淺談我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制治理

摘 要：近年來(lái)，內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的有機(jī)組成部分，正逐漸成為我國(guó)理論界和實(shí)務(wù)界的研究熱點(diǎn)。本文從企業(yè)內(nèi)部控制概念及要素出發(fā)，對(duì)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制存在的控制環(huán)境不理想、信息溝通不暢和監(jiān)督弱化問(wèn)題嚴(yán)重的問(wèn)題進(jìn)行了分析，并找出造成這些問(wèn)題原因。最后針對(duì)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題進(jìn)行對(duì)策分析，包括加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)控制、建立內(nèi)部控制信息披露機(jī)制和加強(qiáng)企業(yè)全社會(huì)和企業(yè)內(nèi)部的誠(chéng)信體系建設(shè)等。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 企業(yè)管理 建議措施

一、企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)涵

美國(guó)COSO 報(bào)告將內(nèi)部控制定義為：“受企業(yè)董事會(huì)和其他管理當(dāng)局及其他人事影響，設(shè)計(jì)出的一個(gè)流程，旨在為達(dá)成企業(yè)目標(biāo)而提供合理保證”。企業(yè)內(nèi)部控制由以下五個(gè)相關(guān)聯(lián)的要素組成，這五個(gè)要素涵蓋了企業(yè)的管理過(guò)程：（1）控制環(huán)境；（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；（3）控制活動(dòng)；（4）信息與溝通；（5）監(jiān)控。

二、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

1.控制環(huán)境不理想。控制環(huán)境主要是指企業(yè)的工作環(huán)境和企業(yè)高級(jí)管理人員以及核心工作人員的個(gè)人屬性。具體來(lái)說(shuō)，包括企業(yè)的組織架構(gòu)、崗位設(shè)置、職能劃分、激勵(lì)機(jī)制、企業(yè)文化等方面以及企業(yè)高級(jí)管理人員和核心工作人員的價(jià)值觀、道德觀、經(jīng)營(yíng)理念、營(yíng)運(yùn)風(fēng)格、領(lǐng)導(dǎo)能力、專(zhuān)業(yè)能力以及對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度等方面。控制環(huán)境可以分為內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境兩種，企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境不完善主要體現(xiàn)在企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)不合理，沒(méi)有實(shí)現(xiàn)真正的權(quán)責(zé)分明，沒(méi)有形成有效的監(jiān)督管理機(jī)制，造成企業(yè)的內(nèi)部控制形同虛設(shè)，沒(méi)有發(fā)揮其真正的作用；……