關(guān)于企業(yè)集團的稅收籌劃探討

李秀敏

摘要：企業(yè)稅負成本高低與其期末收益有著密切的關(guān)聯(lián)，會影響到利益分配問題。因此在新常態(tài)經(jīng)濟背景下，企業(yè)應如何靈活把握住稅收優(yōu)惠政策以及納稅選擇的機遇，利用企業(yè)集團的成員企業(yè)眾多、經(jīng)營業(yè)務多樣化及管理跨度大的特點，有效發(fā)揮各成員企業(yè)的自身優(yōu)勢以及妥善平衡他們之間的稅負，以便減輕企業(yè)稅務負擔的一系列稅務籌劃工作是企業(yè)財務管理中的重中之重。本文主要從分析企業(yè)集團稅務籌劃的重要性入手，探討企業(yè)集團稅收籌劃發(fā)展過程中存在的問題，并給出幾點相應的補救措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè)集團；稅收籌劃；收益

一、企業(yè)集團進行稅收籌劃的重要性

稅收籌劃是指在不違反國家法律法規(guī)的前提下，企業(yè)集團管理當局通過充分利用自身內(nèi)外部的有利條件，如政府的稅收優(yōu)惠政策及多種納稅方案供選擇等優(yōu)勢，對整個運作活動項目進行有序策劃及實施，以謀求企業(yè)的價值最大化的一種財務管理活動。在社會經(jīng)濟迅猛發(fā)展的今天，企業(yè)之間的競爭也逐漸進入白熱化狀態(tài)，為了企業(yè)集團能得以健康穩(wěn)定地發(fā)展下去，在所處的外部環(huán)境一樣的情況下，企業(yè)只能通過改進自身的內(nèi)部管理戰(zhàn)略來打開產(chǎn)品市場，且企業(yè)集團的稅收成本直接影響到了其凈收益，所以企業(yè)可以考慮采取適當?shù)姆桨竵頊p少納稅，從而增強企業(yè)集團的效益。而稅收籌劃的目的是合理規(guī)劃納稅程序，有效解決了多繳稅和漏稅的問題，盡量將稅務成本降到最低，這不僅有助于增強企業(yè)管理層及相關(guān)財會人員的法律意識和專業(yè)的稅務知識水平，促進企業(yè)集團增強核心競爭力，同時還對企業(yè)集團的組建起到規(guī)范約束作用。但在稅收籌劃過程中，企業(yè)集團不應只考慮避稅收益，還要注重抵御防范財務風險。所以要增強稅收方案的靈活能動性，定期審查及修訂當前使用的納稅籌劃方案，一旦發(fā)現(xiàn)問題要及時采取補救措施。

二、分析企業(yè)集團稅收籌劃存在的問題

任何事物都有兩面性，雖然稅收籌劃能給企業(yè)集團帶來一定的利潤，但也使其存在相當?shù)亩悇诊L險，加上企業(yè)集團對稅收籌劃風險的管理力度不夠，具體表現(xiàn)有：

（一）稅收籌劃管理的相關(guān)工作人員的綜合素質(zhì)水平不夠高

稅收籌劃管理是一項綜合性及系統(tǒng)性較強的活動，要求從事稅收籌劃的人員不僅具備可靠的專業(yè)的理論知識，還要積累有一定的實踐經(jīng)驗，所以企業(yè)集團在這個方面的人才相對較少，不能解決企業(yè)所需。且因目前的稅收環(huán)境有太多的不穩(wěn)定因素，在稅收籌劃過程中要注意預防風險的產(chǎn)生，就要求稅收籌劃風險管理人員在掌握基礎(chǔ)的稅收籌劃技能外，同時還要具備財務風險管理的相關(guān)知識，這樣一來稅收籌劃風險管理人員的高端人才就更是稀少了，這將大大影響了企業(yè)集團稅收籌劃活動的進程。

（二）企業(yè)集團運用稅收優(yōu)惠政策的靈活性不夠高

企業(yè)集團利用稅收籌劃方法是為了盡可能降低稅務成本，從而提高最終收益。但由于企業(yè)集團的組建方式、管理模式等方面比一般的企業(yè)較復雜，所以企業(yè)集團可在其財務活動的不同階段如籌資、融資、投資項目等資金循環(huán)過程中綜合運用各項稅收優(yōu)惠政策來平衡企業(yè)集團的各成員企業(yè)之間的稅負問題。但是從目前的企業(yè)集團的稅收情況來看，企業(yè)集團還不會充分運用現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠政策，或者是說相關(guān)工作人員還沒有完全掌握其要義，沒有建立一個系統(tǒng)性的稅收籌劃管理體系。

（三）企業(yè)集團的稅收籌劃工作缺乏合理性和前瞻性

目前我國正處于經(jīng)濟轉(zhuǎn)型期，因此相應推出很多新的法律法規(guī)來規(guī)范市場。由于企業(yè)集團的特性使得其涉及的法律法規(guī)范圍較廣，此外加上相關(guān)的會計制度在不斷變更和稅法在不斷完善，以及目前企業(yè)集團稅收籌劃工作隊伍的整體水平還不夠高等種種因素都使得稅收籌劃不夠全面系統(tǒng)。而且，有大多數(shù)企業(yè)集團在進行納稅籌劃時都單純地從片面考慮，缺乏統(tǒng)籌規(guī)劃，且容易忽略稅收籌劃人員在集團運營中的重要性，因此企業(yè)集團應該提早在發(fā)生納稅義務前對各項活動進行逐一地合理安排規(guī)劃，這樣能規(guī)避企業(yè)稅收籌劃不全面的問題。

三、關(guān)于改進企業(yè)集團稅收籌劃的幾點思考

（一）提高稅收籌劃團隊的整體素質(zhì)水平

由于企業(yè)集團的規(guī)模原本就較大，加之它在隨著經(jīng)濟的發(fā)展不斷壯大，這時企業(yè)不能自行進行稅收籌劃，應該組建一批專業(yè)的高水平的稅收籌劃工作小組或者機構(gòu)來幫助規(guī)劃制定更完善的稅收籌劃，該工作小組的成員應該選擇具備專業(yè)財務知識、精通稅法及稅務知識的財會人員、能參與到企業(yè)資金運營活動的相關(guān)人員以及溝通能力較強的人員。同時企業(yè)集團應盡快組建稅收籌劃工作團隊，采取內(nèi)部培養(yǎng)選拔及引入外部優(yōu)質(zhì)的手段，以此不斷提高企業(yè)集團稅務管理水平。

（二）企業(yè)集團應學會綜合利用各項稅收政策來降低稅負

由于稅收環(huán)境的多變性及復雜性導致相關(guān)的稅法在不斷地變動，從而影響了稅收籌劃的制定，這就要求相關(guān)財務人員能及時地靈敏地捕捉到稅收政策變更的信息，并對稅收籌劃進行相應地調(diào)整，以求收到預期效果。企業(yè)集團應加強學習新的稅收政策等相關(guān)政策及其應用，同時可以根據(jù)現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策對其下屬不同的成員企業(yè)進行不同的稅收管理，對同類型的成員企業(yè)進行標準化稅收管理，指導他們好好利用、充分運用現(xiàn)有的優(yōu)惠政策。有條件的情況下，企業(yè)集團在開展資金運營活動時，結(jié)合自身實情綜合運用各項優(yōu)惠政策構(gòu)建合理的靈活的稅收籌劃方案，以防稅法出現(xiàn)變動時，企業(yè)能及時作出合適的調(diào)整。

（三）建立財稅管理提前介入機制，增強稅收籌劃的前瞻性

企業(yè)集團應意識到在納稅義務發(fā)生前要盡早完成各項財務活動的合理規(guī)劃及統(tǒng)籌安排工作，在開展稅收籌劃工作時，應該從長遠角度考慮問題，采取建立財稅管理提前介入機制的手段，加強稅收籌劃的前瞻性以及對業(yè)務源頭稅務的全程管控。同時還應將稅收籌劃工作人員編入企業(yè)集團運營模式中，將資金運營與稅收籌劃有機融合起來。

參考文獻：

[1]紀亞莉.淺議企業(yè)集團的稅收籌劃[J].財會學習，2015（07）：69-70.

（作者單位：瓦房店軸承集團有限責任公司）