試論高職院校預(yù)算管理

熊小蕙

【摘要】職院校作為職業(yè)教育的重要組成部分，隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展而得到了快速發(fā)展，其招生規(guī)模日益擴(kuò)大，辦學(xué)質(zhì)量日益提高。為了做好職院校預(yù)算管理實(shí)行的財(cái)政制度改革工作，必須轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的預(yù)算管理方法，通過(guò)有效措施消除以往工作中的問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)的科學(xué)化、信息化管理，改善預(yù)算管理現(xiàn)狀，優(yōu)化管理成效，適應(yīng)新時(shí)期高職院校財(cái)務(wù)工作需要。本文結(jié)合高職院校預(yù)算管理現(xiàn)狀中的問(wèn)題，對(duì)預(yù)算管理完善的措施進(jìn)行了簡(jiǎn)要的探討。

【關(guān)鍵詞】高職院校 改革 預(yù)算管理 現(xiàn)狀 完善

一、高職院校預(yù)算管理的背景分析

“十三五”規(guī)劃大力提倡發(fā)展職業(yè)教育，高職院校作為職業(yè)教育的重要組成部分，隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展而得到了快速發(fā)展，其招生規(guī)模日益擴(kuò)大，辦學(xué)質(zhì)量日益提高。在職業(yè)教育上，國(guó)家雖然增加了財(cái)政投入，但是由于高職院校發(fā)展速度加快，辦學(xué)資金越來(lái)越緊張，加大了高職院校財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)。在這種情況下，如何加強(qiáng)預(yù)算管理，將有限的資金花在“刀刃”上，提高資金利用率，就顯得尤為重要。

近幾年來(lái)，國(guó)家對(duì)高職院校預(yù)算管理實(shí)行的財(cái)政制度改革，推行了部門(mén)預(yù)算、收支兩條線管理、非稅收入管理等一系列制度，逐漸將高校預(yù)算管理權(quán)限移到財(cái)政部門(mén)施行。

高職院校的預(yù)算管理是指在科學(xué)預(yù)測(cè)和決策基礎(chǔ)上，以數(shù)量、金額的形式反映下一年度高職院校的事業(yè)發(fā)展計(jì)劃和工作任務(wù)而編制的財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，并以此對(duì)各種財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配，預(yù)算管理貫穿于高職院校預(yù)算編制和執(zhí)行的全過(guò)程，是學(xué)院進(jìn)行各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的前提和依據(jù)。覆蓋學(xué)院的各個(gè)方面，綜合性、全面性很強(qiáng)，是高職院校財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容。為了做好這一項(xiàng)工作，必須轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的預(yù)算管理方法，通過(guò)有效措施消除以往工作中的問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)的科學(xué)化、信息化管理，改善預(yù)算管理現(xiàn)狀，優(yōu)化管理成效，適應(yīng)新時(shí)期高職院校財(cái)務(wù)工作需要。

二、高職院校預(yù)算管理的現(xiàn)狀

現(xiàn)階段，高職院校預(yù)算管理模式大同小異，做法沒(méi)有實(shí)質(zhì)性區(qū)別。多數(shù)高職院校實(shí)行增量預(yù)算，按照定額標(biāo)準(zhǔn)來(lái)進(jìn)行預(yù)算編制，只有一小部分高職院校采用零預(yù)算編制法。一般情況下，高職院校按照財(cái)政部和教育部下達(dá)的預(yù)算編制要求進(jìn)行預(yù)算編制，具體模式是：先分析研究近年來(lái)預(yù)算編制與執(zhí)行情況，然后結(jié)合學(xué)校工作計(jì)劃初步編制年度預(yù)算，之后隨著相關(guān)工作的展開(kāi)逐條落實(shí)。預(yù)算包括收入預(yù)算、支出預(yù)算兩部分。收入預(yù)算編制通常是財(cái)務(wù)根據(jù)收入來(lái)源與相關(guān)部門(mén)溝通，如招生、學(xué)生處等，對(duì)各部門(mén)的收入能力進(jìn)行預(yù)測(cè)，確定指標(biāo)，編制收入預(yù)算；支出預(yù)算編制充分考慮學(xué)校正常運(yùn)轉(zhuǎn)的需求，按照工作計(jì)劃進(jìn)行支出預(yù)算編制，合理安排各項(xiàng)支出。

長(zhǎng)期以來(lái)，高職院校側(cè)重于預(yù)算編制，但是預(yù)算管理成效不高，經(jīng)常出現(xiàn)超預(yù)算情況。對(duì)此，應(yīng)當(dāng)深入剖析高職院校預(yù)算管理，發(fā)掘其中存在的問(wèn)題并采取針對(duì)性的改善措施，提升預(yù)算管理效果，實(shí)現(xiàn)對(duì)資金的合理分配和使用，以提高資金利用率。

三、高職院校預(yù)算管理中存在的問(wèn)題

高職院校在預(yù)算管理過(guò)程中存在預(yù)算管理意思淡薄、預(yù)算編制方法不科學(xué)、執(zhí)行和考核缺乏有效的權(quán)力制衡機(jī)制，缺乏科學(xué)的預(yù)算執(zhí)行情況分析評(píng)價(jià)體系等諸多問(wèn)題。具體表現(xiàn)在：

（一）預(yù)算管理意識(shí)淡薄、管理形式粗放

長(zhǎng)期以來(lái)高職院校沒(méi)能將預(yù)算的編制與年度工作計(jì)劃有機(jī)的結(jié)合，導(dǎo)致學(xué)院發(fā)展規(guī)劃與預(yù)算的編制脫節(jié)。除了財(cái)務(wù)部門(mén)，其他部門(mén)不參與預(yù)算管理工作，只是為預(yù)算編制提供需要的基礎(chǔ)資料，沒(méi)有形成全員參與預(yù)算管理的局面。在日常工作中遇到預(yù)算沒(méi)有安排的支出，就臨時(shí)增加、調(diào)整，無(wú)法做到資金的需求與學(xué)院的發(fā)展規(guī)劃相匹配。日常管理過(guò)程中存在重核算、輕視預(yù)算管理；注重資金的使用，忽略了資金使用后要進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益的分析等現(xiàn)象。

（二）預(yù)算編制不科學(xué)，缺乏準(zhǔn)確性、全面性

在預(yù)算編制時(shí)有些高職院校仍采用比較粗放的定額預(yù)算和增量預(yù)算的方法，使所編制的預(yù)算存在連續(xù)性缺乏、項(xiàng)目難以細(xì)化、明細(xì)科目不完整，不能進(jìn)行有效地分析管理；透明度低，使預(yù)算和實(shí)際支出存在較大的差異等缺點(diǎn)，從而導(dǎo)致預(yù)算管理工作失去了其特有的嚴(yán)肅性和有效性；預(yù)算編制中各部門(mén)上報(bào)的資料內(nèi)容不夠細(xì)致、全面，使預(yù)算編制依據(jù)不足，嚴(yán)重降低預(yù)算編制的科學(xué)性、全面性與準(zhǔn)確性，不符合學(xué)校工作的實(shí)際情況，保障不了相關(guān)工作的順利推進(jìn)。

預(yù)算編制過(guò)程短，時(shí)間緊張、滯后，預(yù)算編制部門(mén)有關(guān)人員未經(jīng)過(guò)詳細(xì)調(diào)研、科學(xué)論證，不能顧及到方方面面，因?yàn)榫幹祁A(yù)算時(shí)不一定掌握學(xué)院整體發(fā)展規(guī)劃，致使一些預(yù)算項(xiàng)目指標(biāo)論證不夠充分、系統(tǒng)。為了在短時(shí)間內(nèi)完成任務(wù)，編制預(yù)算過(guò)程中考慮缺乏全面性，造成預(yù)算計(jì)劃不完整，在執(zhí)行過(guò)程中不斷調(diào)整，無(wú)法保證學(xué)校預(yù)算的準(zhǔn)確性、合理性和全面性。

我國(guó)的高職院校預(yù)算年度與學(xué)年的時(shí)間不一致，高職院校的學(xué)費(fèi)收入以學(xué)年為周期，造成本年度必須為次年結(jié)余大量資金，否則次年的上半年資金運(yùn)轉(zhuǎn)將會(huì)困難。

存在財(cái)政預(yù)算和學(xué)院內(nèi)部預(yù)算“兩張皮”。許多高職院校除了按照財(cái)政規(guī)定編制和依據(jù)會(huì)計(jì)科目支出項(xiàng)目分基本支出和項(xiàng)目支出編制上報(bào)給財(cái)政的預(yù)算外，還會(huì)依據(jù)財(cái)政批復(fù)，根據(jù)學(xué)院自身所制定的分配標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合教學(xué)部門(mén)、科研部門(mén)、管理部門(mén)等的需求來(lái)編制，造成部門(mén)預(yù)算與學(xué)校內(nèi)部預(yù)算難以一致。

（三）預(yù)算在執(zhí)行與監(jiān)督過(guò)程中缺乏完善的校園網(wǎng)絡(luò)預(yù)算控制管理系統(tǒng)

按照規(guī)定，高職院校應(yīng)當(dāng)建立校園網(wǎng)絡(luò)預(yù)算控制管理系統(tǒng)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程監(jiān)督過(guò)程進(jìn)行全程的動(dòng)態(tài)管控，使預(yù)算方案得以貫徹落實(shí)并最終實(shí)現(xiàn)。但是從實(shí)際情況看，高職院校并未嚴(yán)格落實(shí)這一規(guī)定，建立的預(yù)算控制管理系統(tǒng)功能不全，甚至是沒(méi)有建立這一系統(tǒng)，使預(yù)算控制管理的信息化程度不高，嚴(yán)重降低預(yù)算管理成效。

（四）預(yù)算執(zhí)行和監(jiān)督不嚴(yán)格

有些高職院校出現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行不嚴(yán)格的情況，部分領(lǐng)導(dǎo)缺乏全局觀念，未按預(yù)算安排使用資金，隨意批經(jīng)費(fèi)，任意擴(kuò)大開(kāi)支范圍，提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，造成預(yù)算變更頻繁，預(yù)算執(zhí)行剛性不強(qiáng)，對(duì)執(zhí)行預(yù)算監(jiān)督不利。按照規(guī)定，預(yù)算確定后，應(yīng)接受各有關(guān)部門(mén)的監(jiān)督。但目前許多高職院校在預(yù)算管理方面只注重預(yù)算的編制和執(zhí)行，不注重執(zhí)行情況的監(jiān)督管理，使預(yù)算運(yùn)行效果成為盲點(diǎn)，造成了執(zhí)行預(yù)算和編制預(yù)算不一致的局面。

（五）年度預(yù)算執(zhí)行后缺乏有效考核獎(jiǎng)懲機(jī)制

在預(yù)算執(zhí)行上，高職院校沒(méi)有建立績(jī)效考核和獎(jiǎng)懲機(jī)制，造成預(yù)算執(zhí)行考核、獎(jiǎng)懲缺位，不能保證預(yù)算執(zhí)行效果。特別是有的高職院校留有機(jī)動(dòng)資金，用于填補(bǔ)預(yù)算不足或超支的部門(mén)，間接鼓勵(lì)不嚴(yán)格落實(shí)預(yù)算計(jì)劃的行為，降低預(yù)算的政策性，造成預(yù)算管理不到位。由于缺少健全、嚴(yán)格、科學(xué)的預(yù)算執(zhí)行績(jī)效考核與獎(jiǎng)懲制度，增加了預(yù)算執(zhí)行的隨意性，不利于預(yù)算管理工作的實(shí)施，影響預(yù)算方案實(shí)現(xiàn)。

四、高校預(yù)算管理完善對(duì)策

（一）實(shí)行科學(xué)合理的預(yù)算編制程序

高職院編制預(yù)算必須堅(jiān)持“量入為出，收支平衡”的總原則，支出預(yù)算堅(jiān)持統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)、勤儉節(jié)約的原則，不得編制赤字預(yù)算。

合理選擇預(yù)算編制方法。在預(yù)算的編制方法上要改變以往“固定預(yù)算法”、“定期預(yù)算法”編制預(yù)算方法，將“彈性預(yù)算法”、“增量預(yù)算法”、“零基預(yù)期算法”、“滾動(dòng)預(yù)期算法”應(yīng)用到預(yù)算編制之中，實(shí)現(xiàn)各方法之間的優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，以適應(yīng)學(xué)校發(fā)展的需要。

細(xì)化預(yù)算編制內(nèi)容。各項(xiàng)預(yù)算內(nèi)容應(yīng)由學(xué)院各單位、各部門(mén)提出申請(qǐng)上報(bào)財(cái)務(wù)部門(mén)，由財(cái)務(wù)部門(mén)結(jié)合預(yù)算年度總收人情況逐項(xiàng)按項(xiàng)目的重要性、必要性來(lái)確定預(yù)算內(nèi)容、安排預(yù)算資金。

第一步：下達(dá)目標(biāo)。高職院校高層領(lǐng)導(dǎo)工作組根據(jù)學(xué)校年度工作計(jì)劃等確定年度財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)，包括招生收入目標(biāo)、基礎(chǔ)項(xiàng)目建設(shè)支出目標(biāo)等。然后，確定預(yù)算編制的政策，下達(dá)給各個(gè)部門(mén)。

第二步：編制上報(bào)。各部門(mén)按照預(yù)算目標(biāo)和政策，結(jié)合本部門(mén)的工作計(jì)劃、預(yù)算執(zhí)行條件編制本部門(mén)的預(yù)算方案，并整理成冊(cè)上報(bào)給預(yù)算編制部門(mén)。

第三步：審查平衡。預(yù)算編制部門(mén)對(duì)各部門(mén)上報(bào)的預(yù)算方案進(jìn)行審查、匯總，然后提出綜合意見(jiàn)，以便實(shí)現(xiàn)資金的合理分配。在這一過(guò)程中，要求預(yù)算編制人員做好各部門(mén)的溝通、協(xié)調(diào)工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)把問(wèn)題反饋給相關(guān)部門(mén)，修正后再次審查。

第四步：審議批準(zhǔn)。經(jīng)過(guò)審查平衡后，預(yù)算編制部門(mén)根據(jù)各部門(mén)預(yù)算方案編制總預(yù)算方案，上報(bào)給領(lǐng)導(dǎo)工作組討論，查看其中是否存在與預(yù)算目標(biāo)和工作計(jì)劃不符的預(yù)算項(xiàng)目。若有，責(zé)成相關(guān)部門(mén)修正；若沒(méi)有，通過(guò)審議批準(zhǔn)，形成最終的預(yù)算方案。

第五步：下達(dá)執(zhí)行。在預(yù)算方案通過(guò)后，下達(dá)各部門(mén)，要求各部門(mén)按照預(yù)算方案開(kāi)展相關(guān)工作。

（二）增加全員預(yù)算意識(shí)

預(yù)算管理是一項(xiàng)綜合性工作，是一種全面管理活動(dòng)，需要全體人員的參與。為此，在高職預(yù)算管理中應(yīng)當(dāng)樹(shù)立全員參與預(yù)算管理的意識(shí)，由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)主要責(zé)任，其他各部門(mén)協(xié)助財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理。財(cái)務(wù)預(yù)算方案編制的基礎(chǔ)資料由各部門(mén)提供，執(zhí)行由各部門(mén)負(fù)責(zé)，其他部門(mén)應(yīng)當(dāng)肩負(fù)起財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重要職責(zé)，在學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，積極參與到預(yù)算管理工作中來(lái)。為了達(dá)成全員參與預(yù)算管理工作的局面，需要建立健全的預(yù)算管理責(zé)任制，明確各部門(mén)的主體責(zé)任，確認(rèn)各部門(mén)在財(cái)務(wù)管理工作中所要負(fù)責(zé)的工作內(nèi)容，使各項(xiàng)管理工作得以有效落實(shí)，提高財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作成效。

（三）完善預(yù)算內(nèi)控制度

內(nèi)控是財(cái)務(wù)管理的主要手段，也是成效最為明顯的一種預(yù)算管理方式。只有完善的預(yù)算內(nèi)控制度，才能提高高職預(yù)算管理的規(guī)范化、制度化程度，優(yōu)化預(yù)算管理效果。為此，高職院校根據(jù)《預(yù)算法》中相關(guān)規(guī)定，結(jié)合學(xué)校特點(diǎn)和實(shí)際情況編制具有高職院校特點(diǎn)的預(yù)算內(nèi)控制度，強(qiáng)化預(yù)算管理，確保預(yù)算管理工作落實(shí)到位。預(yù)算內(nèi)控制度涉及學(xué)校各項(xiàng)活動(dòng)的方方面面，具體包括預(yù)算管理經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度、預(yù)算人員管理制度、預(yù)算管理監(jiān)督制度、預(yù)算管理考核制度、預(yù)算管理獎(jiǎng)懲制度等。在完善的預(yù)算內(nèi)控制度下，使預(yù)算管理工作有章可循、有人執(zhí)行，實(shí)現(xiàn)事事有人負(fù)責(zé)，以免預(yù)算管理流于形式，發(fā)揮出應(yīng)有的作用。

（四）提高預(yù)算管理的信息化水平

高職院校應(yīng)該借助現(xiàn)代化手段——校園網(wǎng)絡(luò)，建立預(yù)算管理控制系統(tǒng)，加強(qiáng)對(duì)整個(gè)學(xué)院及所屬各部門(mén)預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)控，及時(shí)了解和傳遞預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的具體情況，幫助學(xué)院決策者及時(shí)作出反應(yīng)，調(diào)整預(yù)算，以保證預(yù)算順利實(shí)施，維護(hù)預(yù)算的嚴(yán)肅性

（五）建立有效的績(jī)效評(píng)價(jià)體系

高職院校建立有效的績(jī)效評(píng)價(jià)體系，對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況和管理情況進(jìn)行考核，并將考核結(jié)果與工作績(jī)效相掛鉤，作為工作人員薪酬多少與獎(jiǎng)懲的標(biāo)準(zhǔn)，以激發(fā)工作人員參與預(yù)算管理的積極性。而且，通過(guò)績(jī)效考核評(píng)價(jià)可以了解學(xué)院預(yù)算執(zhí)行情況，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、吸取教訓(xùn)，為學(xué)院今后的預(yù)算管理改進(jìn)提供依據(jù)，便于提高預(yù)算管理成效。

五、結(jié)論

總之，經(jīng)過(guò)多年發(fā)展，高職院校財(cái)務(wù)預(yù)算管理的理論、方法等都得到了極大豐富，預(yù)算管理成效日益提高，但是依然存在不少問(wèn)題，不能滿足高職院校新時(shí)期財(cái)務(wù)工作需要。為此，高職院校應(yīng)增強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算的責(zé)任意識(shí)、效益意識(shí)、節(jié)約意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立規(guī)范、合理的預(yù)算編制程序，樹(shù)立全員參與意識(shí)，完善預(yù)算內(nèi)控制度，建立有效的績(jī)效考核體系，全方位、全面的進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理，盡可能的提高預(yù)算管理成效，降本開(kāi)源，為自身發(fā)展提供經(jīng)濟(jì)支持。

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