高校內部控制中人本管理研究

汪紅

摘要：隨著我國教育事業信息化、市場化、國際化發展趨勢加強，高校的內外部經濟環境發生了巨大的變化，傳統的以物本管理為核心的高校內部控制體系逐漸滿足不了高校快速發展的需要，高校內部控制體系建設應逐漸向人本管理為核心過渡。文章比較了物本管理與人本管理相關概念，分析了高校內部控制存在的問題，提出了高校加強人本管理控制的必要性。

關鍵詞：高校；內部控制；人本管理

眾所周知，隨著信息化、市場化、國際化趨勢對高校管理方式、經營模式的沖擊和重構，高校內外部環境正在發生翻天覆地的變化，高校內部管理工作也隨著新型工具的產生而發生重要改變，在新的發展經濟環境中，高校不可能獨善其身，高校的事業發展也逐漸具有市場化、信息化、國際化的行為特征，傳統的高校內部控制體系建設面臨巨大的挑戰，為加強高校內部管理水平，規范內部控制，加強廉政風險防控機制建設，2014年1月1日財政部施行的《行政事業單位內部控制規范》，進一步掀起了研究高校加強內部控制體系建設的熱潮。制度要求高校應以人為本，建立健全高校規章制度，規范相關業務流程，確保高校經濟活動合法合規、資產安全和使用有效、財務信息真實完整，有效防范舞弊和預防腐敗，提高公共服務的效率和效果。種種跡象表明，高校內部控制體系建設應由物本管理逐漸向人本管理過渡。

一、物本管理與人本管理概念

在高校內部控制管理活動中，物本管理也叫制度化管理，就是把內部管理中的“人”視為普通物，機械的、被動地進行內部控制管理，主要通過制定相關管理制度嚴格控制與約束來達到內部控制管理的目的。物本管理中強調管理者要制定嚴厲的管理制度、規章和工作規范，加強法規管理，雖然一定程度上將以往分散的人通過組織化、程序化管理變得有價值，但是扼殺了人的主觀能動性和積極性，人的思維創造性、想象力等都是無邊無際的，怎能把他們局限在一個固定的模式中去呢？

所謂人本管理，突出以人為核心，不同于物本管理中把人作為管理的工具的模式，它強調管理制度是死的，人卻是活的，在內部控制中要充分發揮人的主觀能動性和積極性，實現人性化管理。高校內部控制管理活動中，高校管理者必須理解人、尊重人、培養人，通過激勵、調動和發揮教職工的積極性，實現學校內部控制管理目標。人本管理的關鍵主要是：管理即人，管理靠人，管理為人，管理先培養人，讓人去決策，人去經營，堅持以人為本。值得肯定的是，在《企業風險管理——整合框架》中，COSO 對人文的因素給予了特別的強調，指出：所有企業的核心都是人——他們的個人品性，包括誠信、道德價值觀和勝任能力是內部環境中最重要的因素。

二、高校內部控制存在的問題

（一）重視物本管理，忽視人本管理

傳統高校的內部控制體系主要是以物本管理為核心，也就是注重高校財務控制和實物控制，高校領導人員認為高校內部控制就是建立健全相關規章制度，保證財務數據的真實性、合法性，確保資產的完整性和安全性，只要有相關的規章制度就能約束人，就能做好內部控制管理。由于領導人員對人本管理認識不足，注重物本管理，忽視了人的主觀積極能動性的發揮，使得高校內部控制缺乏靈活性和創新性，導致內部控制的效用得不到充分發揮。一味注重財務和實物控制，忽視以人為本，認為只要資金賬戶、資產管理控制的好，內部控制就做得好，不注重發揮人的作用，這樣往往會導致內部管理出現漏洞，控制手段單一，難以實現內部控制管理的效果。

（二）高校領導人員內部控制理念淡薄

在我國高校內部控制體系建設中，高校領導人員的內控理念直接影響到高校內部控制體系建設和實施，即使高校具備內部控制體系良好的建設和實施的環境和條件，如果高校領導人員不重視也將難以得到有效執行。高校領導人員內部控制理念淡薄主要有以下幾個原因：1.高校絕大部分領導并非管理專業出身，并不熟悉內部控制的相關知識，因此，不了解內部控制建設的重要性；2.高校缺乏有效的外部監督，沒有外部力量督促他們去建設內部控制制度，即使不作為也不會受到任何處分；3.高校領導人員缺乏有效的培訓學習和指導，教育部門沒有開展對高校領導人員針對內部控制體系建設和實施的培訓和指導工作，導致高校領導人員沒能及時掌握相關的知識。然而實踐證明，如果高管人員對內部控制的認識不到位，會嚴重影響內部控制實施的效果。

（三）高校內控文化氛圍淡薄

良好的文化氛圍能夠雙向引導高校內部控制體系建設，一方面能夠從思想上讓領導人員和師生員工重視內部控制管理，另一方面建立健全內部控制體系，形成良好的文化氛圍，促進體系不斷完善，不斷發展。當前，高校由于領導人員認識不足，師生員工內部控制知識缺乏，未能形成高校內部控制建設的認同感和歸屬感，也就未形成高校獨立的文化體系。缺乏有效的文化指引，高校內部控制建設將與高校長遠戰略目標、高校文化制度等相脫離，制約高校內部控制體系建設。

三、高校內部控制中加強人本管理的必要性

（一）轉變內部控制理念，提高教職工的積極性和創造性

高校內部控制體系建設要想取得良好的成效，首先應轉變高校領導人員和教職工的內部控制理念，提高他們對內部控制的認識，改變高校以往財務控制就是內部控制的思想，注重發揮教職工參與內部控制建設和實施的主觀能動性，建立健全激勵機制，調動教職工參與內部控制建設的積極性，為學校內部控制建設獻言獻策。高校內部控制建設不僅需要財務控制，而且更需要教職工的積極參與，人本管理控制制度的實施，將完善高校內部控制制度，加大對教職工的重視程度，制定相關制度提供展現教職工才能的空間和平臺，完善高校治理結構，激發教職工的積極性和創造性。

（二）加強高校高層領導人員的培訓和指導

“人”是高校內部控制建設和實施的關鍵因素，內部控制建設和實施不僅是針對高校管理工作流程、決策事宜等物體控制，更是針對人的行為的控制，一旦高校人員對內部控制認識不到位或不準確，特別是高層領導人員，如果不具備內部控制的理念，將會影響內部控制的成效，進而制約高校事業健康發展。因此，應提高高校高層人員內部控制知識和理念。1.上級部門定期主辦內部控制有關知識的培訓班、研討會，提供高校領導人員互相交流和學習的平臺，讓他們深入、系統地了解內部控制的相關知識；2.上級部門定期對高校領導人員進行內部控制有關知識考核，督促他們加強平時學習；3.建立健全監督機制，對高校領導人員不重視或應付內部控制建設和實施等不作為行為進行監督舉報，讓他們的樹立危機意識。

（三）強化風險管理機制，建立以人為本的文化氛圍

隨著高校內外部經濟環境的變化，高校的發展面臨諸多風險，由于高校人員風險控制意識淡薄，沒有建立有效地風險評估體系，總是在問題出現后才想法進行處理，沒有事前防范意識，制約高校內部控制體系建設。因此，高校應加強建立風險管理預警機制，樹立提前意識并及時處理風險。21世紀是知識經濟的時代，人本管理已成為這個時代鮮明的標志，任何企業單位的主體都是人，任何企業單位的發展都離不開人的積極能動性，因此，高校應建立以人為本的高校文化，讓教職工積極參與學校內部控制管理，體現自身價值。人人都是建設者，人人都是管理者，人人都是監督者，樹立人本管理思想，在這樣的文化氛圍下，高校內部控制將會取得良好地成效。

參考文獻：

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[2]周琳.基于人本管理視角的企業內部控制制度分析[J].會計之友，2012（02）.

[3]殷濤.企業人力資本流動控制研究[J].信陽農林學院學報，2015（03）.

（作者單位：信陽師范學院財務處）