淺析重卡汽車制造業應收賬款的風險控制與管理

姚景雷

淺析重卡汽車制造業應收賬款的風險控制與管理

姚景雷

摘要：近年來，重卡汽車終端市場始終處于疲軟狀態，市場競爭異常激烈，面對巨大的壓力，重卡汽車制造企業必須提高自身競爭能力、完善企業管理制度、增強風險意識。本文通過分析重卡企業應收賬款面對的風險類型，探究風險的控制和管理中存在的問題，進而引出加強企業應收賬款風險的控制和管理的方法和措施。

關鍵詞：重卡汽車制造業；應收賬款；風險；控制；問題；措施

一、重卡汽車制造業應收賬款面對的風險

（一）利潤虛增風險。重卡汽車制造業屬于經營性企業范疇，在對收入和費用進行核算時要遵循權責發生制原則，這就表明收入的確認不取決于是否收到款項，而是要求其滿足收入確認的條件，這就為企業通過應收賬款的增加來虛增利潤創造了環境。應收賬款的虛增極有可能是操縱企業盈余的表現形式，在造成企業的經濟泡沫的同時影響投資者的判斷和對企業的預期，進而會影響企業的商業信用，對后續合作非常不利。同時由于應收賬款虛增所導致的利潤虛增會降低企業會計信息的真實性和可靠性，使報表對企業財務狀況、經營成果的反映不夠準確，導致管理者不能做出適合企業經營的經濟決策。

（二）企業總成本增加的風險。由于客戶的信用狀況參差不齊，很多客戶會拖延至最后期限再付款甚至延期付款。回收期越長，應收賬款就會產生更高的費用，形成壞賬損失的可能性就越大。企業在調查客戶資信和收賬過程中會形成管理成本，同時因為應收賬款對資金的占用，直接影響其利用該資金取得其他項目的投資收益或減少借款利息負擔所取得的機會成本，另外由于客戶出現違約的情況，這會導致壞賬無法收回，形成壞賬損失的同時增加了壞賬成本。

（三）造成企業資金鏈不穩定的風險。企業自取得原料和存貨并對其進行加工開始，到為客戶提供商品，最終收回銷售貨款，這整個過程形成企業的經營周期。賒銷的過程本質上來講是資產項目內部的變化，在款項未收回之前，企業只是將商品或存貨的資金轉入了應收賬款科目。但是應收賬款是否能夠收回依賴于客戶的信用程度及經營狀況，從而使得在時間和數額上為貨款的收回造成阻礙，增長企業的經營周期。在結算環節上，賒銷的銷售方式會影響資金的循環周轉，導致企業支付能力減弱，不利于企業的健康發展。資金在企業中處于關鍵地位，應收賬款的增加，導致資金被購貨方無償占用，會造成資金鏈不穩定甚至斷裂，使企業沒有足夠的資金進行投資活動。

二、重卡汽車制造業應收賬款風險的控制與管理中存在的問題

（一）客戶信用管理制度不完善。目前我國的重卡汽車制造企業大多沒有設立信用管理部門，銷售部門在進行銷售之前，對客戶的資信情況、財務狀況等沒有完全掌握，具體體現在三個方面。第一、信用管理沒有形成明文規定，信用決策的主觀性過強，對屬于所占比例大的關聯交易所形成的應收賬款采取更加寬松的政策。第二、缺乏專門的部門進行信用管理工作，對信用管理的重視程度不夠，同時負責該工作的專業財務人員過少，導致無法正確及時地分析信用風險。第三、客戶信息不全面，客戶檔案沒有完整的記錄，使得管理者對信用進行決策和控制時沒有有效的信息作為支持。

（二）對銷售人員和經銷商缺乏考核。為了實現銷售業績最大化，重卡汽車制造企業會以訂單的數量作為考核指標對銷售人員進行獎勵，這會導致銷售人員會過分注重簽單數量，而忽視了訂單數量虛增造成的潛在風險，對企業的經營發展造成巨大隱患。大多數企業將銷售額的80%作為當年的可回收金額，而其余的20%默認無法收回，這部分無法收回的應收賬款會形成壞賬準備，最終導致企業承受數額巨大的壞賬損失，直接影響當期利潤。由于重卡汽車的單臺價值較大，購買方首次付款之后便可提車，銷售人員會根據購買方的經營收入情況，制定合理方案使其按約定期限付清貨款。購買方提車之后，企業還需提供與之相關的維修服務，而購買方會以汽車質量問題影響他們經營收入為由，故意拖欠貨款。而目前的市場經濟大環境下，缺少有力的信用監督管理機構，應收賬款的管理制度和實務操作也不具有規范性，這導致企業之間的商業信用得不到保障。

（三）應收賬款的內部控制體系不完善。首先，信用審批制度不完善，銷售人員只要口頭請示市場部或事業部負責人之后便可輕松授信，一旦日后應收賬款形成壞賬，難以界定各方責任。其次，由于缺乏有效的控制和監督，財務部門不能定期及時地與客戶進行對賬，雙方信息不暢通，銷售發票遺失、購貨方沒能及時收到發票形成應收賬款、發票超過進項稅抵扣期限等情況時有發生，給購貨方提供了拒付的理由。最后，企業對應收賬款的信息管理屬于事后管理，都是在應收賬款形成后才進行管理，缺乏有效的事前防范和事中控制，日常管理記錄缺乏。

三、加強重卡汽車制造業應收賬款的風險控制與管理的措施

（一）健全應收賬款管理組織結構。重卡汽車制造業企業應該在公司層面設立銷售部門，負責調查客戶的資信情況，整理客戶資料并出具報告給管理部門進行決策，并協同財務部、銷售部等部門，根據公司的實際情況制定包括收款政策、信用期限、信用標準等在內的信用政策。信用部門還需根據銷售部門提供的資料，識別、分析、評估客戶的信用風險，將客戶歸入不同的信用級別，為其制定不同的信用期限及信用額度，作為銷售人員與客戶簽訂合同的參考。

（二）促進責任追究機制的建立。企業要在原有的績效考核機制的基礎上建立責任追究機制，對負責應收賬款管理的部門和人員的工作進行評估，由于其疏忽或過失給公司帶來經濟損失，要給予負主要責任的部門、人員相應的經濟或行政處罰，情節嚴重的根據國家法律法規追究其刑事責任。

（三）對應收賬款實施動態監控。為了加強對應收賬款的控制和監督，企業要對其進行連續的日常活動監管，從而掌握應收賬款的發生時間、結算情況、購貨方信用履行情況等，及時調整客戶的信用額度、信用期限。重卡制造業企業可以根據自身情況選擇賬齡分析法、比率分析法或總額對比法等來對應收賬款實施動態監控。經過財務分析，了解應收賬款的數量總額、還款期限、變動比率和賬齡等信息，進而幫助企業有效地控制和管理應收賬款，降低風險，減少壞賬損失的形成。

加強應收賬款風險的管理和控制有利于全面提高重卡汽車制造業企業的整體管理水平，提高企業資金周轉能力和投資能力。企業還可以通過完善ERP系統、提升產品的競爭力、招聘優秀的財務人員和銷售人員等措施來加強對應收賬款的控制和管理，科學合理地分析和評估風險，為企業實現可持續發展、取得經濟效益最大化提供保障。

參考文獻：

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［2］張安祺.探究企業應收賬款對利潤質量的影響.企業導報，2013（1）.

［3］李靈.淺議應收賬款管理.中國注冊會計師，2013（1）.

作者單位：（內蒙古鄂爾多斯市裝備基地精恒汽車公司）