完善高校內部控制增強風險防范的研究

黃珊珊

摘要：我國經濟和社會的發展水平逐步提升，對于人才的需求量也越來越大，因此，對于高等教育人才的要求也就更加迫切。自高等教育體制改革以來，高校已經實了大眾化，我國高等院校的數量大幅度增加，質量卻沒有得到保障。尤其是高校內部管理與控制方面，問題層出不窮。大部分學校的管理者都忽略了內部控制管理，因此，許多高校在經營的過程之中都會背負著財務風險。為提升高校發展的水平，應提升其內部控制的能力，對潛在的財務風險采取防范措施，從根本上保障高校的順利發展。

關鍵詞：高校 內部控制 風險防范

由于我國經濟發展方式的轉變，高校的發展模式也發生了轉變。高校具有辦學自主權，而在擁有辦學自主權的同時，也會承擔一定的民事職責因此，在高校的控制和管理之中，會出現一定的問題，為高校帶來潛在的風險，高校的管理模式從無風險管理變為風險管理。本文對我國高校內部控制中存在的問題進行探究，研究高校增強風險防范的具體措施，并得出結論。

一、高校財務管理內部控制現狀

從目前情況來看，我國高校的財務管理內部控制現狀普遍不容樂觀，主要體現在以下幾個方面。

1.內部控制體系不完善。我國大多數高校的內部控制體系都不完善。由于高校的管理側重點一般在教學、研究以及學生管理等層面，對于財務管理方面的重視較少，因此，也在一定程度上忽略的財務內部控制系統的發展，沒有對內部控制系統進行體系化建設，使得內部控制系統缺乏嚴密性和執行性。有些高校甚至不存在內部控制體系，只有部分管理文件中存在控制系統內容，沒有形成完整體系。且一些高校雖然空有內部控制系統，但是內部控制工作只是停留在表面，沒有更加深入的步驟，所以，內部控制徒有其名。

2.財務部門預算不精確。高校財務部門的預算不精確。財務預算是財務部門最為重要的工作之一，直接影響到高校的發展水平和經濟效益。但是目前大多數高校對于財務預算都沒有起到足夠的重視，預算編制十分簡陋，所以，預算不全面、不合理以及不準確的情況比比皆是，這樣是不利于高校發展的。

高校預算中存在的問題主要有以下幾點。一是預算內容與預算計劃存在差異。其是財務部門給出的預算結果與要求預算編制的范圍存在差異，且時間不一致，因此，造成真實預算與布置計劃不相符的情況。二是預算不符合實際。其是高校預算方式較為簡單，都是利用高校前一年使用的預算來進行簡單地調整獲得的，這種計算方式較為簡單，沒有結合高校在建設過程中的具體收支情況，預算的準確性會大幅度降低。三是預算缺乏協調性。其是高校的預算制度沒有協調性，在進行預算之后就算完成，沒有對預算的執行進行跟蹤、監督、評價以及分析，這樣就會約束預算制度的執行能力，使預算缺乏能動性。

3.缺乏風險管理意識。高校的財務部門缺少對于風險的管理意識。最近幾年，由于我國經濟的持續發展，高校的發展也呈現跨域發展模式。由于高校的經營側重點主要在管理方面，不注重經營中的經濟效益，因此，高校在進行管理的過程之中都缺乏對經濟收益的控制，所以，對于風險的控制體系也比較少。

4.未開展內部審計工作。由于高校不是以盈利為主，因此，在許多高校都沒有開展內部審計工作。人體內部審計工作是內部控制工作的重要組成部分，在缺少內部審計的情況之下，無法完成高校的內部控制工作。部分高校雖然具有內部審計功能，但是由于內部審計功能不完善，在使用的過程之中不徹底，且審計工作沒有常態化，缺乏制度化，在這樣的現狀之下，就使得高校的審計工作可有可無，沒有必要性。

二、高校內部控制與風險防范措施

在市場經濟體制下，教育行業也存在極大的競爭，我國的高校也如企業一般，面臨著巨大的競爭壓力。高校提升競爭力的重點主要有兩方面，第一，建設師資力量，提升教學水平；第二，建設教學設施，改善教學環境。改善教學環境的投資離不開經濟資金的投入，而經濟資金的投入量越大，則高校的財務管理難度越高?，F在我國各大高校為了謀求發展，改善發展水平，提升在教育行業內的競爭力，通常都會在建設方面投入大量資金，資金運轉的形式也變得極為復雜，而在這種情況下，就會給內部控制帶來更多難題。筆者針對我國高校財務管理、內部控制以及風險防范中存在的問題，總結出以下措施。

1.完善內部控制系統。首先，應對高校財務的內部控制體系進行完善。雖然高校管理的側重點在于學生，但是，仍應該將財務管理放在重要位置，完善的財務管理體系和充足的儲備資金能夠從根本上推動高校的整體性發展。因此，應對高校的內部控制系統進行有效地控制，并建立全員參與的模式，高校的財務部門員工應全面參與到內部控制工作之中，將高校的各項經濟活動全部納入內部控制工作的范圍之內，從而保障內部控制系統的嚴密性。

2.改善財務部門預算方式。高校的預算管理是財務管理工作中的首要工作步驟。因此，高校的管理層以及財務管理部門應對財務預算工作起到足夠的重視。首先，應實現政府財政部門預算計劃與高校財務部門真實預算的銜接，并更具上級下發的預算計劃進行預算，在預算中結合高校發展的實際情況，實現計劃與真實預算的協調性。其次，應采取零基礎的預算編制方法，不再以前一年校內的收支狀況為主要依據，而是調查學校發展的實際狀況，進行具有能動性的預算編制。在進行預算工作時，需要遵循從實際出發的理念，投入資金既不能過于短缺，同時，也不能過于鋪張浪費。再者，預算必須要符合嚴謹性的原則，預算編制通過之后，一般不允許進行修改，這就更加需要財務部門謹慎進行預算編制。

3.加強風險管理意識。高校在建設之中通常需要投入大量資金，由于在建設中的投資額較大，資金的潛在風險也會較大。如，浙江省某高校的教育經費較少，投資有限，在進行教學設施建設時資金不夠，于是選擇借貸方式進行建設。此高校使用銀行借貸的方式，而沒有考慮到銀行借貸中存在的風險，在結束招生之后，獲得的經濟效益并不足以還清借貸，在這樣的情況下，高校就出現算了借貸危機。因此，企業應明確自身的借貸危機，建立風險防范機制，在借貸之前進行風險評價，在最小借貸風險的范圍之內量力而行，進行科學借貸，從而降低高校財務管理中的風險。

4.加強內部審計工作。高校還應加強自身的內部審計工作，對于內部審計工作，要進行嚴格地監督與控制。審計工作不但需要財務部門全員參與，同時，還要其他部門共同配合，實現內部審計工作的順利執行。在內部審計工作過程之中，還要對關鍵的控制點做出系統地評價、監督與控制，并根據內部審計中出現的問題找到合理地解決措施，從而改善高校的整體工作水平。

綜上所述，高校的不斷發展決定了辦學經費的進一步擴大，而資金越多，財務管理工作的難度就越大，內部控制中存在的風險也就越多，若高校在經營和運作的過程之中出現問題，那么便會立即陷入嚴重的財務危機。因此，應對高校內部的內部財務控制制度進行改善，對財務進行科學管理，整頓財務管理的結構，完善內部控制的整體體系，實現對高校內部財務風險的防范與控制，提升高校的發展水平。

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