化審核記賬、電算化維護、核算、出納、檔案管理等各部門的職責權限，各司其職，互不干涉，使各項工作能夠責任到人，及時發現工作過程中存在的問題，提高事業單位的運行效率。

5.加強對事業單位的內部審計。會計電算化背景下，內部審計是事業單位內部控制正常開展的重要保障，內部審計，通過對事業單位內部控制的有效程度進行檢查和評價，使事業單位能夠形成良好的內部控制環境。所以事業單位首先應對會計人員的職能分工情況進行審計，使單位不同崗位之間能夠相互配合和相互牽制，權責分明。然后還應對會計業務的各項數據和文件等進行審計，對于條件相對較好的事業單位還可以在會計信息系統化中嵌入適當的審計程序，加強對會計工作的審計，使審計結果更為可靠，提高內部控制的質量。

四、結語

事業單位內部控制的質量會影響事業單位的正常運轉和經濟效益，所以在會計電算化環境下，事業單位應加強單位內部控制，認識到內部控制的重要性，注重高素質會計人員的培養，明確會計人員的職能與權限，不斷加強對事業單位的內部審計，避免出現財務舞弊等狀況，保障事業單位的會計電算化內部控制正常開展。

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作者簡介：童妮（1978—）女，籍貫：江西省萍鄉市，職稱：會計師，最高學歷：本科。