商業銀行內部審計工作研究

程亮

[摘要]國際內部審計師協會對內部審計的最新定義為：內部審計就是一種為了增加機構價值，提高機構的運作效率獨立、客觀的保證與咨詢活動。為了實現各項經濟指標，它采取系統規范的方法，評價分析風險管理、控制及治理的全過程，從而提高審計效率。而商業銀行的內部審計，就是根據內部審計的來的，商業銀行的內部審計就是，在銀行內部單獨成立一個審計部門，抽調選拔專門的審計工作人員，審計銀行的各項經濟業務，減少失誤，提高工作效率。

[關鍵詞]商業銀行 內部審計 現狀 措施

一、引言

針對目前我國商業銀行的的發展狀況，內部審計工作對于商業銀行是非常必要的，作用也是比較明顯的。第一，內部審計可以完善商業銀行的內部控制系統。內部審計人員在日常的審計工作中，通過專業的審計方法可以發現一些內控系統存在的問題，然后對其提出改進意見，完善系統。第二，可以維護商業銀行的合法權益。內部審計對銀行的各方面工作進行審計，有效減少了經濟糾紛的發生。第三，利于商業銀行道德文化建設。領導以身作則提高道德修養，可以提高客戶口碑，塑造良好的企業形象。

二、商業銀行內部審計現狀

（一）認識片面，重視程度不夠

我國商業銀行對于內部審計工作作用的認識是比較片面的。他們依然把內部審計工作的重點放在了差錯和防止舞弊上邊，其實不然，隨著企業經濟的快速發展，內部審計工作已不再是簡單的監督經營管理活動，應該是一個以服務為主的經濟控制體系。片面認識內部審計工作的作用，使得商業銀行在面臨風險時，管理難度加大，風險加大。除此之外，銀行領導對內部審計工作的重視程度也不夠。如果商業銀行的領導層對于內部審計工作比較重視，放寬職權，使內部審計工作能得到有效的開展，那么銀行的發展也會越來越健康，越來越科學合理。反之，領導層不重視內部審計工作，那么內部審計工作就會流于形式，內部審計的作用也會很難發揮。

（二）機構設置簡單，審計效能發揮有限

商業銀行內部審計機構雖然初步建立了單一垂直管理體系，但是仍然存在著一些不合理的地方：商業銀行總行設置的內部審計部門，作為一個職能部門，擁有一定的經濟處罰權，但是權力有限。因此，在監督全行進行管理活動時，存在很多的制約和不便，給內部審計部門的工作帶來了很大的麻煩。

（三）內部審計工作受到環境的制約

獨立的環境對于內部審計工作來說是比較重要的，他關乎到內部審計工作的質量高低。內部審計部門需要的是一個相對獨立的審計環境，不用受機構隸屬關系、職權等因素的影響。如果沒有這個相對獨立的審計環境，那么內部審計工作在進行過程中會受到很多因素的影響，內部審計工作的質量也會隨之下降，使得內部審計工作對于風險的預警作用不能得到發揮。其實在我國商業銀行內部審計組織機構中，除了內審部門獨立性很難保證外，內審人員的獨立性也是很難保證的，例如有些分支銀行的行長除了是委托人外，還是代理人。正是這些原因導致了內部審計獨立性被消弱。

（四）從業人員素質不高，缺乏高級人才

從我國目前人力資源市場狀況來看，從事商業銀行內部審計工作的人員比較少，素質比較低，不能滿足市場的需求，審計工作質量沒有從根本上得到保障。內部審計工作屬于一個相對高難度的工作崗位，對于從業人員的綜合素質要求相對較高，需要掌握的東西也比較多。例如，從業人員要有基本的財會知識和審計知識，具備一定的法律知識和熟練運用計算機技術等。而當前我國大部分的審計工作人員并不具備這些從業素質，缺乏專業的技能培訓。另外，我國目前還未建立健全審計人員準人標準和考核機制，審計隊伍參差不齊。

（五）內部審計信息系統建設不完善

隨著內部審計的快速發展，計算機技術也被運用到內部審計工作中來，審計工作也被無形中的分為了現場審計和非現場審計工作。而隨著計算機技術的快速發展，我國商業銀行大部分的審計工作都是靠非現場審計來完成。從我國商業銀行審計信息化建設的狀況來看，信息化建設雖然在很多方面都有了積極的發展，但是還是存在著許多的問題和不足，與國際先進的內審體系相差較遠。例如：系統不完善，數據數量資源比較匱乏，功能優勢不明顯，推廣應用較困難。各種資源缺乏整合，行內各系統的數據和功能難以共享。系統設計缺乏合理性，數據質量有待提高。

三、商業銀行內部審計完善

（一）更新內部審計觀念，加強內部審計文化建設

隨著社會經濟的快速發展，商業銀行的發展也是日新月異。當前我國商業銀行經營管理發展所需要的是推陳出新的內部審計觀念，而我國的內部審計觀念比較落后，已經不能適應市場的需要了。對于這種情況，國人應該重新認識內部審計工作的重要性，轉變自己落后的內部審計觀念。其次，商業銀行的領導人員更應該認識到內審的重要性，加強管理，放寬內審部門的權利，確保內審工作的開展。除此之外，商業銀行的領導班子還應該學習借鑒西方先進的內審文化，更新我國的內審觀念。

（二）提高內部審計的獨立性

首先，確定商業銀行內部審計的組織機構。借鑒西方先進的內部審計組織機構，并結合我國實際情況，創造出適合我國使用的內部審計組織機構。其次，商業銀行可以提高內部審計的獨立性，制定與內部審計工作相關的規定制度，確保內部審計工作的開展。例如，內部審計委員會制定相關的審計規則，增強其權威性。也可以制定明確的規章制度，保障內部審計工作人員的基本需求，切實保證審計人員工作時的公平公正，提高審計結果的質量。

（三）提高審計人員素質

目前我國內部審計人員匱乏，各大銀行可以根據自身需求，適當提高審計人員從業比例，滿足市場的需求。其次，各大商業銀行應該切實做好審計人員的后勤保障工作，充分提高審計人員的工作積極性。另外，我國審計人員整體素質偏低，商業銀行應該定期開展技能培訓，提高內審工作人員的工作質量。除此之外，還應該加強對內部審計人員的道德素質教育，切實提高內部審計人員的思想品德素質。

（四）創新開發高效合理的審計系統

針對目前我國商業銀行內部審計系統存在的問題，首先，我們要開發建設合理高效的內部審計信息系統，滿足內部審計的需要。其次，選擇合適的非現場審計工作模式，通過一定的自定義平臺來開展數據分析，確保數據分析的質量。最后，可以采取現場審計和非現場審計結合的審計模式，提高審計效率和質量。