高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計探討

姜方興

摘要：對高校領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的經(jīng)濟責(zé)任進行審計，是對領(lǐng)導(dǎo)干部的履職情況進行監(jiān)督和評價。通過經(jīng)濟責(zé)任審計發(fā)現(xiàn)存在的問題并提出改善的措施，可以達到推動高校科學(xué)發(fā)展的目的。

關(guān)鍵詞：高校 領(lǐng)導(dǎo)干部 經(jīng)濟責(zé)任審計

我國從90年代末開始加大對高等教育的投入，我國高校開始了新一輪的發(fā)展，高校的經(jīng)濟活動隨之變得多樣化、復(fù)雜化，關(guān)鍵部門的領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力也進一步擴大。但是，高校自身存在內(nèi)控制度不完善、風(fēng)險管理不足等問題，使得腐敗得以滋生。財務(wù)管理、人事招聘、物資采購、招生錄取、基建工程等領(lǐng)域成為高校經(jīng)濟犯罪的重災(zāi)區(qū)。四川省紀委的數(shù)據(jù)顯示，2013年5月到2014年10月四川省共查辦高校腐敗案件36件，處分26人。教育部門腐敗案件在查辦的重點行業(yè)腐敗案件中居于首位。在這種形勢下，對高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計工作也提出了更高的要求。根據(jù)國務(wù)院2014年印發(fā)的《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)定》的要求，高校必然要開展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計，經(jīng)濟責(zé)任審計是推動高校科學(xué)發(fā)展的有效途徑。

一、高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的方法和內(nèi)容

（一）高校內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的方法。科學(xué)的審計方法是保證審計質(zhì)量和提升審計效果的前提。一般來說，對經(jīng)濟指標完成情況進行審計，主要采用核對、抽樣和比較分析等審計方法；對重大經(jīng)濟事項進行審計，主要采用座談、調(diào)查、詢問、查閱會議記錄和相關(guān)法律法規(guī)、實地察看等審計方法；對財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟活動進行審計，主要采用常規(guī)審計方法與電算化審計方法相結(jié)合進行；對內(nèi)部控制制度評審，主要采用審閱、測試等審計方法；對個人廉潔自律情況進行審計，主要采用測評、走訪、座談、公告、聽取群眾意見以及檢查相關(guān)資料等審計方法。

（二）高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)容。2014年出臺的經(jīng)濟責(zé)任審計新規(guī)定提出審計的目標是：促進領(lǐng)導(dǎo)干部推動所管轄地區(qū)（單位、部門）的科學(xué)發(fā)展；審計重點是：領(lǐng)導(dǎo)干部遵紀守法、守規(guī)和盡責(zé)的情況；審計基礎(chǔ)是：領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間所管轄地區(qū)（單位、部門）的財政財務(wù)收支以及相關(guān)經(jīng)濟活動的真實性、合法性、效益性。根據(jù)新規(guī)的要求，高校領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容主要體現(xiàn)在以下五個方面：國家財經(jīng)政策執(zhí)行情況、重大經(jīng)濟和管理制度決策情況、財政財務(wù)收支情況、內(nèi)部管理監(jiān)督情況、履行黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任及廉潔從政情況。

1.高校財務(wù)部門負責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計的主要內(nèi)容。根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和高校財務(wù)部門的具體職責(zé)，審計內(nèi)容主要為以下幾個方面：是否依據(jù)國家的財經(jīng)政策和法律法規(guī)制定學(xué)校的財務(wù)規(guī)章制度；學(xué)校的財務(wù)預(yù)算方案是否依據(jù)《預(yù)算法》和《高校財務(wù)制度》的要求進行了編制；是否按照《會計法》的要求對經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行核算；會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報表等會計資料是否真實、完整；銀行賬戶是否按規(guī)定設(shè)置，有無出租、出借銀行賬戶的問題，現(xiàn)金、支票、匯票是否安全；專項資金是否做到專款專用、專項核算；應(yīng)收款項和預(yù)付款項是否定期清理，對長期掛賬的應(yīng)收、預(yù)付款項是否查明原因并進行了處理；是否定期與資產(chǎn)管理部門核對資產(chǎn)賬目，協(xié)助資產(chǎn)管理部門做好了資產(chǎn)管理工作；有無賬外賬和小金庫等問題；本人遵守財經(jīng)法規(guī)、財務(wù)制度以及廉政規(guī)定的情況。

2.高校基礎(chǔ)建設(shè)管理部門負責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計的主要內(nèi)容。依據(jù)有關(guān)規(guī)定和高校基礎(chǔ)建設(shè)管理部門的職責(zé)，審計內(nèi)容主要為以下幾個方面：基礎(chǔ)建設(shè)項目立項是否經(jīng)過相關(guān)部門的審批；基礎(chǔ)建設(shè)項目是否在批準的范圍內(nèi)進行建設(shè)，有無批準外建設(shè)的項目；基礎(chǔ)建設(shè)項目是否納入計劃管理，有無計劃外項目和超計劃項目，是否存在提高建筑標準、擴大建筑面積等問題；工程招標是否符合規(guī)定的程序，招標手續(xù)是否完備、合法；設(shè)計變更、施工簽證是否真實，是否經(jīng)過相關(guān)審批程序；基本建設(shè)經(jīng)費的使用和管理是否合規(guī)，有無挪用和截留經(jīng)費問題；已經(jīng)完工的項目有無超預(yù)算、超概算等問題；已經(jīng)竣工的項目是否在規(guī)定的時間內(nèi)交付使用并辦理相關(guān)手續(xù)；已經(jīng)竣工的工程是否進行了竣工結(jié)算審計。

3.校辦產(chǎn)業(yè)負責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計的主要內(nèi)容。是否按照國家的財經(jīng)法規(guī)以及《企業(yè)法》《公司法》和上級主管部門的要求對校辦企業(yè)進行管理；校辦企業(yè)的資產(chǎn)、負債以及所有者權(quán)益的權(quán)重是否合理，企業(yè)處于虧損還是盈利，如果盈利，利潤的分配是否符合規(guī)定，是否及時足額地繳納了各項稅款；是否按照合同（協(xié)議）的要求及時足額地給學(xué)校繳納有關(guān)的費用和利潤；國有資產(chǎn)是否安全完整、保值增值，是否存在無償占用學(xué)校資產(chǎn)的現(xiàn)象；對外簽訂的各項合同、協(xié)議是否合法，有無損害學(xué)校權(quán)益的問題存在。

4.高校國有資產(chǎn)管理處負責(zé)人審計的主要內(nèi)容。依據(jù)有關(guān)規(guī)定和高校國有資產(chǎn)管理處的職責(zé)，審計內(nèi)容主要為以下幾個方面：國有資產(chǎn)監(jiān)督管理情況，重點審計房屋、重要物資（包括教學(xué)儀器、設(shè)備、教材等）的采購、經(jīng)營、處置和利用是否符合規(guī)定；重要物資采購是否經(jīng)過政府采購，是否有相應(yīng)的管理制度對各項資產(chǎn)進行管理；是否在符合政策規(guī)定的情況下對資產(chǎn)進行經(jīng)營和處置；有無將房屋、教室、設(shè)備等用于對外投資或經(jīng)營性出租；有無違規(guī)投資、經(jīng)營或管理不善造成國有資產(chǎn)流失等問題。

5.后勤集團負責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計的主要內(nèi)容。各項收入和支出是否納入學(xué)校財務(wù)統(tǒng)一管理，是否存在賬外賬和小金庫；各項經(jīng)費的使用是否符合國家的財經(jīng)法規(guī)以及學(xué)校的財務(wù)制度，經(jīng)費的使用效益如何；部門管理的各項資產(chǎn)是否安全、完整；簽訂的各項合同、協(xié)議是否合法，有無損害學(xué)校利益的情況出現(xiàn)。

二、高校內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的評價

按照新規(guī)定的要求，審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計認定的事實，依照相關(guān)政策及法律法規(guī)的要求對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任的情況作出實事求是、客觀公正的評價。評價內(nèi)容不得超出審計的范圍，評價結(jié)論是建立在有充分審計證據(jù)基礎(chǔ)上的。同時，需要劃分被審計領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的是直接責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任還是主管責(zé)任。

對領(lǐng)導(dǎo)干部進行審計以后還要開展評價工作，但是評價會面臨審計人員受到機制約束、被審計人員多元化等各種因素的影響，從而導(dǎo)致評價標準不統(tǒng)一、評價內(nèi)容不明確等問題，我們可以從以下兩個方面著手評價：

（一）對審計對象進行分析，從而科學(xué)確定評價內(nèi)容。由于高校內(nèi)部不同部門負責(zé)人的職責(zé)不同，他們對應(yīng)的經(jīng)濟責(zé)任也存在差異，因此分析被審計對象的屬性是經(jīng)濟責(zé)任審計評價的切入點，從被審計對象的屬性入手，才能突出不同類型經(jīng)濟責(zé)任審計的重點。根據(jù)各自的特點建立相應(yīng)的指標評價體系，才能做出有針對性的科學(xué)的評價。

（二）重點關(guān)注被審計對象的經(jīng)濟行為和管理行為，達到提高評價結(jié)果真實性的目的。目前大多數(shù)高校內(nèi)部審計重點關(guān)注的是被審計對象的經(jīng)濟活動結(jié)果，淡化了對經(jīng)濟決策以及管理過程的監(jiān)管，實際情況是許多問題出現(xiàn)在了管理的過程中，比如招標過程、物資采購過程，這些都是容易出問題的環(huán)節(jié)，所以內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計要重點關(guān)注設(shè)備物資采購、基建、后勤、人事管理等重要部門和崗位，這些部門管理過程審計的重要性遠遠超過對經(jīng)濟活動結(jié)果的審計。

三、高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計成果的運用

按照經(jīng)濟責(zé)任審計新規(guī)定的要求，被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的考核、獎懲和任免的重要依據(jù)之一是經(jīng)濟責(zé)任審計的結(jié)果，經(jīng)濟責(zé)任審計報告應(yīng)當(dāng)作為被審計領(lǐng)導(dǎo)干部本人檔案留存。高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的成果主要運用在以下幾個方面：

（一）審計成果作為干部考評、表彰以及任用的重要依據(jù)。一方面，高校相關(guān)部門在年度考核、表彰獎勵干部等方面可以將審計結(jié)果作為重要的參考依據(jù)。可以把被審計領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間經(jīng)濟責(zé)任履行的情況分為優(yōu)秀、合格以及不合格幾個檔次，審計綜合評價優(yōu)秀的給予表彰和獎勵，審計綜合評價合格的，年度考核不能為優(yōu)秀，審計綜合評價不合格的，要給予一定的處罰。另一方面，在考察干部的時候可以將審計結(jié)果作為干部任用的參考資料。對于審計發(fā)現(xiàn)的問題，組織部可以提出校領(lǐng)導(dǎo)談話、職位調(diào)整、降職、免職等建議。審計綜合評價達不到優(yōu)秀的，一般不提拔或者任用；審計綜合評價不合格的，相關(guān)校領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該對其進行誡勉談話；審計綜合評價反映出來問題嚴重的，應(yīng)作出職位調(diào)整或者降職的處理。

（二）將審計成果運用在黨委的重大決策中。在審計成果可以運用的同時要擴大成果的運用范圍，讓審計成果成為校黨委重要決策的參考。這就需要從事審計工作的同志善于從根源上梳理問題，并深層次地發(fā)現(xiàn)問題、歸納問題，從而提出可行的建議，為黨委決策提供參考資料，讓審計成果發(fā)揮更大的作用。例如在經(jīng)濟責(zé)任審計的過程中，發(fā)現(xiàn)某部門的資產(chǎn)數(shù)量與學(xué)院資產(chǎn)處的資產(chǎn)數(shù)量不相符等問題，就需要綜合分析產(chǎn)生問題的原因，不要只停留在解決資產(chǎn)數(shù)量問題的表面，要找到深層次的原因，并提出具體解決辦法。

（三）在對干部的警示教育中運用審計成果。經(jīng)濟責(zé)任審計在保護國家財產(chǎn)、健全領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督管理和促進廉政建設(shè)等方面發(fā)揮了重要的作用，通過審計發(fā)現(xiàn)的問題，可以作為對領(lǐng)導(dǎo)干部進行警示教育的教材。在審計結(jié)束后，要原原本本地向被審計對象所在的部門通報審計情況。對于審計發(fā)現(xiàn)的重大、典型問題要及時向?qū)W校黨委匯報，不得隱瞞和回避；對審計發(fā)現(xiàn)的不嚴重的共性問題，要在全校一定層面進行通報；對已經(jīng)查實的重大違規(guī)問題，要通過媒體進行報道，從而達到“審計一人，教育一批，規(guī)范一方，警示一片”的效果。

（四）在高校管理中運用審計成果。通過經(jīng)濟責(zé)任審計發(fā)現(xiàn)的問題，可以從根源上找到原因，也就需要反思管理體制是否完善，從而從管理制度上提出解決辦法。達到查出一個問題、完善一項制度、堵塞一方漏洞的目的，實現(xiàn)審計成果的最大化。

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