商業銀行內部審計現狀及對策研究

劉冰

[摘要]眾所周知，商業銀行是一個和中央銀行以及投資銀行完全不同性質的金融機構。它以營利為目的，并且通過多種方式籌集資金，經營對象是金融資產，商業銀行具有創造信用的功能。內部審計是商業銀行的重要組成部分，其作用是對商業銀行的各項業務進行評價，并確定其是否符合規定和有助于實現目標。文章剖析了當前我國商業銀行內部審計現狀，站在現代內部審計理論以及國際標準的角度上，定位了內部審計在銀行中的職能，進而提出了改善銀行內部審計的意見以及建議。

[關鍵詞]內部審計；現狀；對策；商業銀行

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2016.29.093

1 存在的缺陷

1.1 內部審計的范圍未能全覆蓋

自我國開設內部審計部門以來，開展了經營審計、績效審計、合規性審計、經濟責任審計等種類。經營審計是經濟性、效率性、建設性的審計，因此銀行各部門是否履行其職，能否達成目標都成為經營審計的監督對象，比如審計公司業務部或個人金融業務部等的操作流程。績效審計是指由國家審計機關對政府及其各隸屬部門的經濟活動的經濟性、效率性、效果性及資金使用效益進行的審計。

1.2 內部審計的模式不夠規范、方式方法比較單一

現如今盛行的做法是，上級行下達審計任務有少數項目在改進全行整體經營管理方面考究不足，比較片面，且制定的審計重點，審計事項，審計要求和方式方法等不足以有力體現審計目標。接到任務后，執行部門匆忙中組建審計組，確定臨時組長及組員，倉促趕往被審計現場，以至于完全沒有時間精力仔細考慮審計組織的人員的知識結構做到合理分配以及顧慮到其他相關性原則等細枝末節性問題由于準備階段缺乏認真調查及分析易出現的風險和難點，加之對審計人員的培訓不夠充分，常常給審計雙方造成尷尬局面。

內部審計是商業銀行重要的一環，然而審計不規范，審計方式不當等問題都嚴重影響著審計結果的質量。審計人員存在專業知識水平不足，審計技能低下等問題，導致內部審計結果的準確率下降。眾所周知，內部審計的方法多種多樣，每一種方法的適用范圍都有所不同，正確選擇審計方法是確保審計結果科學準確的前提。此外，審計人員在內部審計的過程中過多地摻雜個人主觀因素，缺乏理智科學的判斷，嚴重影響審計結果的真實性。商業銀行的內部審計應當是一個嚴謹的過程，它必須經過重重的審核，然而，不少銀行并不重視內部審計工作的規范操作，導致審計結果無法真實反映商業銀行的經營情況。在不同的時期，商業銀行應當根據其自身發展和審計需要選擇一種或者多種內部審計方法對其業務進行評價。內部審計往往需要審計人員提前收集大量的信息，并且確保信息的真實有效性，只有選擇恰當的審計方法，才能使審計結果具有公信力，而不正確的審計方法只能適得其反。

1.3 審計質量低位徘徊，不能引起管理層的高度重視

現實行的現場審計為何往往會使檢查流于形式，無法切中要害？其原因在于將被審計單位與部門的操作流程及做法與現有制度進行簡單對照和就事論事已成為一種慣性。對待一個問題發生的起因，若不能深層次、全面性、動態化地悉心分析研究，沒能聽取管理層提出的意見和建議，那么一切多為空話和桃花，不具有參考價值，沒有針對性和可操作性，自然無法引起上級領導的高度重視。

內部審計是為了監督商業銀行的經營，為了進一步完善銀行的內部管理。遺憾的是，如今不少商業銀行的內部審計并未真正發揮出應有的功能，審計完全變成一種循例操作，而未能發現銀行存在的問題。然而，商業銀行內部審計人員和管理層之間缺乏有效的信息溝通，致使內部審計工作難以順利開展，審計工作缺乏實際性，商業銀行管理層視而不見，從而導致內部審計出現的錯誤無法得到及時糾正。

2 改進商業銀行內部審計的建議

2.1 強化內部審計范圍的覆蓋面

逐漸提高對人力資源，新業務，經營效益等方面的重視度，對其進行專項審計，高度重視能夠覆蓋全行各個部門機構，崗位人員的建議、信息交流、幫助培訓、協調工作等，有利于滿足發展對內部審計的需求，全面發揮內部審計的職能。

內部審計針對不同的行業表現出不同的審計內容，審計對象包括實物、賬務、規則以及責任等。審計方法包括分析法、審閱法、抽查法、順差法等。商業銀行內部審計通過對銀行開展的各項業務進行評價，確定其是否符合規定，遵循程序并且正在實現組織機構的目標。當前我國商業銀行普遍存在內部審計范圍較窄的問題，審計重心完全向銀行業務偏移，而極少關注銀行內部工作人員的審計。事實上，商業銀行的內部審計并非僅僅局限于業務的審計，而是應該包括人力資源，銀行效益等多方面的審計。審計范圍較窄，銀行內部問題未能及時被發現，從而導致經濟效益無法提高。

2.2 優化審計模式，進一步改進內部審計方式方法

一是建議在實施審計項目的具體過程中，適當地運用詢問，觀察或者調查問卷以獲得初步印象和資料有助于確認被審計單位與部門的相關業務操作是否依照規章制度及運行流程。而有技巧的面談可以帶給合作審計過程良好氛圍，使過程感到輕松自在，減輕壓抑感或者進展，能夠更好地為審計內容提供信息。二是要徹底改變原有的理念即重事后管理，輕事前防范，重個案查處、輕全面分析，重基層操作人員管理、輕管理層員管理，認識并重視內部審計的積極作用。商業銀行內部更為重要的是一種客觀的評價和咨詢活動而不局限于監督糾錯。

商業銀行作為一個金融機構，其運營也必然是存在風險的，重視內部審計有助于商業銀行及時發現經營過程中存在的漏洞，并采取相應的措施。改善商業銀行內部審計的方式，首先，必須確保商業銀行所采用的內部審計方法是正確的；其次，規范內部審計流程是確保審計結果準確的基礎。無可置疑，內部審計在商業銀行的經營中發揮著不可或缺的作用，它能夠幫助銀行完善內部管理，提高經濟效益。內部審計是對商業銀行各項業務進行評價的一個過程，對內部審計進行有效監督，有助于及時發現審計過程中存在的問題并馬上采取糾正措施，從而降低商業銀行的風險。隨著電子信息技術的不斷進步，該技術也被應用到銀行的內部審計中，無可否認，審計系統的使用在一定程度上避免了人工審計過程中出現的失誤，從而提高審計的準確度和效率。

2.3 建立商業銀行內部審計質量保證制度

由國際內部審計師協會制定的“內部審計實務標準——專業實務框架”第1300條“質量評價與改進程序”可知：首席執行官應建立并堅持開展具有涵蓋內部審計活動的所有方面并能連續監控內部審計活動的這樣效果的程序。然而想要做到100%的審計檢查面是不切實際的，并且想要讓審計技術和審計人員業務水平、素質的提高總是先于審計業務的發展也是不切實際的，再加上許許多多潛在因素，審計風險總是在所難免。因此，為實現審計目標需要對審計項目實施的整個過程進行全面監督。

盡管審計風險是必然存在的，但是我們完全可以通過合理的手段降低商業銀行運營過程中所產生的風險。提高審計人員的專業知識水平和審計技能迫在眉睫，審計人員在商業銀行內部審計中扮演著重要的角色，其素質直接影響審計的最終結果。此外，內部審計結果應該是一個科學的判斷，不應受到個人主觀因素的影響。

參考文獻：

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