淺談銀行內部審計在公司治理的作用

摘要：獨立、有效的內部審計是商業銀行完善風險管理，強化內部控制，改進治理程序的重要監控、保證機制。我國商業銀行應從公司治理視角采取綜合改進措施，確保商業銀行內部審計功能的實現。本文重點分析了銀行內部審計在公司治理的作用。

關鍵詞：銀行；內部審計；公司治理；作用

中圖分類號：F239.45 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）022-000-01

一、風險控制作用

風險控制是內部審計的一項重要內容，內部審計通過運用風險管理方法，對組織內部的風險管理過程的充分性和有效性進行檢查、評價和報告，對已產生的風險提出整改建議，對將產生的風險進行預警提示，從而全面提高組織風險管理水平。

內部審計為組織增加的價值可分為直接價值增加值和間接價值增加值。其中直接價值增加值即內部審計實際為組織減少的損失或增加的效益。如：根據個人信貸產品管理相關要求，借記卡（或存折）“逸貸”客戶如為銀行代發工資客戶，在簽訂協定時須將其代發工資賬戶綁定為“逸貸”的還款賬戶，及時歸還銀行貸款。不少銀行在非現場監測分析中發現：借記卡逸貸不良額中涉及大量客戶、多筆借記卡逸貸合同在這些銀行有穩定的代發工資，而分行未及時對其賬戶進行扣收，部分分行涉及金額占總不良額的近半成 。此時，銀行應及時對相關分行發出了風險提示報告，督促分行追回不良貸款，挽回損失。

舉例來說：在某銀行分行電子銀行調研項目中，銀行觀察到外部市場調研報告顯示客戶對自身的不滿意之處在于：安全隱患，而同時銀行也注意到該分行的所有 ATM 機外均無可內鎖的不銹鋼防護門，而其它銀行的 ATM 設備均具備該設施，于是在總行的提示下，該分行迅速整改，及時將所有的ATM 加上了防護門，確保客戶取款的環境安全。而經后續調研也得知，該行的收單業務量大幅提升。

二、監督評價作用

隨著銀行戰略全球化、經營綜合化、管理集團化的快速推進，針對跨市場、跨行業、跨國別各類風險交織并存，內部審計領域正不斷拓展，審計質量和層次不斷提高，審計視角和內容日漸縱深，由此，不少銀行內審始終關注全行系統性、全局性、機制性、戰略性風險的監督評價，關注事前、事中、事后全流程的風險分析評估和預警，重點突出覆蓋全行風險管理、內部控制和公司治理領域，關注關鍵領域和業務管理中的重大風險、重要控制和關鍵治理，體現出了審計的風險導向，較好地發揮了風險防控第三道防線的作用，在推動全行加強經營管理、內部控制、防范風險、優化機制、提高效益等方面發揮了作用。

舉例來說：2012年某銀行對某境外分行開展了并表管理審計，發現該行的業務收入絕大多數來自于批發業務（息差以及資產業務手續費），與之相比，零售業務收入所占份額很低，收入來源不平衡，規模亟待提升。零售業務自開辦以來一直處于虧損的狀態。而同時，經審計組在分行和子行營業部附近進行了人流量的觀測以及他行 ATM 設備使用情況的觀察，發現當地具有旺盛的使用自助終端服務的客戶需求，而該行因考慮運鈔、安全保衛及托管的成本，在當地還尚未布設 ATM 設備等自助服務終端，由此該銀行建議該分行綜合評估在中國城分行及子行本部進行網點改造布設自助服務終端的投入與回報情況，充分利用經營零售業務牌照的資源，加大對零售業務的投入和拓展，使零售業務成為批發業務的有效支撐。

適時在營業網點布設 ATM 機、CDM 機等24小時自助終端設備，利用該銀行物理網點的黃金窗口位置充分展示工行的品牌形象，成為365天24小時的活廣告，一方面可有效減少柜面業務工作量，為自身客戶提供更加便捷的金融服務，另一方面他行客戶在使用該銀行自助終端設備時也可增加收單業務的收入，從而成為當地開展零售業務第一家布設自助終端的中資銀行。由此可見，通過該項目，內部審計工作對被審計機構起到了改變其經營管理理念，提示被審計機構關注收入結構的巨大差異的作用。通過內審機構的合理的建議，幫助了被審計機構改善發展模式，扭虧為盈。

三、咨詢服務作用

國際內部稽核協會（IIA）對內部審計的定義為“內部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動”。這也意味著隨著內審工作內涵的不斷深化，內部審計的工作重點必須從傳統的監督評價向為公司內部管理、決策等提供咨詢服務不斷延伸。銀行內部審計應始終將增值的內審理念貫徹到各項審計業務活動的全過程，不斷推動內審由“確認”職能向“咨詢顧問”職能的延伸，把審計服務作為“產品”，將審計對象視為“客戶”，為“客戶”提供有價值的審計建議，促進被審計行業務健康、可持續的發展。

舉例來說，某銀行于2014年4月適時開展手機銀行競爭力調研，各分行也積極參與。調研中該銀行結合客戶體驗和數據量化分析，從最佳實務和發展角度揭示存在的不足，從內部管理角度開展原因分析，為該銀行移動金融的戰略定位和可持續發展提供有價值的調研建議。調研通過同業比較和跨界借鑒兩部分，對自身、同業在內的10家國內銀行進行注冊和操作體驗，并選取 BAT（百度、阿里巴巴、騰訊公司）作為跨界學習對象，了解其先進做法，并從快捷支付產品切入，選擇該銀行開發的電子支付平臺、阿里巴巴的快捷支付、騰訊的微信支付，了解不同平臺不同支付方式在資金安全、資金限額、操作便捷、頁面友好程度、辦理速度、費用收取等方面的差異，學習和借鑒互聯網企業在第三方支付、客戶服務等方面的經驗和啟示。隨后，2014年該銀行總行電子銀行部先后推出多款手機 APP，進一步加強對客戶的移動金融多渠道服務，利用手機功能實現線下 POS 閃付。可以說，內審的咨詢建議一定程度上推動了一系列手機銀行新功能、新應用的加快推出，增強了該銀行手機銀行同業競爭力，內部審計“以服務促增值”的理念已深入滲透到日常工作中，在項目中充分發揮咨詢顧問職能，通過有價值的咨詢服務，促進業務快速發展，不斷提升內審工作品質和價值。

參考文獻：

[1]王李，侯景波.基于公司治理視角的我國商業銀行內部審計價值分析[J].蘭州大學學報（社會科學版），2009（02）.

[2]張曉燚.商業銀行內部審計現存問題與改進方法[J].會計之友（下旬刊），2009（11）.

作者簡介：朱俊香（1970-），女，漢，內蒙古興和縣人，學歷：本科，職稱：中級經濟師，研究方向：經濟。