基于研究型教學的財務決策實踐教學探討

鄒武平+李敏佳

摘要：基于財務決策課程技術性、應用性強的特點，教師應重視實踐教學環節，通過積極鼓勵學生參加創業大賽、運用新興互聯網教育模式“慕課”延伸課堂教學、加強EXCEL財務模型教學、合理運用ERP沙盤模擬、師生共同參與校外財務決策實踐等形式來豐富財務決策課程實踐教學，以提升學生的研究能力、創新能力和實踐能力。

關鍵詞：財務決策 實踐教學 慕課 ERP沙盤

一、引言

研究型教學就是要鼓勵學生“在學習中研究，在研究中學習”，以此培養學生的創新精神。財務決策課程是廣西大學財務管理專業本科生的一門專業核心課。作為一門技術性、應用性非常強的課程，要想做到書本知識和實際應用無縫銜接，使學生在就業時能找到一份既令自己如意專業對口，又符合用人單位要求的工作，必須加強學生實踐能力的培養，使學生真正做到“活學活用”，明白財務決策是什么、為什么、怎么做。同時，財務決策課程具有知識點多、財務公式多、內容復雜等特點，很容易讓學生在學習過程中感到枯燥，因此任課教師要積極開展豐富多樣的實踐教學活動，提高學生在課程學習過程中的參與度，以激發學生對課程的興趣，從而提升學生運用財務決策知識進行研究的能力。

筆者從事財務決策課程教學多年，認為要培養學生創新能力、研究能力，可通過積極鼓勵學生參加創業大賽、運用新興互聯網教育模式“慕課”延伸課堂教學、加強EXCEL財務模型教學、合理運用ERP沙盤模擬、師生共同參加校外財務決策實踐等形式來實現。

二、積極鼓勵學生參加創業大賽

如今的學生群體都為90后，他們從小就接觸到了許多新鮮事物，眼界比較開闊，思想比較活躍。而僅僅按照以前的“照本宣科”模式，很容易抹殺掉他們對新鮮事物的好奇心，束縛他們的思維。因此作為老師，應該在課堂之外積極鼓勵他們去參加各種活動，比如每年的“挑戰杯”創業計劃大賽。要支持他們的創意，耐心地傾聽他們的規劃，并適時給予他們專業指導。通過組隊參加“挑戰杯”等類似比賽，不但豐富了他們的課余生活經歷，還會提高他們的研究能力、創新能力和團隊協作能力，而這些能力的培養，也恰恰是研究型教學模式所致力形成的。

同時，參加該類比賽還會增強師生之間的交流，使教師這一身份真正轉變為“亦師亦友”，而不僅僅是存在于課堂上、講臺上和課件中。通過參加比賽，學生能夠主動運用書本上的知識來處理各種問題，而不再是一名帶著批判和探求欲望的沉默聽眾。通過“學生主導，老師指導”的團隊模式，學生在參賽過程中自然會遇到很多實際問題，如新設公司如何籌集資金、如何進行項目投資可行性評價、如何進行投資風險分析、如何進行項目敏感性分析等，這一連串的問題都與課堂內容緊密相關。學生如果能很好地解決這些問題，自然也就在掌握課本知識的基礎上將它學以致用了，將理論知識轉化為了實踐。

三、運用新興互聯網教育模式“慕課”延伸課堂教學

隨著信息技術的發展，各行各業都在信息化的推動下產生了巨大的變化，教育也不例外。慕課這種新興的互聯網教育模式，進一步體現了信息技術對教育的影響。慕課是指在線大規模開放課程，慕課教材大都以小短片（Video）的形式呈現，每段視頻時間在10分鐘以內或者更短。慕課的“微課”由許多小問題穿插其中連貫而成，學生只有答對了問題才能繼續聽課，這激發了學生學習的主動性。學生如果有疑問，可以直接通過平臺提出，得到反饋的時間只需要大約5分鐘。可見這種形式非常靈活，學生可以根據自己的興趣自行選擇慕課課程，并且由于每段課程時間較短，能夠使學生集中精力掌握新知識，而不會產生學習疲勞，同時還有問題穿插其中，使學生能夠“當場消化”新知識。以上種種優點也正是慕課在越來越多的大學中興起的原因。

目前的財務決策教程中的許多理論和決策方法主要針對上市公司，對非上市公司并不適用，而我國非上市公司占了90%，當前的財務決策內容顯然是關注了重點的少數，不能滿足我國公司理財的實踐需要。其次，絕大部分本科學生畢業后，都是到非上市公司從事財務管理工作，所以要使財務決策能夠學以致用，還要將投融資管理、資金管理、資產管理、成本管理等內容從上市公司延伸到非上市公司。在這種實際情況下，課堂時間就顯得尤為寶貴，教師要想為學生擴充盡可能多的知識，就必須爭分奪秒，但這樣又會使學生產生學習疲勞，往往會發生教師精心準備、學生卻不買賬的情況。而慕課的出現會很好地解決這個問題。教師可以把擴充知識錄成慕課放在平臺上，讓學生在課外學習。這樣既節省了課堂上的時間，也豐富了課外教學內容。選擇慕課的學生可以根據每門課的課程導學介紹，結合自身的學習目的、學習興趣和自身基礎，自行選擇課程內容，實現個性化、差異化的課外培養目標。

四、加強EXCEL財務模型教學

通過廣西大學商學院每年對財會類畢業生的跟蹤調查，發現EXCEL在企業財務工作中的使用頻率相當高，對財務工作的幫助也很大。而我校學生對EXCEL的掌握程度大多數僅限于大學計算機基礎中的內容，并沒有專門針對財務工作進行EXCEL的技能培訓，這就使得畢業生普遍反映在工作中感到對EXCEL的相關知識掌握欠缺，工作吃力。鑒于此，筆者建議應將EXCEL財務模型教學作為專業模擬實習增加進入學生的課程中，有針對性地培養財務管理專業學生分析解決實際財務管理問題的能力。

基于EXCEL的專業模擬實習，可以采用以下形式：假設一個模擬的企業，由教師給出相應的模擬數據，并設置各種業務，使學生通過處理這些業務去解決該模擬企業所面臨的籌資決策、投資決策、營運資金管理、利潤分配管理、財務預算和財務分析等問題，從而達到提高學生的動手能力和實際解決問題的能力。

從具體內容來講，可以將財務決策課程內容分為四大模塊，運用EXCEL進行學習操作：（1）針對資金時間價值，運用EXCEL函數計算現值、終值，掌握貸款表的編制；（2）針對籌資決策，運用EXCEL計算企業的資本成本，以進行企業籌資方式的決策；（3）針對投資決策，運用EXCEL中的各類函數計算凈現值、內含報酬率等投資決策指標，進一步運用EXCEL建立資本資產定價模型，以解決企業的投資決策問題；（4）針對企業財務預算編制，掌握財務預算的編制過程，運用EXCEL編制銷售預算、資金預算和資本預算，從而編制預期資產負債表、利潤表、現金流量表等。

五、合理運用ERP沙盤模擬展開實踐教學

ERP沙盤模擬包含了財務管理、會計、博弈論、決策學等方面的知識，其通過擬建仿真的企業環境，設置企業CEO、CFO、生產總監、銷售總監等角色，模擬構建真實企業生產經營過程，并將ERP管理軟件與實物沙盤相結合。參與者以4、5人為一個團隊代表一家企業，每人分別任不同職務，團隊之間采取對抗形式，以相同的市場環境為背景模擬經營企業，每個團隊要在市場、資源及利潤等方面進行較量，每期模擬經營期結束后由教師對每隊按凈利潤高低進行排名，以檢測各企業當期所做出的各項決策是否成功。在ERP沙盤模擬中，在直觀的沙盤道具上包括了企業生產經營活動所需要的各類資源，在對抗過程中，各團隊要以自己企業的生產和銷售為主，以財務工作為核心，以CFO提供的現金流量信息為基礎，進行資金預測、采購預測、產能預測，在團隊中分析各類市場容量、價格走勢及競爭對手情況，從而進行相應的投資決策、籌資決策、生產決策、銷售決策等。而在組隊對抗中，CFO這一身份便顯得尤為重要。作為CFO，不但要及時提供資金、償還債務以滿足其他總監的需要，還要在每個模擬經營期后及時、正確地編制資產負債表和利潤表，并進行財務報表分析及時對該期所做出的各項決策的效果進行評價并提出改進意見，同時根據各項財務指標的本期數制定下一期的目標。對于CFO這一職位的認真履行，會極大程度地提高學生對于財務決策課程的實踐能力。

由此可見，在ERP沙盤模擬中，通過把理論和實踐合二為一，讓學生在“游戲”中完成從書面知識到決策技能的轉化，調動了學生的興趣和積極性，達到了寓教于樂的目的，也更好地實現了教學的互動性、競爭性和趣味性，有利于培養學生的創新能力、思維能力和實踐能力。

六、師生共同參與校外財務決策實踐

要想使學生真正獲得理論與實踐的“無縫銜接”的能力，最好的途徑就是把學生從學校“丟出去”，“丟”進真實的企業中，讓學生感受現實的財務決策環境，了解企業的理財狀況，在可能的條件下參與或協助企業進行一些財務決策。但就目前的狀況來說，由于存在以下種種原因，使得這一初衷基本上不可能實現。首先，由于目前我國大多數企業都將財務機構與會計核算機構合二為一，就算是學生有幸進入了實習單位的財務部，所做的工作也只能是了解企業的核算過程、看看賬目、參與編制無關緊要的會計憑證等，而針對財務決策課程的工作內容并不會涉及到。其次，財務決策課程所涉及到的企業籌資、投資和利潤分配等業務，在企業中并不是經常發生，更重要的是，這些業務通常都被認為是財務總監的決策內容，企業財務部的普通員工都沒有話語權，而身份為實習生的學生作為局外人，更是不可能參與決策過程中。為了改變這一現狀，學校應該充分利用自身資源，大力支持學生財務決策實踐環節的教學。

（一）任課教師要積極參與校外財務決策實踐

作為涉世未深的學生，肯定不會有很多的實踐機會，而在經濟迅猛發展的今天，教師作為學校與企業之間聯系的紐帶，肯定不乏各種社會實踐機會，小則為企業提供理財咨詢服務、財務分析服務、籌資與投資方案設計等，大則擔任企業的獨立董事等。教師通過親身參與這些實踐，不僅可以提高自身的實踐能力和專業技能，更重要的是獲得了大量真實、典型的素材，再通過EXCEL、ERP沙盤模擬等專業模擬實習課程，將這些素材與課程內容融合，從而提升模擬實習內容的真實性，達到培養學生“財務決策”專業素養的能力。

（二）為學生提供校外財務決策實踐機會

廣西大學商學院EMBA、MBA學員不乏少數，因此任課教師可以充分利用這些社會資源，由學院出面每個假期派駐一些優秀學生進入他們的企業進行專業對口實習。由于就讀EMBA、MBA的學員在其公司中一般都有一定的決策權，因此可以使學生更近距離地接觸到與財務決策課程內容相關的籌資、投資和利潤分配等業務，這樣就可以使學生真實了解在現實中決策作出的過程，甚至可以參與決策，為公司的決策提出意見和建議。

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