“互聯(lián)網(wǎng)”背景下提升稅收工作質(zhì)量的機理研究

謝毅哲

[摘要]隨著社會的發(fā)展，人們生活水平的提高，我們進(jìn)入了互聯(lián)網(wǎng)時代。互聯(lián)網(wǎng)時代的到來給我們的生活和工作帶來了翻天覆地的變化，在這種大環(huán)境下，稅收部門應(yīng)當(dāng)積極主動地適應(yīng)新思維，實現(xiàn)稅收治理的現(xiàn)代化發(fā)展，創(chuàng)新稅收征管舉措，確保稅收工作質(zhì)量水平的進(jìn)一步提高。文章系統(tǒng)地闡述了互聯(lián)網(wǎng)背景下稅收治理的重點和難點，并在此基礎(chǔ)上創(chuàng)造性地提出了提升稅收工作質(zhì)量的有效路徑。

[關(guān)鍵詞]“互聯(lián)網(wǎng)+”稅收；難點；對策

[DOI]1013939/jcnkizgsc201637140

1互聯(lián)網(wǎng)背景下，稅收治理的重點和難點

11難以實現(xiàn)海量信息的有效整合

隨著互聯(lián)網(wǎng)時代的到來，信息已經(jīng)逐步發(fā)展成為提高生產(chǎn)效率的重要要素，海量信息影響著我們的生產(chǎn)生活。作為企業(yè)的無形資產(chǎn)，海量信息能夠給企業(yè)帶來巨額的財富。稅收工作也必須建立在大量的信息基礎(chǔ)之上，這些信息包括經(jīng)濟信息和信用信息，而掌握這些信息的主要手段則是強有力的信息處理技術(shù)。但值得注意的是，目前我國稅收信息化建設(shè)速度與時代的發(fā)展不相契合，甚至存在較大的差距，稅務(wù)機關(guān)難以應(yīng)用高效的涉稅信息處理辦法來實現(xiàn)數(shù)據(jù)的整合。[1]不僅如此，在設(shè)計征管系統(tǒng)的過程中，也只能針對稅務(wù)機關(guān)的日常活動來進(jìn)行設(shè)計，也就是說，稅務(wù)機關(guān)系統(tǒng)研發(fā)的能力遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到社會和企業(yè)對其的要求。不僅如此，近些年來我國國家機關(guān)多次頒布新的稅收政策，然而，稅收征管系統(tǒng)則沒有實現(xiàn)及時的更新，部門之間難以實現(xiàn)高效統(tǒng)一的協(xié)同工作，信息沒有被充分利用起來。[2]

12缺乏智能化管理經(jīng)驗

眾所周知，互聯(lián)網(wǎng)時代的到來進(jìn)一步提高了人們之間數(shù)據(jù)交換和信息獲取的速度。與其他部門相比，稅收機關(guān)在信息收集上的優(yōu)勢也逐步被削弱。在信息管理和應(yīng)用方面，企業(yè)水平也得到了進(jìn)一步提升，并在此過程中，逐步完善自身內(nèi)部的財務(wù)核算系統(tǒng)。對于企業(yè)內(nèi)部信息系統(tǒng)來說，稅務(wù)部門對其的了解還相對比較匱乏，難以實現(xiàn)核心部分的了解。在日常的事務(wù)管理活動中，稅務(wù)人員僅僅能夠掌握的是稅務(wù)征管系統(tǒng)方面的操作問題，而對于企業(yè)信息管理系統(tǒng)中呈現(xiàn)出來的數(shù)據(jù)則難以進(jìn)行深入的了解。這就導(dǎo)致在企業(yè)信息管理中，稅務(wù)機關(guān)處于被動的狀態(tài)，稅務(wù)決定缺乏針對性，難以實現(xiàn)稅務(wù)機關(guān)作用的發(fā)揮，不利于稅務(wù)機關(guān)在稅收征管過程中實現(xiàn)對企業(yè)的科學(xué)評估和核算，也不利于實現(xiàn)全額稅款的征收。可以說，缺乏智能化管理經(jīng)驗這一問題的存在，加劇了稅務(wù)機關(guān)征收稅款的難度。

13第三方涉稅信息不足

在互聯(lián)網(wǎng)時代下，網(wǎng)絡(luò)交易和線上交易已經(jīng)逐步成為了人們?nèi)粘５慕灰追绞健Ｌ貏e在網(wǎng)購中，以阿里巴巴和淘寶為例，目前我國絕大多數(shù)公民在購物的時候都會選擇網(wǎng)絡(luò)購物，而網(wǎng)絡(luò)購物與線下購物最主要的區(qū)別就是購物的主要方式發(fā)生了變化，改變了以往錢物交易的模式，開始實現(xiàn)線上支付，這種支付方式相對比較簡單。[3]目前互聯(lián)網(wǎng)交易的營業(yè)額日益增多，但值得注意的是，對于互聯(lián)網(wǎng)交易方面的約束和限制我國稅法還難以實現(xiàn)，缺乏健全的法律法規(guī)來對這些行為進(jìn)行約束。稅務(wù)機關(guān)也沒有采取實施強制監(jiān)控的手段來對第三方涉稅信息進(jìn)行全面的監(jiān)控，這就導(dǎo)致稅務(wù)機關(guān)難以迅速地掌握網(wǎng)絡(luò)交易信息，導(dǎo)致國家稅款的流失，給納稅人避稅帶來可乘之機。

2互聯(lián)網(wǎng)時代下稅收工作質(zhì)量的提升路徑

21采取電子稅務(wù)登記制度

筆者認(rèn)為，在互聯(lián)網(wǎng)時代下，稅收應(yīng)當(dāng)與時代發(fā)展的潮流相一致，跟上時代發(fā)展的步伐。在實現(xiàn)登記制度改革的大環(huán)境下，改造稅務(wù)登記手段，實現(xiàn)電子稅務(wù)登記制度。2015年，我國創(chuàng)造性地推行了商事登記制度，通過一張證件的形式，實現(xiàn)了工商系統(tǒng)和稅務(wù)系統(tǒng)以及質(zhì)檢系統(tǒng)的統(tǒng)一登記制度，對納稅人的信息實現(xiàn)了全流程的網(wǎng)絡(luò)辦理，在各部門之間形成了信息共享。當(dāng)然，我們應(yīng)當(dāng)意識到，實施電子稅務(wù)登記需要納稅機關(guān)進(jìn)一步完善稅務(wù)登記的流程和方法，并將電子化手段應(yīng)用到提取登記信息方面，這種做法可以實現(xiàn)數(shù)據(jù)信息獲取的準(zhǔn)確性。[4]除此之外，在修改登記信息上，還應(yīng)當(dāng)做到有痕化處理，這對提高信息的準(zhǔn)確性、實現(xiàn)審批流程的規(guī)范化，具有非常重要的意義。

22實現(xiàn)電子發(fā)票的應(yīng)用

眾所周知，網(wǎng)絡(luò)交易具有一定的不可控性，這對于我們征收互聯(lián)網(wǎng)交易過程中產(chǎn)生的稅款是非常不利的。為了解決這一問題，筆者認(rèn)為，可以將電子發(fā)票應(yīng)用到網(wǎng)絡(luò)交易當(dāng)中。這種方式的主要原理就是在發(fā)生網(wǎng)上銷售的時候，交易系統(tǒng)會根據(jù)交易額自動開具相應(yīng)的電子發(fā)票，有效避免了漏稅這一現(xiàn)象的發(fā)生。在具體操作方面，需要稅務(wù)機關(guān)與相應(yīng)的網(wǎng)絡(luò)運營商通力合作，將電子稅控設(shè)備為線上納稅人安裝好，一旦發(fā)生網(wǎng)絡(luò)交易，稅控系統(tǒng)就會將網(wǎng)絡(luò)交易所涉及的信息通過互聯(lián)網(wǎng)的形式傳遞給稅收征管系統(tǒng)，稅務(wù)機關(guān)就可以根據(jù)這些信息來實現(xiàn)對線上納稅人稅務(wù)的征集，使網(wǎng)絡(luò)交易監(jiān)管不再成為稅收的盲區(qū)，對于商家的交易信息，也能夠?qū)崿F(xiàn)全面把控。

23建立健全相應(yīng)的涉稅信息收集系統(tǒng)

筆者通過長期的研究與實踐認(rèn)為，在目前我國實現(xiàn)的稅收征管系統(tǒng)基礎(chǔ)之上，稅務(wù)機關(guān)還應(yīng)當(dāng)創(chuàng)造性地建立第三方涉稅信息收集系統(tǒng)，值得注意的是，該信息系統(tǒng)的建立需要稅務(wù)機關(guān)進(jìn)一步明確網(wǎng)絡(luò)交易平臺中商家需要按時繳納稅款的義務(wù)以及旅行稅款的途徑等。實現(xiàn)線上交易稅收監(jiān)控手段，這對于稅收征納來說具有非常重要的意義，確保稅務(wù)機關(guān)能夠在稅收征繳的過程中一直處于主體地位。實現(xiàn)多部門聯(lián)動的涉稅信息傳遞通道，打破以往的稅收監(jiān)管盲區(qū)，采取強有力的稅收保密措施，有效避免稅收信息外泄，確保稅收征繳的安全性，保障納稅人的合法權(quán)益。

24采取有效措施，加強稅收風(fēng)險管理

互聯(lián)網(wǎng)時代下，稅務(wù)機關(guān)在獲取信息方面更加便捷，然而值得注意的是，互聯(lián)網(wǎng)上的海量信息也存在一些不真實的信息，如果利用這些不真實的、與事實情況存在較大出入的信息來進(jìn)行稅收征管，則不僅不利于稅收工作水平的提高，還有可能加劇稅收風(fēng)險。因此稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)采取有效措施，進(jìn)一步加強對稅收風(fēng)險的管理。[5]以“金稅三期”為基礎(chǔ)，定期或不定期地將稅務(wù)機關(guān)轄區(qū)內(nèi)的納稅人信息匯總，并在稅收征繳過程中將稅務(wù)機關(guān)所收集到的信息同納稅人提交的信息進(jìn)行對比，對于那些存在出入的地方，應(yīng)當(dāng)仔細(xì)地甄別。由此可見，在稅收征管的過程中稅務(wù)機關(guān)工作人員必須掌握數(shù)據(jù)的主動權(quán)，這樣才能夠有效規(guī)避稅收過程中產(chǎn)生的稅收風(fēng)險，及時發(fā)現(xiàn)納稅人的違規(guī)行為，并作出處理。

25加強宣傳教育，提高企業(yè)財務(wù)管理的水平

想要實現(xiàn)稅務(wù)機關(guān)工作水平的提高，就必須加強企業(yè)對財務(wù)方面的管理能力。在互聯(lián)網(wǎng)時代下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)著重關(guān)注財務(wù)管理上的網(wǎng)絡(luò)安全，確保企業(yè)財務(wù)信息的真實性。除此之外，還應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的工作方式，運用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)實現(xiàn)財務(wù)資源的整理，切實提高企業(yè)工作人員的互聯(lián)網(wǎng)操作水平，定期或不定期地對工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，使其樹立全新的財務(wù)管理理念，在財務(wù)管理過程中應(yīng)用新型的管理模式，實現(xiàn)財務(wù)管理層層審批的流程，做到財務(wù)事項日清月結(jié)。[6]除此之外，企業(yè)還可以引入無現(xiàn)金保障等服務(wù)，進(jìn)一步提高財務(wù)信息化水平，簡化財務(wù)工作的具體流程，切實提高財務(wù)工作效率。這對于提升稅務(wù)機關(guān)的工作水平來說，具有重要的意義。

3結(jié)論

總而言之，互聯(lián)網(wǎng)時代的到來對于稅收工作來說，既有機遇又有挑戰(zhàn)，如何迎難而上，采取有效措施，切實提高稅收機關(guān)工作水平，是稅務(wù)機關(guān)工作人員必須要考慮的問題。筆者認(rèn)為，稅務(wù)機關(guān)可以通過采用電子稅務(wù)登記制度，實現(xiàn)電子發(fā)票的應(yīng)用以及加強稅收風(fēng)險管理等方式來促進(jìn)稅收工作水平的提高，打破以往的稅收征繳盲區(qū)，切實提高稅收工作效率。

參考文獻(xiàn)：

[1]楊超信息化背景下納稅服務(wù)研究[D].昆明：云南財經(jīng)大學(xué)，2015

[2]趙勇當(dāng)代中國稅收服務(wù)模式變革研究[D].武漢：華中師范大學(xué)，2010

[3]曾衛(wèi)華我國稅收情報管理存在的問題及對策研究[D].武漢：華中師范大學(xué)，2013

[4]張毅論稅收信息化建設(shè)與征管效率[D].廈門：廈門大學(xué)，2008

[5]康延?xùn)|信息化視角下稅收綜合征管能力問題研究[D].福州：福建師范大學(xué)，2008

[6]袁毅稅收信息化促進(jìn)地稅服務(wù)發(fā)展研究[D].昆明：云南大學(xué)，2011