構建乙方單位應收賬款全流程管理體系的思考

陶語彥

【摘要】應收賬款是企業的一項重要資產，對企業的盈利質量、資金鏈具有重要影響。作者分析了轉型升級新形勢下電力勘測設計企業應收賬款的成因和現狀，在此基礎上提出構建應收賬款全流程管理體系，為乙方單位紓解應收賬款難題提供新的思路。

【關鍵詞】乙方單位；勘測設計企業；應收賬款；管理體系

引言

近年來，受益于國家加大基礎設施建設投入的機遇，一批參加工程建設勘測設計、施工承包、監理、監測、環評的乙方單位實現了規模和效益的擴大。然而很多企業的效益僅僅體現為數字的變大，應收賬款迅猛增加，且面對的債務人和工程項目繁多，現金流入不敷出，給企業帶來了巨大的風險。電力體制改革后，電力勘測設計行業紛紛進行轉型升級，已全面參與市場競爭，成為國內市場化程度較高的行業，鑒于此，本文選取乙方單位中具有典型代表性的電力勘測設計企業作為代表，在分析電力勘測設計企業應收賬款的成因和現狀的基礎上，構建適用于乙方單位的應收賬款管理模式，形成完整閉環管理流程，為企業提高整體競爭力和綜合績效發揮積極作用。

一、電力勘測設計企業應收賬款的成因

電力勘測設計企業應收賬款的產生是綜合作用的結果，主要來自于甲方單位原因及企業自身原因這兩個方面：

（一）甲方單位原因產生應收賬款

1.甲方的強勢地位

電力設計企業面臨的甲方單位大多是國有超大型企業，掌握豐富資源，具有很強的議價能力，尤其在電力改革之后，市場競爭激烈，電力設計企業在合同收費條款制定、賬款催收等諸多方面處于劣勢，造成賬款延期支付。

2.甲方經營狀況不佳

光伏電站、風電場等工程的甲方單位一般是中小型民營企業，其經營狀況受國家政策、地方法規、市場環境影響較大，一旦資金鏈斷裂，工程資金不到位，勢必增加回款難度。

3.其他原因不予結款

甲方以提出的要求未得到滿足、發票遺失、產權變動、經辦人員離崗未交接等種種原因不予正常支付款項。

（二）企業自身原因產生應收賬款

1.信用政策管理粗放

電力設計企業在實踐中大多缺乏對業主的資信調查和經營狀況的維護，沒有形成完整的信用評估體系，信用制度形同虛設，增加了應收賬款風險。

2.延誤收款時機

對于比較強勢的大業主，電力設計企業以往會采取“事情先做、款項后收”的模式，收款不積極，延誤了收款時機；同時，電力設計工程往往會留總價10%左右的質量保證金在工程完工投運一年后支付，到期不及時發起收款也會延長收賬期。

3.內部控制不完善

企業未制定完善的應收賬款管理制度、對收款合同的管理不到位、未對逾期賬款進行分類管理、激勵與考核制度不健全等都是造成應收賬款逾期的原因。

二、電力勘測設計企業應收賬款管理現狀和存在問題

電力勘測設計企業應收賬款的管理現狀，主要表現在以下幾個方面：

（一）應收賬款總量急速增長

筆者對幾家中大型電力勘測設計企業進行了調研，發現2015年末這些企業的應收賬款凈額普遍為五年前的3～5倍，應收賬款占總資產、營業收入的比例也逐年上升，資產流動性減弱，資產質量下降。

（二）應收賬款回收期偏長

調研結果顯示，電力勘測設計企業近年來應收賬款周轉天數基本在90～120天左右，也就是說至少有一半銷售款回籠期在90天以上，資金占用比較嚴重。賬齡在1年以上的應收賬款余額占總額的比例持續升高，占比達到30%～50%左右。

（三）缺乏系統的管理和監督

大部分電力勘測設計企業對應收賬款仍缺乏系統、完善的管理體系，管理水平跟不上企業發展的速度。

三、構建乙方單位應收賬款全流程閉環管理體系

以上述分析為基礎，針對目前乙方單位應收賬款管理現狀，構建適用于乙方單位的涵蓋應收賬款事前、事中、事后管理各個環節的全流程閉環管理體系。

（一）事前預防控制

1.組建專項機構，健全管理制度

企業首先應當組建一個專門的應收賬款管理機構，明確不同階段應收賬款管理主體，并落實各主體的責任。建立并完善配套的應收賬款管理制度，以制度的形式對管理全流程進行約定，做到有章可循，閉環管理。

2.明確并分解應收賬款管理目標

企業應于每年初確定應收賬款管理的重點催收目標和責任目標，開展自上而下的目標分解，自下而上的層層保證，確保完成年度任務，將應收賬款管理成果納入對業務部門的考核，年終進行獎懲。

3.建立資信評審體系，從源頭上控制風險

在招投標環節中對甲方的資金來源、信用水平進行審查，建立客戶檔案，以確定能否和該客戶進行交易，信用額控制在多少為宜，并從合同談判開始考慮結算關鍵節點和應收賬款重要條件，以便在合同執行中結合關鍵節點組織收款。

4.加強合同條款審核和合同文本保管

參照甲方資信狀況，在合同中明確列示付款形式、期限和延期付款的違約責任，降低因合同簽訂不規范而帶來的應收賬款回收風險和經濟損失。同時，合同文本作為合法的權利主張依據，應格外注重其保管工作，及時予以整理歸檔。

（二）事中跟蹤監控

1.依托信息化手段動態跟蹤合同的執行情況

利用合同管理系統動態更新、監控合同的執行情況，包括甲方資信狀況、經營狀況、合同執行進度、質保金期限等，加強監管，定期組織專項機構成員召開應收賬款清理會議，做好風險警示工作，針對出現的問題及時制定有效方案。

2.加強跟蹤分析，建立預警機制

企業財務部門要隨時與業務部門核對應收賬款明細臺賬，分析賬齡結構，定期總結工作進展情況。根據總體目標，建立預警機制，可設定應收賬款周轉率、應收賬款與營業收入增長率對比等指標，根據企業自身情況劃定警戒線，啟動預警機制，強化監測分析的深度和針對性，通過分析結果指導下一步工作，并依此調整信用政策。

3.明確收款策略，把握收款時機

按照賬齡、余額、類別、信用狀況等維度對應收賬款進行分類，有針對性地分別制定收款策略，采用定期對賬、函電催款、面訪催款、律師協討等不同的方式，加強監管與催收。同時，將收款時機與合同節點、成品交付、工程驗收文件交付等時點相對應，把握時機開展收款工作。

4.注意分包付款控制與全過程管理相結合

為完成一項綜合工程項目，承攬企業需將部分業務分包給專業公司來完成，相應的分包付款控制須與項目完工進度和應收賬款收回進度相匹配，盡量避免大額墊資。

（三）事后檢查落實

1.確定違約責任，調整信用政策

對于催收后仍不履行償債義務的甲方單位，經上報企業領導層商討決定后，依據合同條款確定違約責任，采取法律手段，付諸仲裁或訴訟；將合同執行情況反饋至資信評審體系，調整信用政策。

2.關注訴訟時效，保證享有勝訴權

一般商業活動欠款的訴訟時效為兩年，企業必須在兩年間主張債權才能保證將來訴訟時享有勝訴權，因此企業在兩年內應采取各種合法手段追討債務并保持書面證據，如每隔半年向業主發送《催款函》并讓對方簽收，來保證訴訟時效延續，進而不斷重新計算新的訴訟時效期間。

3.擴大應收賬款回收途徑

企業可根據實際情況適時選擇應收賬款保理、抵押或轉讓等融資方式，由金融機構來協助收款，既能融通資金，又能轉移壞賬風險。在進行了全面調研和論證的基礎上，還可以采取債權轉股權、債務重組等方式，改善資產結構。

4.落實激勵與獎懲，提出整改措施

將應收賬款管理成果與業務部門的績效考核掛鉤，計算兌現獎懲，定期通報管理效果，表彰先進，促進交流；對造成資產損失負有直接責任的部門與責任人，在查清損失事實和原因的基礎上，分清責任，提出整改措施，嚴格追究責任。

四、結語

應收賬款的快速增長對于乙方單位的戰略發展來說，一方面使得企業創收能力增強，另一方面也帶來了經營管理壓力，因此企業應積極采取措施改進應收賬款管理工作，使其成為一項長效管理機制，通過構建科學合理的應收賬款管理體系，改善企業資源配置，加快資金周轉，夯實企業發展根基，促進整體管理水平的提高。

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