基于中職學校財務內(nèi)部控制的研究

【摘要】本文通過對中職學校的內(nèi)部控制的內(nèi)涵以及原則進行了簡單的闡述，全面的概括分析了當前中職學校內(nèi)部會計控制中存在的具體問題，在此基礎(chǔ)之上提出了中職學校內(nèi)部會計控制的具體策略與建議，希望能夠給中職學校內(nèi)部會計控制水平的提升帶來一些有益的理論探索。

【關(guān)鍵詞】中職學校；會計控制；問題；策略

內(nèi)部會計控制這些年來已經(jīng)成為了我國中職學校風險管理領(lǐng)域的一個重要課題，有關(guān)中職學校內(nèi)部會計控制的研究方興未艾，對于中職學校內(nèi)控這一課題進行深入的研究可以更好的推動我國中職學校核心競爭力的不斷提升。當前我國中職學校所面臨的競爭環(huán)境發(fā)生了巨大的變化，面對當前激烈的市場競爭環(huán)境給中職學校內(nèi)部會計控制提出更高要求這一客觀現(xiàn)實，如何在加強中職學校內(nèi)部會計控制已經(jīng)成為每一個中職學校管理者不容回避的問題。

一、中職學校內(nèi)部會計控制概述

1、中職學校內(nèi)部會計控制概念

中職學校內(nèi)部會計控制作為中職學校管理的一個重要內(nèi)容，一直以來都是學者研究的焦點，不同學者從不同的視角對中職學校內(nèi)部會計控制進行多維度的階段，有的學者將內(nèi)部會計控制看作是一個過程，有的學者將內(nèi)部會計控制看成是一個制度，也有的學者將內(nèi)部會計控制看成是一種方法。本文對于中職學校內(nèi)部會計概念進行以下界定：中職學校內(nèi)部會計控制是指中職學校為了實現(xiàn)會計信息質(zhì)量，確保財務安全，達成中職學校經(jīng)營目標而采取的一系列會計控制手段、方法、制度、流程等。從中職學校內(nèi)部會計控制的概念來看，內(nèi)部會計控制的基本目的是為中職學校的經(jīng)營目標的達成服務，本質(zhì)上屬于中職學校管理的一種手段，中職學校內(nèi)部會計控制需要全體員工的共同參與。

中職學校內(nèi)部會計控制涉及到的基本要素包括以下幾個基本方面：內(nèi)部環(huán)境是中職學校內(nèi)部會計控制的基礎(chǔ)，中職學校的內(nèi)部環(huán)境包括中職學校文化、機構(gòu)設(shè)置、社會責任等內(nèi)容；風險評估是內(nèi)部會計控制的核心內(nèi)容，即通過識別經(jīng)營中與內(nèi)控目標相關(guān)的風險，制定應對措施；控制活動是內(nèi)控目標實現(xiàn)的手段，即實施制定的風險應對策略；信息溝通是內(nèi)部會計控制的載體，通過收集內(nèi)部會計控制相關(guān)信息，及時的傳達給相關(guān)內(nèi)控人員，確保信息在中職學校內(nèi)部以及外部的有效溝通；內(nèi)部監(jiān)督是中職學校內(nèi)部會計控制目的達成的有效措施，通過內(nèi)部監(jiān)督檢查發(fā)現(xiàn)內(nèi)部會計控制存在的不足，并改進內(nèi)部會計控制實施。

2、中職學校內(nèi)部會計控制原則

中職學校內(nèi)部會計控制建設(shè)雖然并沒有一個普遍適用的固定模式，畢竟不同中職學校之間的情況千差萬別，但是以下幾個基本原則卻是中職學校內(nèi)部會計控制所通用的。

一是全面性原則，中職學校的內(nèi)部會計控制不是某些部門、某些個人的職責，而是需要全體員工、全體部門通力合作，全面落實。內(nèi)部會計控制要覆蓋所有的崗位以及環(huán)節(jié)，讓每一個人都成為內(nèi)部會計控制的責任主體。

二是審慎性原則，內(nèi)部會計控制要做到風險預防第一，不能等到風險已經(jīng)爆發(fā)再去被動的進行控制，中職學校要審慎經(jīng)營，實時跟進內(nèi)部會計控制，將各種潛在風險控制在較低的水平。

三是動態(tài)性原則，內(nèi)部會計控制并不是一成不變的，中職學校應根據(jù)內(nèi)外經(jīng)營環(huán)境的變化，來對內(nèi)部會計控制的制度、方法等內(nèi)容進行動態(tài)調(diào)整，確保內(nèi)部會計控制能夠適應環(huán)境的要求，確保內(nèi)控的有效性。

3、中職學校內(nèi)部會計控制理論

中職學校內(nèi)部會計控制理論基礎(chǔ)主要是風險管理理論以及內(nèi)部人控制理論。

風險管理是指經(jīng)濟主體在經(jīng)營管理過程中對各種外顯以及內(nèi)因風險進行識別、評估的基礎(chǔ)之上，運用各種風險管理手段化解風險以及減少風險帶來危害的過程。風險管理理論與中職學校內(nèi)部會計控制之間具有很大的契合性，利用風險管理理論來指導中職學校內(nèi)部會計控制可以更好的提升內(nèi)控效果。

內(nèi)部人控制理論是指中職學校在經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)分離的背景之下，內(nèi)部人憑借實質(zhì)上對中職學校管理的控制權(quán)做出來有損公司所有者的行為。現(xiàn)代公司治理的典型特點就是所有權(quán)以及經(jīng)營權(quán)的分離，公司的所有者委托經(jīng)營者代其進行中職學校的管理，這就產(chǎn)生了所謂的內(nèi)部人控制問題。中職學校的所有者以及經(jīng)營者處于一個信息層面的不對稱狀態(tài)，為了避免中職學校的實際管理者利用其所掌握的信息做出有損所有者的行為，就需要出臺相應的約束管理機制來控制管理者的行為，表面其自利行為。

二、中職學校內(nèi)部會計控制存在的問題

1、中職學校內(nèi)部會計控制意識薄弱

目前我國中職學校內(nèi)部會計控制建設(shè)存在的最大問題就是內(nèi)部會計控制意識薄弱，大多數(shù)中職學校對內(nèi)部會計控制的重視還只是停留在表面形式上，缺乏對其實質(zhì)上的重視，沒有真正意義上把內(nèi)部會計控制的建設(shè)提到戰(zhàn)略高度。

2、中職學校內(nèi)部會計控制環(huán)境分析缺位

在內(nèi)部會計控制中，中職學校管理層沒有的投入必要的人力物力進行中職學校內(nèi)部會計控制環(huán)境的分析，從而導致中職學校內(nèi)部會計控制制度、方法、流程、目的等都出現(xiàn)了差池。很多中職學校在盲目追求業(yè)績的情況下，總是有益或者無意的去忽略內(nèi)部會計控制環(huán)境分析，從而造成內(nèi)部會計控制滯后于中職學校發(fā)展的需要，與環(huán)境之間出現(xiàn)脫節(jié)。

3、中職學校內(nèi)部會計控制體系不夠完善

許多中職學校缺乏現(xiàn)代化的經(jīng)營理念和管理方式，往往重于事后的彌補而忽略了事前的控制，缺少自我防范和約束機制，這無疑影響了內(nèi)部控制效率同時增加了內(nèi)部管理的成本；資產(chǎn)控制方面，許多中職學校常常將目光局限于錢財?shù)扔行钨Y產(chǎn)的管理控制，而忽略了會計信息、員工素質(zhì)等無形資產(chǎn)方面的控制，影響了內(nèi)部會計控制作用的全方位發(fā)揮；在考核和獎懲方面，缺乏系統(tǒng)有效的監(jiān)督激勵措施和專門化的管理機構(gòu)，削弱了員工執(zhí)行內(nèi)部會計控制制度的自覺性和積極性。

三、中職學校內(nèi)部會計控制策略探討

1、提升中職學校內(nèi)部會計控制意識

中職學校管理者要對內(nèi)部會計控制建設(shè)的內(nèi)涵、目的等有一個全面的了解，要構(gòu)建專門的內(nèi)控建設(shè)領(lǐng)導小組，由該小組來全面的負責內(nèi)部會計控制工作的開展，這一領(lǐng)導小組要由中職學校的高層管理者作為組長，高層管理者的介入有助于進行各個職能部門之間的溝通與協(xié)調(diào)。中職學校要從戰(zhàn)略的角度來統(tǒng)籌安排中職學校內(nèi)部會計控制管理工作，立足于中職學校發(fā)展戰(zhàn)略進行此項工作的整體部署，同時中職學校要加大宣傳力度，通過不斷的強化內(nèi)部控制的宣傳，來讓中職學校廣大員工全面的意識到內(nèi)部會計控制的重要性，減少其對于內(nèi)部控制的抵觸。

2、做好內(nèi)部會計控制內(nèi)外環(huán)境分析工作

中職學校要做好內(nèi)部會計控制內(nèi)外環(huán)境分析工作，中職學校內(nèi)部會計控制外部環(huán)境分析涉及到宏觀環(huán)境分析以及行業(yè)環(huán)境分析，宏觀環(huán)境分析主要涉及到經(jīng)濟環(huán)境、政治環(huán)境、文化環(huán)境、技術(shù)環(huán)境等四個方面，從行業(yè)環(huán)境來看，中職學校內(nèi)部環(huán)境方面，主要考察的是中職學校學生的需求量、就業(yè)率、技術(shù)水平等內(nèi)容，如果中職學校內(nèi)部環(huán)境良好，處于一個積極擴張的環(huán)境中，中職學校核心競爭力比較強就可以實施激進的內(nèi)部會計控制策略，反之則不。中職學校有必要設(shè)置專門的崗位進行內(nèi)部會計控制環(huán)境分析，為中職學校內(nèi)部會計控制決策提供更全面的信息，實現(xiàn)決策正確性的提升。

3、構(gòu)建中職學校良好的控制體系

加強實物資產(chǎn)控制活動，注重培養(yǎng)、提高實物資產(chǎn)管理人員的素質(zhì)，建立健全實物資產(chǎn)內(nèi)部控制制度并認真執(zhí)行，加強對中職學校實物資產(chǎn)的購進、耗用、報廢等各個環(huán)節(jié)的控制，建立定期盤點制度，掌握資產(chǎn)動態(tài)信息，加強控制。完善會計系統(tǒng)控制，中職學校應從兩方面實施和完善會計系統(tǒng)控制：一方面加強崗位和人員控制。崗位的設(shè)置應遵循不相容職務相分離的原則；另一方面，中職學校應重視利用會計電算化系統(tǒng)進行內(nèi)部控制，同時應注意將制約監(jiān)督功能融入軟件系統(tǒng)，如按照工作人員不同的職責設(shè)定不同的系統(tǒng)進入及處理權(quán)限等。

【參考文獻】

[1] 林麗娜. 中職學校內(nèi)部會計控制研究[J]. 經(jīng)濟研究導刊， 2013（36）.

[2] 王 瑋. 我國中職學校內(nèi)部會計控制問題分析[J]. 現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)， 2010（17）.

【作者簡介】

韋巧玉（1984—），女，本科學歷，廣西河池市衛(wèi)生學校會計，主要研究方向：會計學、內(nèi)部控制。