“互聯網+”會計的企業內部控制研究

文/尹薛穎

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“互聯網+”會計的企業內部控制研究

文/尹薛穎

摘要：隨著“互聯網+”應用的不斷深入，對企業內部控制建設提出新的挑戰。建立與“互聯網+”相適應的內部控制機制，對于防范風險，保證企業經營活動正常運行，增強企業競爭力具有重要作用。

關鍵詞：“互聯網+”會計；企業內部控制；問題；對策

當今時代是互聯網時代，“互聯網+”傳統交通、“互聯網+”金融等產業融合不斷，隨著互聯網應用的普及和深化，企業信息化建設水平的不斷提升，對企業內部控制工作也提出更高的要求，從內部控制環境、控制活動等內部控制五要素出發，建立“互聯網+”企業內部控制體系，對于保證內部監督效力，促進企業可持續發展具有重要意義。

一、“互聯網+”下企業會計內部控制中存在的問題

（一）內部控制環境缺失

首先表現在企業管理者對“互聯網+”認識不足?！盎ヂ摼W+”不是簡單地相加，而是創造1+1〉2的效果，通過互聯網要素的融入，利用互聯網在實際內部控制工作中擺脫時間、地域局限性，促進信息及時、有效傳遞和溝通。根據中國互聯網絡信息中心（CNNIC）發布的第37次中國互聯網絡發展狀況統計報告，截至2015年12月底，我國互聯網目前在企業中的普及率達到89%，但是對于互聯網的應用僅僅停留在對計算機的應用，將互聯網納入企業戰略規劃的很少，因此，在企業戰略高度上沒有給予“互聯網+”應有的重視，必然會限制內部控制活動的有效開展。其次，“互聯網+”下，原有的手工操作比如會計核算、財務報表編制等，現今都可以通過電算化高效地、自動地進行，但也增加了新的工作內容，比如互聯網應用的深入下，資料的保密工作如何強化，辦公自動化下的計算機技術比如Excel中的函數應用、Word中文檔的編輯和電子數據的歸集整理等，都對會計內部控制提出了新的挑戰和要求。最后缺乏專業的信息技術人才。由于很多企業對內部控制建設的忽視，在相應的人引進和培養方面也是欠缺的，很多會計工作人員知識層次低，專業性不高，年齡結構不合理，對計算機技術應用能力有限，限制了“互聯網+”在會計內部控制中的深入融合。

（二）風險和控制活動管理難度增加

風險管理難度增加主要表現在風險點的增加和風險控制難度的增加。“互聯網+”的不斷融入，會計工作電算化程度不斷提升，隨之而來的是企業財務數據的保密工作難度的增加，電子數據在虛擬的網絡世界中，沒有嚴密的防火墻，容易受到外界侵入，竊取重要信息數據。新增的會計工作內容也會帶來新的風險點，比如通過計算機對數據進行集中處理時，由于系統復雜性，可能帶來無法預測的風險。相應的軟、硬件設施的普及環境下，新增計算機操作系統風險、故障、系統漏洞等風險點，一旦系統癱瘓，必然會影響整個內部控制工作的運行，增加企業在風險控制方面的成本?？刂苹顒与y度增加主要表現在“互聯網+”與企業會計工作的不斷深度融合下，帶來的不僅僅是會計工作內容的新增，會計工作方式的信息化提升，還有相應的控制程序的制定和調整。因為互聯網下，回重塑會計工作業務流程，減少不必要的人工操作環節，相應的更多是電子業務流程，控制程序也應該與此相適應。同時，風險點的增加也增大了內部控制難度，在沒有電子章的狀況下，如何辨認經濟業務的真偽，如何保證經濟活動的實質有效性，都對內部控制活動提出了更嚴格的要求。

（三）內部監督控制有效性降低

“互聯網+”計算機軟硬件基礎設施的不斷完善和應用下，內部監督對計算機系統的依賴程度不斷增加，原有的以人工控制監督為重心的狀況已經無法滿足要求，需要強化程序化的內部監督控制。計算機應用程序的編程非常復雜，嚴謹性要求非常高，一旦某個地方出錯，會導致整個程序化監督控制工作無法順利開展，程序上的小錯誤也不容易被發現，風險點隱藏越深，日積月累，風險也會越來越大，甚至有些人為了謀取利益在應用程序編程上做手腳，違規操作，這些都限制了內部監督的執行力和有效開展。

（四）信息真實性保障難度增加

隨著“互聯網+”應用的不斷深化，計算機軟、硬件的普及和完善，會計信息化程度不斷提高，相應的會計信息流轉不再局限于紙質資料，更多的是通過網絡方式進行。網絡傳遞具有便捷、及時性等優點，但也對信息真實性的保證提出更高的挑戰。因為電子化業務流程，缺少章印來保證資料的真實性，而且人為操作篡改數據也更方便，電子會計信息確認和審核難度增加，相應的會計信息真實性保障難度增加。

二、“互聯網+”企業內部控制機制建設相應建議

（一）完善內部控制環境

首先增強企業管理者對“互聯網+”的學習和重視程度。只有準確定義“互聯網+”，準確定位“互聯網+”，將“互聯網+”上升到企業發展戰略中，才能在內部控制建設中，認識到內部控制的著重點、新增風險點，發現內部控制薄弱環節，及時完善和糾正，才能推進內部控制建設的強化。其次新增針對“互聯網+”融入后的會計工作的控制辦法和規章制度，重點監管互聯網環境下計算機信息系統工作的監管，針對新增會計工作內容，還要重視該方面的技術升級，嘗試分析新增風險點。增設和促進企業內部計算機等硬件設備的引進和更新換代，同時強化相應的軟件系統開發和應用。最后加強人才培養。主要是加強對會計、計算機復合型人才的引進和培養。在培訓課程中，針對現有會計工作人員的知識結構合理設置會計、計算機相關的培訓課程，輔以相應的激勵措施，充分調動會計工作人員在“互聯網+”下的積極性主動性和創造性。

（二）建立嚴密的風險管理體系和控制程序

在企業運行過程中，風險無處不在，因此需要建立嚴密的風險管理體系，在企業內增設專業的風險管理組織機構，專門從事“互聯網+”下企業內部控制風險管理和控制的研究，給予具體工作理論上的指導和幫助。強化對計算機軟、硬件基礎設施的日常維護，建立嚴密的防護網體系，防止外界侵入和竊取數據信息。此外，還應該根據“互聯網+”下業務流程的重塑，重新調整相應的控制程序，保證會計工作的規范開展。嚴密的控制程序和規范的業務操作，也有利于保證經濟業務實質性和真實度。同時設置內部控制動態口令和密碼，建立會計電子數據檔案，完善對會計信息的備份和管理，增加安全性。

（三）重視內部審計機構的建設和完善

內部審計機構是企業內部監督的主力軍，只有提高對內部審計機構的重視程度和建設，才能為內部監督提供強有力的保障。內部審計機構人員的專業素質水平和知識層次應該提高，加大人才引入，加強對現有工作人員的繼續教育和培養，提高內部審計機構領導者的復合型知識水平，尤其是計算機信息系統的研究和學習，以更好地指導和協調在互聯網環境下企業內部審計工作和內部監督的開展實施。提高內部審計信息化建設，加大對審計信息系統的研發和投入，與會計信息化相銜接，構造一體化的業務流程。通過審計信息系統對會計信息進行監督和分析，擺脫傳統的時間和地域限制，及時發現風險點，分析產生原因并向上級反映予以解決，保證內部監督的有效性和執行力。

（四）保證會計信息真實性

互聯網環境下的信息真實性只能通過不斷強化網絡監管技術來保證。加大相關信息系統的研發，提高內部控制工作人員的專業素養和職業道德水平，細化分工，優化業務流程，相互監督，相互制約，全面開展內部控制工作，保證會計信息真實性。

三、結論

在互聯網時代，傳統的內部控制存在的問題不斷顯現，互聯網融入又會帶來新的風險點，因此，只有營造良好的內部控制環境，建立專門的風險管理機構，強化內部審計機構建設和信息化建設，調整業務流程和程序，才能更好地適應“互聯網+”內部控制體系的要求，保證企業經營活動正常開展，提升競爭力和生命力。

參考文獻：

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［2］劉莎.基于會計信息化視角的企業內部控制優化研究［D］.華東理工大學，2013.

上接（第223頁）程度的減少人工成本。最后，軟件企業在合同控制上也應該注意；因為合同與最后的收款是緊密聯系在一起的，所以最后的收益很大程度上取決于合同，所以做好了合同上的控制工作就可以增加企業的盈利。

（三）軟件企業應該利用好財務內部控制手段

首先就是將之前的傳統的企業手段進行信息化，用信息化手段來實施內部控制工作，使其更高效。所謂的手段信息化就是通過網絡對各種業務進行數據化處理，然后生成一種全新的信息資源，讓企業內部人員能夠更好更方便的了解企業的信息；可以讓企業更方便管理以及進一步優化企業的各項資源，提高企業自身的管理效率；同時，在現有的大數據時代下，手段信息化就顯得尤為的重要；軟件企業可以通過信息化后的手段來進行內部控制，這樣可以提高整體的競爭力水平，加大自身軟件開發效率，使得成本得到大幅度的下降，通過軟件的創新為企業帶來更高的效益。軟件企業還應該根據企業自身實際財務內部控制情況對信息化手段進行及時的修改與調整，要有信息化管理的良好理念。當然，軟件企業內部控制信息化是一個漫長的事，我們不能急于成功，需要慢慢的一步步來；同時，也需要軟件企業及時的對自身財務信息化系統的建立與完善；最后，企業也需要建立完善內部審計機制；這需要軟件企業明確審計目標，改進審計方法，科學規范的進行審計，真正的發揮審計的作用。同時，審計過程需要嚴格謹慎，盡量避免審計的失誤，造成企業的損失。

（四）針對信息的真實準確性進行核查

當前軟件企業，內部控制不統一的現象十分普遍，主要體現在缺少整體統一性；對于企業內部實行統一的內部控制體系，在企業內部的各階層可以有小的控制措施，但是一切的前提都是不能偏離統一的內部控制體系，我們可以根據各部門的不同性質制定不同的小措施；對于信息要有很好的歸類管理，由小到大的傳遞，一層一層的審核，這樣就可以避免信息的不準確性；也要注重信息的內部與外部交流；軟件企業對于信息十分看重，在內部表現為對內部信息的控制，在外表現為同行之間的信息溝通交流。信息要做到隨時隨地可查，這樣更加方便信息的更新傳遞。

四、結語

現有軟件企業在財務的內部控制上仍然存在著許多的問題，就這些問題已經提出了許多的完善措施，軟件企業可以根據建議再結合自身企業的實際情況進行改進完善；軟件企業的快速發展將會變為可能。當然在實施改進的過程中仍會遇到許多的問題，需要根據具體情況具體分析。

［1］紀希茜.中小軟件企業財務內部控制與實踐研究［D］.青島科技大學，2012.

［2］趙淑瓊.試論軟件企業財務內部控制［J］.企業導報，2015，02：29+31.

［3］秦翠娥.試論加強企業財務內部控制及其對策［J］.商場現代化，2014，30：182-183.

作者單位：（上海松江城鎮建設投資開發有限公司） （廣州市友迪資訊科技有限公司）