審計(jì)結(jié)果的公開與運(yùn)用

徐花

【摘要】從信息對(duì)稱的要求和國(guó)家治理的高度需要說明審計(jì)結(jié)果公開與運(yùn)用的必要性，分析審計(jì)結(jié)果公開和運(yùn)用的作用，列舉我國(guó)目前審計(jì)結(jié)果公開和運(yùn)用的情況，提出完善審計(jì)結(jié)果公開和運(yùn)用的對(duì)策。

【關(guān)鍵詞】審計(jì)結(jié)果 公開 運(yùn)用

李克強(qiáng)總理2013年6月17日在審計(jì)署調(diào)研時(shí)指出：“審計(jì)結(jié)果越來越受到社會(huì)關(guān)注，要繼續(xù)完善審計(jì)結(jié)果公開制度，審計(jì)結(jié)果要向人大報(bào)告、向社會(huì)公開、向人民負(fù)責(zé)……將來審計(jì)的結(jié)果要全部公開，各部門、各單位也要把整改結(jié)果全部公開。”國(guó)家審計(jì)署前任審計(jì)長(zhǎng)李金華也說過：“公開是原則，不公開是例外。”在黨的十八大報(bào)告和《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定》中政府信息公開、透明作為主線貫穿始終。可見，政府對(duì)審計(jì)結(jié)果的公開是有了明確的態(tài)度。審計(jì)結(jié)果不僅要公開，還要運(yùn)用好，這是審計(jì)監(jiān)督的有效手段。

一、審計(jì)結(jié)果公開和運(yùn)用的必要性及作用

（一）審計(jì)結(jié)果公開是信息對(duì)稱的基本要求

國(guó)際上其他國(guó)家的審計(jì)結(jié)果均對(duì)外公開，不但審計(jì)報(bào)告對(duì)外公開，預(yù)算也全部對(duì)外公開。因?yàn)檎腻X取之于民，簡(jiǎn)單講納稅人的錢，納稅人的錢怎么花，對(duì)納稅人總得有個(gè)交代，這是信息對(duì)稱的基本要求。知情權(quán)是公民的基本權(quán)力，優(yōu)其是對(duì)公共權(quán)力信息的知情權(quán)，沒有知情權(quán)就無法對(duì)公共權(quán)力的制約與監(jiān)督，保障公民的知情權(quán)是依法制國(guó)的必然要求，也是社會(huì)主義民主法制的必然條件。

（二）國(guó)家治理的高度為審計(jì)結(jié)果公開提供了強(qiáng)大推動(dòng)力和內(nèi)在需求

《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定》指出，要推進(jìn)權(quán)力清單制度，依法公開權(quán)利運(yùn)行流程，完善黨務(wù)、政務(wù)和各領(lǐng)域辦事公開制度，推進(jìn)決策公開、管理公開、服務(wù)公開、結(jié)果公開，讓權(quán)力在陽(yáng)光下進(jìn)行，依法接受人民監(jiān)督。由此可見，強(qiáng)化權(quán)力運(yùn)行和監(jiān)督，規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)干部職責(zé)和權(quán)限，落實(shí)領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任，就要內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督雙管齊下，要審計(jì)、監(jiān)察、公開并重。群眾路線教育實(shí)踐活動(dòng)要求要切實(shí)將資源運(yùn)用到人民群眾急需、急切、急盼之處，要切實(shí)保障群眾知情權(quán)、參與權(quán)、監(jiān)督權(quán)，維護(hù)群眾利益。資金來源和服務(wù)對(duì)象的公共性決定了社會(huì)公眾有權(quán)全方位了解其財(cái)務(wù)、人事、管理等方面的信息，并對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督和參與治理。審計(jì)結(jié)果公開，有利于促進(jìn)權(quán)力在“陽(yáng)光”下運(yùn)行，有利于對(duì)權(quán)力運(yùn)行制約和監(jiān)督，推進(jìn)依法制國(guó)。

（三）只有科學(xué)運(yùn)用好審計(jì)結(jié)果，才能發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的職能作用

把審計(jì)結(jié)果運(yùn)用于有問題的被審計(jì)單位和領(lǐng)導(dǎo)的整改工作中，運(yùn)用于領(lǐng)導(dǎo)干部的任用和考核管理工作中，運(yùn)用于領(lǐng)導(dǎo)干部的政績(jī)考核評(píng)價(jià)工作中，運(yùn)用于帶傾向性、苗頭性問題的調(diào)研工作中，運(yùn)用于領(lǐng)導(dǎo)干部的職務(wù)任免，獎(jiǎng)懲中，運(yùn)用于領(lǐng)導(dǎo)干部的日常管理工作中，為提升領(lǐng)導(dǎo)干部隊(duì)伍素質(zhì)、樹立正確的用人導(dǎo)向提供保障，有效地促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部的黨風(fēng)廉政建設(shè)，促使領(lǐng)導(dǎo)干部學(xué)法、知法、懂法，并自覺接受審計(jì)監(jiān)督，不斷轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)，提高工作效率，更好地履行工作職責(zé)，更好地遵守法律法規(guī)和規(guī)章制度。

（四）將審計(jì)結(jié)果公開，更好地發(fā)揮公眾的監(jiān)督作用，有效地加快審計(jì)整改

審計(jì)結(jié)果公開既是對(duì)審計(jì)質(zhì)量的考驗(yàn)，又是對(duì)存在的問題進(jìn)行曝光和對(duì)有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的披露，有利于公眾強(qiáng)化監(jiān)督，有利于對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行整改，也用利于查處和糾正違法、違紀(jì)、違規(guī)行為。審計(jì)的目的不是查出問題，而是在查出問題的基礎(chǔ)上進(jìn)行對(duì)癥下藥，整改審計(jì)提出的違紀(jì)違規(guī)違法問題。審計(jì)結(jié)果公開的內(nèi)容應(yīng)該是對(duì)被審計(jì)單位有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息的確認(rèn)，包括確認(rèn)該單位利用資源、開展業(yè)務(wù)、取得績(jī)效的情況；領(lǐng)導(dǎo)干部運(yùn)用權(quán)力、履行責(zé)任的情況等。公開審計(jì)結(jié)果的最基本的目的是整改，不是為了公開而公開，也不為了披露問題而公開。審計(jì)結(jié)果公開，將審計(jì)監(jiān)督面向社會(huì)，由公眾和輿論一起來監(jiān)督，形成監(jiān)督和整改的壓力，在這種壓力下，迫使被審計(jì)單位主動(dòng)整改和迅速整改，降低整改成本和縮短整改時(shí)間，規(guī)范了單位的各項(xiàng)管理。如，“三公經(jīng)費(fèi)”的消費(fèi)，以前審計(jì)年年提出“三公經(jīng)費(fèi)”居高不下，自從中央八項(xiàng)規(guī)定出臺(tái)以來，對(duì)違反規(guī)定進(jìn)行公款吃喝、公車私用、公款出國(guó)（境）的現(xiàn)象進(jìn)行公開曝光后，“三公經(jīng)費(fèi)”明顯下降，就某單位公布公務(wù)接待費(fèi)決算算來說，2013年決算數(shù)為65萬(wàn)元，但隨著違反中央八項(xiàng)規(guī)定不斷公開通報(bào)之后，2014年公務(wù)接待費(fèi)幾乎不敢開支，2014年決算數(shù)不到6萬(wàn)元，降幅比例為91%，可見公開和曝光的效果是多么有效和明顯。通過媒體、通過社會(huì)對(duì)審計(jì)提出的違規(guī)違紀(jì)問題進(jìn)行監(jiān)督，是非就很清楚了，效果就很明顯了，被審單位應(yīng)該怎么做、應(yīng)該怎么整改也很清楚了。

二、目前審計(jì)結(jié)果公開和運(yùn)用情況

（一）審計(jì)結(jié)果公開與運(yùn)用沒有引起領(lǐng)導(dǎo)的高度重視

領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為把審計(jì)結(jié)果公開，覺得面子上過不去。多年的傳統(tǒng)，顧面子的思想認(rèn)為內(nèi)部通報(bào)可以，不要對(duì)外公開，這樣會(huì)把家丑對(duì)外公開，把矛盾激化，把存在的問題公布于眾，會(huì)給單位丟面子，所以只掌握在少數(shù)部門和少數(shù)人手里，削弱了審計(jì)結(jié)果運(yùn)用范圍。

組織人事部門沒有真正把審計(jì)結(jié)果貫穿于干部監(jiān)督管理、評(píng)價(jià)和任用中。“先審計(jì)、后離任”的原則落不到實(shí)處，委托審計(jì)部門審計(jì)也只是走走形式而已，沒有認(rèn)識(shí)到審計(jì)結(jié)果的重要作用，或出于人情考慮和觀念上的誤解，對(duì)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用沒有給予充分的支持，妨礙著審計(jì)結(jié)果的轉(zhuǎn)化，最終導(dǎo)致資源浪費(fèi)。

（二）審計(jì)結(jié)果運(yùn)用缺乏標(biāo)準(zhǔn)，運(yùn)用中不透明、不具體

如何運(yùn)用審計(jì)結(jié)果、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的標(biāo)準(zhǔn)如何、如何反饋等沒有明確規(guī)定，領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任是什么責(zé)任？到什么程度應(yīng)該引咎辭職，到什么程度需要扣發(fā)工資，到什么程度應(yīng)該在考核中屬于不合格，什么情況不予晉升，存在什么經(jīng)濟(jì)問題應(yīng)該提醒、談話、誡勉、追究責(zé)任以及降職、免職等也沒有具體標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)提出的問題不整改、不落實(shí)的，單位領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)該負(fù)什么責(zé)任沒有明確的規(guī)定。審計(jì)結(jié)果不公開、不透明，審計(jì)結(jié)果運(yùn)用缺乏標(biāo)準(zhǔn)和具體化，一定程度上造成了審計(jì)結(jié)果與領(lǐng)導(dǎo)干部任用脫節(jié)的問題，不利于將群眾監(jiān)督與審計(jì)監(jiān)督結(jié)合起來。

（三）審計(jì)部門未能較好地宣傳審計(jì)結(jié)果

截至2016年3月，審計(jì)署官方網(wǎng)站僅公布233份政府審計(jì)公告，據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)全國(guó)各地審計(jì)廳的官方網(wǎng)站共公布1200多份政府審計(jì)公告，審計(jì)結(jié)果公開與“公開是常態(tài)，不公開是例外”相差較遠(yuǎn)，審計(jì)結(jié)果公開的實(shí)踐確實(shí)存在一定問題和困難。報(bào)刊、電視、廣播、網(wǎng)站等媒體沒有對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行有效地宣傳報(bào)道，一定程度上影響了運(yùn)用效果的發(fā)揮和降低了運(yùn)用的實(shí)際效果。有些審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)結(jié)果公開有畏難情緒，認(rèn)為審計(jì)結(jié)果公開會(huì)加大工作難度和工作矛盾，積極推進(jìn)的動(dòng)力不足，對(duì)十八屆三中全會(huì)全面深化改革的重大戰(zhàn)略部署認(rèn)識(shí)不足。對(duì)審計(jì)結(jié)果公開前的質(zhì)量控制機(jī)制、審計(jì)結(jié)果公開后的應(yīng)對(duì)機(jī)制等，審計(jì)部門未做好充分準(zhǔn)備。沒有樹立公正、客觀的審計(jì)部門工作形象，增強(qiáng)審計(jì)的權(quán)威性。

（四）審計(jì)結(jié)果得不到合理轉(zhuǎn)化

一是審計(jì)的時(shí)效性不強(qiáng)，審計(jì)結(jié)果滯后，給審計(jì)結(jié)果運(yùn)用帶來不利影響，具體操作上，“先審計(jì)、后離任”的原則并沒有得到有效地貫徹落實(shí)，大部分是先離任后再審計(jì)，造成審計(jì)歸審計(jì)，任用歸任用，沒有審計(jì)前已經(jīng)任用，審計(jì)提出的問題對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的作用影響不大，先離任后審計(jì)的做法使審計(jì)結(jié)果嚴(yán)重滯后，影響了審計(jì)結(jié)果的合理轉(zhuǎn)化。二是在結(jié)果運(yùn)用上審計(jì)部門既沒有人事任用建議權(quán)、也沒有黨紀(jì)政紀(jì)處分建議權(quán)，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果無法落實(shí)。三是被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)結(jié)果不夠重視，認(rèn)識(shí)定位不準(zhǔn)確，以致審計(jì)結(jié)果得不到有效地利用。四是有的審計(jì)決定提出的整改問題是歷史遺留問題，難以整改，整改無法落實(shí)，審計(jì)決定難以執(zhí)行。五是審計(jì)結(jié)果不公開，沒有正真起到監(jiān)督、提醒、警示、威懾作用。認(rèn)為審計(jì)查出的問題也會(huì)不了了之，整改不落實(shí)也無所謂，無人監(jiān)督，無多少人知道。不被監(jiān)督就無法進(jìn)步，就無法認(rèn)識(shí)到真正的錯(cuò)誤，就不會(huì)進(jìn)行認(rèn)真的整改，審計(jì)就沒有達(dá)到目的。

三、完善審計(jì)結(jié)果公開和運(yùn)用的對(duì)策

審計(jì)結(jié)果公開勢(shì)在必行，但在實(shí)踐中又存在很多現(xiàn)實(shí)困難。因此，究竟公開的內(nèi)容是什么？怎樣公開？公開的保障條件是什么？如何才能使審計(jì)結(jié)果公開不流于形式？如何運(yùn)用好審計(jì)結(jié)果？

（一）健全公開制度，加強(qiáng)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用

創(chuàng)新擴(kuò)大審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的方式和方法，實(shí)行審計(jì)結(jié)果公開制度，使各項(xiàng)資金的使用做到公開、透明，資金得到合理有效地利用，而不是投入了大量資金，效果如何無人知曉。將審計(jì)結(jié)果進(jìn)行公開是一把雙刃劍，一方面有利于提高審計(jì)質(zhì)量，增強(qiáng)審計(jì)結(jié)果的宣傳力度，擴(kuò)大審計(jì)影響力。另一方面曝光被審計(jì)單位存在的問題，通過社會(huì)監(jiān)督和輿論監(jiān)督，有利于加強(qiáng)審計(jì)問題的迅速整改和落實(shí)。

（二）公開的內(nèi)容不僅要做到總括信息的公開，還要做到分類信息的公開，同時(shí)還要公開整改情況

審計(jì)總括的信息包括財(cái)務(wù)收支情況、預(yù)算執(zhí)行情況、資產(chǎn)負(fù)債情況等。分類信息包括依法依規(guī)規(guī)范管理、取得績(jī)效情況，其中規(guī)范管理情況包括重大經(jīng)濟(jì)決策情況，預(yù)算管理情況，財(cái)務(wù)、資產(chǎn)、基建、采購(gòu)、招投標(biāo)、合同、培訓(xùn)、科研等內(nèi)部控制情況；取得績(jī)效情況包括重大項(xiàng)目、重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)等方面具體執(zhí)行情況。審計(jì)整改內(nèi)容，包括對(duì)審計(jì)報(bào)告提出的問題整改情況，未能及時(shí)整改的原因及下一步如何落實(shí)整改等。如科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)結(jié)果公開應(yīng)包括：一是總括信息：人員信息、總資金信息、經(jīng)費(fèi)預(yù)算信息等項(xiàng)目基本信息。二是分類信息：經(jīng)費(fèi)使用情況、經(jīng)費(fèi)結(jié)算情況、取得標(biāo)志性成果等。三是審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，提出的建議，審計(jì)整改落實(shí)情況等。審計(jì)結(jié)果公開的是對(duì)總括和分類信息的再確認(rèn)情況，是一種結(jié)果確認(rèn)，這種確認(rèn)既有正面肯定，也有對(duì)不完善之處的建議意見，并不僅是對(duì)問題的披露。

（三）審計(jì)結(jié)果公開方式應(yīng)多樣化

可以通過網(wǎng)站、報(bào)紙、電視臺(tái)和電臺(tái)等向社會(huì)公開；可以廣播站、墻報(bào)向系統(tǒng)和單位職工公開；可以通過會(huì)議宣讀、通報(bào)、公告形式向領(lǐng)導(dǎo)班子、單位干部職工公開；也可將審計(jì)結(jié)果運(yùn)用與干部任前公示相結(jié)合公開。

（四）讓被審計(jì)單位準(zhǔn)確定位審計(jì)結(jié)果

讓被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)結(jié)果公開認(rèn)識(shí)到審計(jì)結(jié)果公開不僅是一種自我約束，也是一種自我激勵(lì)；讓被審計(jì)單位對(duì)公開的審計(jì)結(jié)果能正視，認(rèn)識(shí)到審計(jì)結(jié)果公開不是通報(bào)批評(píng)，而是對(duì)管理結(jié)果和經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的全面評(píng)價(jià)；認(rèn)識(shí)到公開審計(jì)結(jié)果，能促進(jìn)問題的整改，進(jìn)一步規(guī)范單位的各項(xiàng)管理。

（五）公開的審計(jì)結(jié)果要通俗易懂

公開的審計(jì)結(jié)果要讓公眾看得懂，知道錢是怎么花的，錢是誰(shuí)花的，花了多少錢，辦了多少事，成效如何。對(duì)重大項(xiàng)目、重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)等執(zhí)行情況進(jìn)行通俗的表述和披露。除了文字表述外，也可用清晰、簡(jiǎn)明的圖表形式來表述。

（六）要放大審計(jì)結(jié)果公開和運(yùn)用效應(yīng)

宣傳審計(jì)公開的作用，提高審計(jì)部門的公信度和權(quán)威性，為經(jīng)濟(jì)社會(huì)跨越式發(fā)展保駕護(hù)航。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的好做法要大力宣傳推廣，對(duì)發(fā)現(xiàn)的違紀(jì)違規(guī)問題要及時(shí)大力糾正，問題嚴(yán)重的要移送司法部門并追究責(zé)任。

公開審計(jì)結(jié)果的目的是整改，是向公眾交待。運(yùn)用好審計(jì)結(jié)果，是審計(jì)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和最終目的，也是審計(jì)工作成果的最終體現(xiàn)。

在新時(shí)期新形勢(shì)下，國(guó)家治理思路、治理要求、治理方式對(duì)審計(jì)結(jié)果公開提出了更高、更強(qiáng)和更明確的需求，也為審計(jì)結(jié)果公開奠定了理論基礎(chǔ)和制度基礎(chǔ)。進(jìn)一步推進(jìn)和深化審計(jì)結(jié)果公開及審計(jì)結(jié)果的轉(zhuǎn)化與運(yùn)用，切實(shí)滿足社會(huì)公眾對(duì)審計(jì)結(jié)果公開的迫切需求，既是全面深化改革的一部分，也是全面深化改革的有力保障。審計(jì)結(jié)果公開，有利于做到依法制國(guó)，依法行政，促進(jìn)勤政廉政建設(shè)，遏制與懲治腐敗，增強(qiáng)政府工作的威望和公信力。審計(jì)結(jié)果公開，有利于全民監(jiān)督，全面反腐，審計(jì)結(jié)果公開，是審計(jì)監(jiān)督的有效手段。

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