論高校內部控制的構成及必要性

李明杰

[摘要]隨著高校改革的逐漸深入，高校的內部控制也越來越廣泛地進入了人們的視野，引起了人們的重視。文章闡述了高校內部控制的含義，在此基礎上分析了高校內部控制中存在的問題，指出高校內部控制的必要性和解決問題的策略。

[關鍵詞]內部控制；高校改革；信息化水平

[DOI]1013939/jcnkizgsc201623267

近年來高校改革不斷在進行，高校逐漸由政府支持型轉變為多方籌資型。學校資金的來源變得不再是政府撥款而是多樣化的籌資及高校決策和高校管理的自由度越來越高，這幾種因素促使高校的經濟活動越來越復雜，不再是單一地依靠行政手段。在近幾年的研究中發現，傳統高校內部控制的弊端越來越明顯，比如，導致高校內部運行低效，高校腐敗案頻有曝光。這都是對高校內部控制薄弱的真實反映。為保證高等學校內部能高效的運行及高校資產的安全，我們必須建立一套切實可行且又高效的高等學校內部控制制度。

1高校內部控制的含義及構成

高校內部控制，是學校內部一種自我調整、自我約束機制，它主要是對學校內部資產的分配使用所進行的，以確保高校資金安全的一種制度。內部控制由五大要素構成，包括環境控制、風險評估、控制活動、信息與溝通和監督。只有正確的囊括了內部控制的這五大要素并對這五大要素認真貫徹實施，才有可能確保高校內部控制的高效性與經濟性。

高校內部控制是一個不斷變化發展與完善的過程，就像事物是變化發展的一樣，高校內部控制也會隨著時間的流動而不斷地變化，我們應該在不同的時間段分析高校內部控制的變化情況而準確地對高校內部控制進行定位，并適時改進。高校內部控制不是由一個部門獨立完成的，它是一個整體，需要由高校各個部門來協同完成，從學校的行政部門到教學部，上至校長下至學生，每個部門甚至學校的每位成員都要參與其中。高校內部控制還需要各個部門及各個崗位人員的相互制約與相互監督，就像我國行政部門，不僅需要執行，還需要各個部門的互相監督，各個部門的互相制約，這樣高校內部管理才不會因為只有執行而沒有監督而無效。

2提高高校內部控制的必要性

2.1進一步深化高校改革的需要

在《國家中長期教育改革和發展規劃綱要》（2010—2020年）中提出，為了進一步深化體制改革和適應國家行政管理體制改革的要求，要明確政府管理的權限和職責，政府及各部門對學校的審批事項進行規范并減少對其控制，依法保障學校充分行使辦學自主權。國家的這一規定表明高校有了更多的自主權而不再受政府直接的管理，政府對學校只能進行宏觀上的管理，把更多的自主權交給了學校，這就使高校的財務環境發生很大改變。這就要求學校必須有一套行之有效的高校內部控制系統。

2.2加強內部控制能在一定程度上防范貪污腐敗

高校領導貪污腐敗事件時有發生，發生這種事件的一個很重要的原因就是高校沒有高效的內部控制系統，也沒有內部控制的監督機構，致使原有的內部控制制度形同虛設。此外，有的學校領導權利高度集中，缺乏相應的權利制衡，使校園貪腐案屢禁不止。所以，高效的內部管理機制的建立能在源頭上減少貪污腐敗，還高校一片凈土。

2.3提高高校信息化水平的需要

提高高校信息化水平不僅能使學校內部各部門進行有效高效的溝通，還能使公眾及政府機關加強對高校的了解，并在不斷的改革中慢慢地提升高校的辦學水平。還可以通過信息化水平的提高來提高學校的整體競爭力，而信息化水平的提高需要高校不斷更新自己的內部控制系統。

3高校內部控制中存在的問題

3.1高校資源浪費嚴重及學校費用支出存在失當問題

高校內部控制在高校進行日常的教育活動中有非常重要的作用，高校內部控制是一個嚴密的體系，也有一套行之有效的理論與制度，此理論能對高校的日常運行與教學活動有非常大的指導作用，從而使高校有效的資源得到最大化的利用。而目前在高校中存在一個很嚴重的問題即教育浪費，教育浪費是“教育領域的投入，即人力、財力、物力、時間等未產生應有的效益的現象”。其中物力資源浪費是一個非常普遍的問題，物力資源包括圖書、宿舍樓、教學樓、實驗室等資源。有的院校為提升學校知名度而擴建圖書館，工程十分巨大，而建成后好多空置或造成其他校舍的空置等。某些高校建好實驗室后因為實驗器材昂貴而不讓學生使用，只為應付檢查，這些現象都造成了高校資源的浪費及資源利用率低等問題。這些問題不僅造成了學校資源的浪費，而且增加了學校不必要的支出，導致學校費用支出失當。因此規范高效資源的使用，重視高校資源浪費問題，找到切實可行的控制高校資源浪費的辦法已經是一個亟待解決的問題。

3.2高校整體信息化程度不高

在高校中，學校每個部門都有每個部門獨立的溝通渠道，在教學上學生們有獨立的注冊系統，每個新入校學生都會登記基本的信息，在學校的財務系統中也有財務上專用的軟件，教職工之間也有自己的溝通及傳播信息的手段，基本每個部門都有自己成系統的專用軟件來運作。但存在的問題是，各部門中溝通很暢快，缺乏學校各個部門中統一的溝通渠道，做不到實時的信息共享，這也是影響高校運作效率的一個原因。另外，學校對外部的信息傳播也欠缺溝通手段，基本上一些知名的高校在招生和服務學生這一部分做的很好，會及時地發布和更新招生及學生信息，但一些小的學校仍然沒有完善自己最基本的網站信息，信息更新也不及時，根本沒辦法做到學校和校外一些人員或部門的及時溝通，更不要說學校其他部門的對外聯系程度了。

4加強高校內部控制的策略

4.1國家完善高校內部控制的相關法律法規

法律法規看起來是一個框架在限制自由，但在框架之內我們是自由的，所謂無規矩不成方圓，在每一個環境中都要有自己的規矩和規定，高校內部控制系統也不例外，它在高校能順利施行的一個前提是高校內部控制系統的建立和改革要有法律法規和正確的理論做指導。而目前我國高校內部控制方面的法律法規落后于發達國家，相關的法律法規還很不完善。認識到這點后我們要加大對高校內部管理理論的研究，高校內部控制理論要逐漸引起更多人的關注并對其加以研究，國家也要盡快制動相應的法律法規，讓高校運行得更加高效，盡力彌補我國在這一方面的缺憾。

4.2提高學校的信息化水平，加強學校內部與外部的信息交流高等院校的責任不僅是要把在校的學生培養成國家需要的棟梁，還需要向社會傳播正能量，提高國民素質，盡可能多的把我國的政策傳播給民眾。政府有責任向民眾提供教育服務，因此在教育服務方面，比如，高校就有責任向民眾提供公正的、公開的、透明的教育信息，以維護民眾的正當利益。在前面我們也分析了信息化水平對高校內部與高校外部之間的重要程度，所以我們要不斷提高和完善高校的信息化水平，實現學校資產、科研、財務等方面的對外溝通。一方面學校要加大對學校信息化的投入和重視，加強自己最基本的信息化建設；另一方面應該借鑒國外的優秀的信息溝通方式，來提高我國高校信息披露水平。

4.3建立完善的監督機制

任何一種制度的實施都要有實施方和監督方，不能使權力無法控制，更不能使權欲無限膨脹；不僅要設置獨立的監督部門還要讓各部門互相監督，也不能僅限于學校內部的監督，政府和各部門也要適時地來督查工作，發動學生家長通過一定的渠道對學校進行監督，監督學校的教學水平，教學效果以及財務公開狀況能，只有獨立的監督機制才能恰到好處的控制權力，確保制度順利實施和開展。

參考文獻：

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