財務報表分析在納稅評估中的應用研究

高文麗

摘要：在國家財政收入當中，稅收是最為重要的方式，在稅收當中，為了對稅源管理進行完善，降低稅收的流失，應當對納稅評估機制進行建立和健全。通過對納稅評估進行應用，能夠將稅收監督作用進行更加充分的發揮，實現稅收風險的降低，提升納稅人的納稅意識，實現服務型社會的建立。在納稅評估當中，財務報表分析的應用，能夠取得更為良好的效果，因此文章對其進行了分析，

關鍵詞：財務報表分析；納稅評估；應用

一、前言

在國家的收入分配調節、經濟運行調控、財政收入籌集等工作當中，稅收都是一項必不可少的重要工作，對于社會公平穩定的維護、經濟持續健康發展的推動、國家宏觀經濟基礎的奠定等方面，都具有十分重要的作用。不過，在我國的稅收法治化進程當中，存在著較為嚴重的偷逃騙情況，導致國家財政蒙受了巨大的損失。基于此，為了確保良好的稅收，應當對納稅評估機制進行建立，并對財務報表分析進行充分的應用，以取得更好的稅收效果。

二、財務報表分析和納稅評估的概述

在企業財務報表當中，包括了現金流量表、資產負債表、利潤表等部分。對于一定時期之內，企業的財物狀況、資金流動、經濟活動效果等，都能夠進行準確的反應。在企業財務報表中，通過財務報表分析，整理其中的數據，并根據企業的經濟活動，對企業經營現狀進行了解，并進行相應的評價。稅務機關根據自己掌握、納稅人申報的資料，對其進行納稅評估，對納稅人申報的納稅情況進行核實，根據相應的規定對納稅金額進行確定。在納稅評估當中，財務報表具有核心性的作用。財務會計人員通過財務報表，能夠對財務信息進行獲取，同時對管理人員決策產生影響。在納稅評估當中，可通過財務報表對指標數據進行提供，由此可見，在納稅評估當中，財務報表具有非常重要的作用和意義。

三、財務報表分析和納稅評估的關系

在納稅評估當中，需要進行管理建議、評定處理、約談核查、案頭分析、對象確定等工作，而在約談核查、案頭分析等工作當中，就需要對財務報表分析進行應用。在納稅評估指標當中，企業財務會計報表是最為重要的數據來源之一。例如，在國家稅務總局管理辦法當中，對于規定的主營業務成本變動率、主營業務收入變動率等數據，都能夠從財務報表當中，進行了解和計算。而財務報表中的總資產周轉率、凈資產收益率等財務比率指標，在納稅評估當中，也是十分重要的指標。所以，在納稅評估當中，財務報表分析發揮著重要的作用。

稅務機關基于對企業財務信息的全面掌握，可運用財務報表分析方法，對企業的生產經營能力進行準確的判斷和分析。同時根據征管信息系統的稅款數據，能夠對企業納稅申報的合理性與真實性進行判斷和辨別。所以，在納稅評估當中，財務報表分析具有不容忽視的重要意義。不過，由于納稅評估工作具有較強的系統性、綜合性，并且具有完整的規定流程，因此，應用財務報表分析，僅能夠讓稅務機關能夠對疑點問題進行快速的查找，對于具體的核實與證明，仍然需要通過實地核查、約談舉證等流程，才能夠得到準確的結果。

四、財務報表分析在納稅評估的應用

（一）財務報表分析的局限性

在不同的企業當中，所采用的會計處理方法也是不盡相同的。而由于采用的計算方法多種多樣，因而在財務報表分析當中，會面臨極大的難度。企業在對財務報表進行編制的過程當中，對于社會環境變化、宏觀經濟發展等往往不夠重視，因而會對財務指標縱向可比性產生影響。在企業當中，都是為了實現低成本、高利潤的經營發展目標，因此，企業擺在第一位的，永遠都會是利益。在這樣的情況下，虛假數據的捏造、財務報表的造假等行為的出現，也就不難理解了。而稅務評估人員在計算和分析這些虛假數據的時候，對于其真實性通常是難以進行準確判定的。因此，一些企業借此偷稅漏稅，違反國家法律法規，為了企業自身的利益，損害了國家的整體利益。財務部門在進行財務報表分析的過程中，通常會對定線參照物進行選擇，并在二者之間進行對比。而當今社會經濟發展速度飛快，不同企業則具有不同的發展速度，因而企業之間也會具有較大的差距。在這種情況下，適當的參照物往往不好選擇。因此可能會造成結果不可靠、不確定的問題，對于企業存在的稅務問題，也難以進行發覺。

（二）財務報表分析的應用措施

由于在財務報表當中，企業通常不會對宏觀環境信息進行融入，所以，稅務部門在進行財務報表分析的過程中，應當考慮到當時的宏觀經濟環境，對影響財務狀況的因素進行細致的分析，從而得到更加準確的財務報表分析結果。在企業的經營發展當中，經濟活動、財務狀況之間，存在著十分密切的聯系。所以，稅務部門在財務報表分析當中，需要對企業的合作人員、經濟團體、經濟活動等情況進行詳細的了解和掌握，從而綜合進行動態分析和靜態分析。對于納稅企業，稅務部門應當加強法律約束，對于提供虛假財務報表的企業，應當進行嚴厲的懲處，并要求和企業相關的資金交流部門，對涉稅信息進行及時、準確、全面的提供。這樣，通過從第三方對企業財務狀況進行獲取，能夠更加合理的進行納稅評估。

（三）財務報表分析與納稅評估模型的結合

隨著科技的不斷發展，在很多領域當中，對于信息分析等相關工作，都開始應用新型的科技工具。在稅收領域當中，稅務部門也應當充分應用信息化技術，將財務報表分析和納稅評估模型進行結合，從而進一步優化納稅評估工作體系。在投入產出分析模型中融入財務報表分析，可對一段時間內，企業貨源進出數量進行了解，對當期企業的總利潤、銷售量、生產量等進行計算，從而判斷企業申報納稅的財務報表是否正確，及時發現其中可能存在的財務疑點。在能耗測算模型中，融入財務報表分析法，對一段時間當中企業的能耗情況進行了解，從而對企業當期的生產銷售活動進行反推，將其對于企業申報的數據，發現其中的不同。在實際操作中，需要第三方對相關的信息進行提供，例如水電管理部門等，對相關的信息進行收集，從而得到準確的分析結果。

在工時耗用分析模型中，融入財務報表分析，對一段時間內，企業的人工成本、員工工資進行推算，從而對當期企業的經濟活動信息進行掌握，并對企業財務數據進行計算，通過比較企業提供的數據，判斷其中存在的問題。在設備能力分析模型中，融入財務報表，根據企業生產設備的生產能力，對一段時間內企業的生產經營狀況進行計算，從而對當期企業經濟利潤進行推算，并對比企業上交的財務報表數據，判斷其中是否存在問題，進而對企業應納稅款進行計算。此外，在已進控銷分析模型當中，融入財務報表分析，根據一段時間內企業的投入貸款、進貨量、庫存等情況，對企業經濟活動數據進行計算，對比企業提供的數據，發現其中的問題。在實際應用當中，需要對商品價格、社會經濟、宏觀環境的變化進行考慮，設定允許的數據波動范圍，從而進一步提升納稅評估的準確性與合理性。

五、結論

稅收是我國最為重要的國家財政收入方式，對于國家經濟發展、綜合國力提升等，都有著至關重要的影響。而一些企業為了降低納稅成本，采取不同的方式進行偷稅漏稅，給國家財政造成了嚴重的損失。對此，在納稅評估工作當中，對財務報表分析方法進行應用，能夠取得更好的納稅評估效果，從而確保國家稅收工作的良好進行。