淺談銀行內(nèi)部審計(jì)在公司治理的作用

摘要：獨(dú)立、有效的內(nèi)部審計(jì)是商業(yè)銀行完善風(fēng)險(xiǎn)管理，強(qiáng)化內(nèi)部控制，改進(jìn)治理程序的重要監(jiān)控、保證機(jī)制。我國商業(yè)銀行應(yīng)從公司治理視角采取綜合改進(jìn)措施，確保商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)功能的實(shí)現(xiàn)。本文重點(diǎn)分析了銀行內(nèi)部審計(jì)在公司治理的作用。

關(guān)鍵詞：銀行；內(nèi)部審計(jì)；公司治理；作用

中圖分類號(hào)：F239.45 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）022-000-01

一、風(fēng)險(xiǎn)控制作用

風(fēng)險(xiǎn)控制是內(nèi)部審計(jì)的一項(xiàng)重要內(nèi)容，內(nèi)部審計(jì)通過運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理方法，對(duì)組織內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)管理過程的充分性和有效性進(jìn)行檢查、評(píng)價(jià)和報(bào)告，對(duì)已產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)提出整改建議，對(duì)將產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警提示，從而全面提高組織風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

內(nèi)部審計(jì)為組織增加的價(jià)值可分為直接價(jià)值增加值和間接價(jià)值增加值。其中直接價(jià)值增加值即內(nèi)部審計(jì)實(shí)際為組織減少的損失或增加的效益。如：根據(jù)個(gè)人信貸產(chǎn)品管理相關(guān)要求，借記卡（或存折）“逸貸”客戶如為銀行代發(fā)工資客戶，在簽訂協(xié)定時(shí)須將其代發(fā)工資賬戶綁定為“逸貸”的還款賬戶，及時(shí)歸還銀行貸款。不少銀行在非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)測(cè)分析中發(fā)現(xiàn)：借記卡逸貸不良額中涉及大量客戶、多筆借記卡逸貸合同在這些銀行有穩(wěn)定的代發(fā)工資，而分行未及時(shí)對(duì)其賬戶進(jìn)行扣收，部分分行涉及金額占總不良額的近半成 。此時(shí)，銀行應(yīng)及時(shí)對(duì)相關(guān)分行發(fā)出了風(fēng)險(xiǎn)提示報(bào)告，督促分行追回不良貸款，挽回?fù)p失。

舉例來說：在某銀行分行電子銀行調(diào)研項(xiàng)目中，銀行觀察到外部市場(chǎng)調(diào)研報(bào)告顯示客戶對(duì)自身的不滿意之處在于：安全隱患，而同時(shí)銀行也注意到該分行的所有 ATM 機(jī)外均無可內(nèi)鎖的不銹鋼防護(hù)門，而其它銀行的 ATM 設(shè)備均具備該設(shè)施，于是在總行的提示下，該分行迅速整改，及時(shí)將所有的ATM 加上了防護(hù)門，確?？蛻羧】畹沫h(huán)境安全。而經(jīng)后續(xù)調(diào)研也得知，該行的收單業(yè)務(wù)量大幅提升。

二、監(jiān)督評(píng)價(jià)作用

隨著銀行戰(zhàn)略全球化、經(jīng)營綜合化、管理集團(tuán)化的快速推進(jìn)，針對(duì)跨市場(chǎng)、跨行業(yè)、跨國別各類風(fēng)險(xiǎn)交織并存，內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域正不斷拓展，審計(jì)質(zhì)量和層次不斷提高，審計(jì)視角和內(nèi)容日漸縱深，由此，不少銀行內(nèi)審始終關(guān)注全行系統(tǒng)性、全局性、機(jī)制性、戰(zhàn)略性風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督評(píng)價(jià)，關(guān)注事前、事中、事后全流程的風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)估和預(yù)警，重點(diǎn)突出覆蓋全行風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和公司治理領(lǐng)域，關(guān)注關(guān)鍵領(lǐng)域和業(yè)務(wù)管理中的重大風(fēng)險(xiǎn)、重要控制和關(guān)鍵治理，體現(xiàn)出了審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，較好地發(fā)揮了風(fēng)險(xiǎn)防控第三道防線的作用，在推動(dòng)全行加強(qiáng)經(jīng)營管理、內(nèi)部控制、防范風(fēng)險(xiǎn)、優(yōu)化機(jī)制、提高效益等方面發(fā)揮了作用。

舉例來說：2012年某銀行對(duì)某境外分行開展了并表管理審計(jì)，發(fā)現(xiàn)該行的業(yè)務(wù)收入絕大多數(shù)來自于批發(fā)業(yè)務(wù)（息差以及資產(chǎn)業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)），與之相比，零售業(yè)務(wù)收入所占份額很低，收入來源不平衡，規(guī)模亟待提升。零售業(yè)務(wù)自開辦以來一直處于虧損的狀態(tài)。而同時(shí)，經(jīng)審計(jì)組在分行和子行營業(yè)部附近進(jìn)行了人流量的觀測(cè)以及他行 ATM 設(shè)備使用情況的觀察，發(fā)現(xiàn)當(dāng)?shù)鼐哂型⒌氖褂米灾K端服務(wù)的客戶需求，而該行因考慮運(yùn)鈔、安全保衛(wèi)及托管的成本，在當(dāng)?shù)剡€尚未布設(shè) ATM 設(shè)備等自助服務(wù)終端，由此該銀行建議該分行綜合評(píng)估在中國城分行及子行本部進(jìn)行網(wǎng)點(diǎn)改造布設(shè)自助服務(wù)終端的投入與回報(bào)情況，充分利用經(jīng)營零售業(yè)務(wù)牌照的資源，加大對(duì)零售業(yè)務(wù)的投入和拓展，使零售業(yè)務(wù)成為批發(fā)業(yè)務(wù)的有效支撐。

適時(shí)在營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)布設(shè) ATM 機(jī)、CDM 機(jī)等24小時(shí)自助終端設(shè)備，利用該銀行物理網(wǎng)點(diǎn)的黃金窗口位置充分展示工行的品牌形象，成為365天24小時(shí)的活廣告，一方面可有效減少柜面業(yè)務(wù)工作量，為自身客戶提供更加便捷的金融服務(wù)，另一方面他行客戶在使用該銀行自助終端設(shè)備時(shí)也可增加收單業(yè)務(wù)的收入，從而成為當(dāng)?shù)亻_展零售業(yè)務(wù)第一家布設(shè)自助終端的中資銀行。由此可見，通過該項(xiàng)目，內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)被審計(jì)機(jī)構(gòu)起到了改變其經(jīng)營管理理念，提示被審計(jì)機(jī)構(gòu)關(guān)注收入結(jié)構(gòu)的巨大差異的作用。通過內(nèi)審機(jī)構(gòu)的合理的建議，幫助了被審計(jì)機(jī)構(gòu)改善發(fā)展模式，扭虧為盈。

三、咨詢服務(wù)作用

國際內(nèi)部稽核協(xié)會(huì)（IIA）對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義為“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)”。這也意味著隨著內(nèi)審工作內(nèi)涵的不斷深化，內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)必須從傳統(tǒng)的監(jiān)督評(píng)價(jià)向?yàn)楣緝?nèi)部管理、決策等提供咨詢服務(wù)不斷延伸。銀行內(nèi)部審計(jì)應(yīng)始終將增值的內(nèi)審理念貫徹到各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的全過程，不斷推動(dòng)內(nèi)審由“確認(rèn)”職能向“咨詢顧問”職能的延伸，把審計(jì)服務(wù)作為“產(chǎn)品”，將審計(jì)對(duì)象視為“客戶”，為“客戶”提供有價(jià)值的審計(jì)建議，促進(jìn)被審計(jì)行業(yè)務(wù)健康、可持續(xù)的發(fā)展。

舉例來說，某銀行于2014年4月適時(shí)開展手機(jī)銀行競(jìng)爭(zhēng)力調(diào)研，各分行也積極參與。調(diào)研中該銀行結(jié)合客戶體驗(yàn)和數(shù)據(jù)量化分析，從最佳實(shí)務(wù)和發(fā)展角度揭示存在的不足，從內(nèi)部管理角度開展原因分析，為該銀行移動(dòng)金融的戰(zhàn)略定位和可持續(xù)發(fā)展提供有價(jià)值的調(diào)研建議。調(diào)研通過同業(yè)比較和跨界借鑒兩部分，對(duì)自身、同業(yè)在內(nèi)的10家國內(nèi)銀行進(jìn)行注冊(cè)和操作體驗(yàn)，并選取 BAT（百度、阿里巴巴、騰訊公司）作為跨界學(xué)習(xí)對(duì)象，了解其先進(jìn)做法，并從快捷支付產(chǎn)品切入，選擇該銀行開發(fā)的電子支付平臺(tái)、阿里巴巴的快捷支付、騰訊的微信支付，了解不同平臺(tái)不同支付方式在資金安全、資金限額、操作便捷、頁面友好程度、辦理速度、費(fèi)用收取等方面的差異，學(xué)習(xí)和借鑒互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)在第三方支付、客戶服務(wù)等方面的經(jīng)驗(yàn)和啟示。隨后，2014年該銀行總行電子銀行部先后推出多款手機(jī) APP，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)客戶的移動(dòng)金融多渠道服務(wù)，利用手機(jī)功能實(shí)現(xiàn)線下 POS 閃付?？梢哉f，內(nèi)審的咨詢建議一定程度上推動(dòng)了一系列手機(jī)銀行新功能、新應(yīng)用的加快推出，增強(qiáng)了該銀行手機(jī)銀行同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，內(nèi)部審計(jì)“以服務(wù)促增值”的理念已深入滲透到日常工作中，在項(xiàng)目中充分發(fā)揮咨詢顧問職能，通過有價(jià)值的咨詢服務(wù)，促進(jìn)業(yè)務(wù)快速發(fā)展，不斷提升內(nèi)審工作品質(zhì)和價(jià)值。

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作者簡(jiǎn)介：朱俊香（1970-），女，漢，內(nèi)蒙古興和縣人，學(xué)歷：本科，職稱：中級(jí)經(jīng)濟(jì)師，研究方向：經(jīng)濟(jì)。