構(gòu)建乙方單位應(yīng)收賬款全流程管理體系的思考

陶語(yǔ)彥

【摘要】應(yīng)收賬款是企業(yè)的一項(xiàng)重要資產(chǎn)，對(duì)企業(yè)的盈利質(zhì)量、資金鏈具有重要影響。作者分析了轉(zhuǎn)型升級(jí)新形勢(shì)下電力勘測(cè)設(shè)計(jì)企業(yè)應(yīng)收賬款的成因和現(xiàn)狀，在此基礎(chǔ)上提出構(gòu)建應(yīng)收賬款全流程管理體系，為乙方單位紓解應(yīng)收賬款難題提供新的思路。

【關(guān)鍵詞】乙方單位；勘測(cè)設(shè)計(jì)企業(yè)；應(yīng)收賬款；管理體系

引言

近年來(lái)，受益于國(guó)家加大基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投入的機(jī)遇，一批參加工程建設(shè)勘測(cè)設(shè)計(jì)、施工承包、監(jiān)理、監(jiān)測(cè)、環(huán)評(píng)的乙方單位實(shí)現(xiàn)了規(guī)模和效益的擴(kuò)大。然而很多企業(yè)的效益僅僅體現(xiàn)為數(shù)字的變大，應(yīng)收賬款迅猛增加，且面對(duì)的債務(wù)人和工程項(xiàng)目繁多，現(xiàn)金流入不敷出，給企業(yè)帶來(lái)了巨大的風(fēng)險(xiǎn)。電力體制改革后，電力勘測(cè)設(shè)計(jì)行業(yè)紛紛進(jìn)行轉(zhuǎn)型升級(jí)，已全面參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，成為國(guó)內(nèi)市場(chǎng)化程度較高的行業(yè)，鑒于此，本文選取乙方單位中具有典型代表性的電力勘測(cè)設(shè)計(jì)企業(yè)作為代表，在分析電力勘測(cè)設(shè)計(jì)企業(yè)應(yīng)收賬款的成因和現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，構(gòu)建適用于乙方單位的應(yīng)收賬款管理模式，形成完整閉環(huán)管理流程，為企業(yè)提高整體競(jìng)爭(zhēng)力和綜合績(jī)效發(fā)揮積極作用。

一、電力勘測(cè)設(shè)計(jì)企業(yè)應(yīng)收賬款的成因

電力勘測(cè)設(shè)計(jì)企業(yè)應(yīng)收賬款的產(chǎn)生是綜合作用的結(jié)果，主要來(lái)自于甲方單位原因及企業(yè)自身原因這兩個(gè)方面：

（一）甲方單位原因產(chǎn)生應(yīng)收賬款

1.甲方的強(qiáng)勢(shì)地位

電力設(shè)計(jì)企業(yè)面臨的甲方單位大多是國(guó)有超大型企業(yè)，掌握豐富資源，具有很強(qiáng)的議價(jià)能力，尤其在電力改革之后，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，電力設(shè)計(jì)企業(yè)在合同收費(fèi)條款制定、賬款催收等諸多方面處于劣勢(shì)，造成賬款延期支付。

2.甲方經(jīng)營(yíng)狀況不佳

光伏電站、風(fēng)電場(chǎng)等工程的甲方單位一般是中小型民營(yíng)企業(yè)，其經(jīng)營(yíng)狀況受國(guó)家政策、地方法規(guī)、市場(chǎng)環(huán)境影響較大，一旦資金鏈斷裂，工程資金不到位，勢(shì)必增加回款難度。

3.其他原因不予結(jié)款

甲方以提出的要求未得到滿足、發(fā)票遺失、產(chǎn)權(quán)變動(dòng)、經(jīng)辦人員離崗未交接等種種原因不予正常支付款項(xiàng)。

（二）企業(yè)自身原因產(chǎn)生應(yīng)收賬款

1.信用政策管理粗放

電力設(shè)計(jì)企業(yè)在實(shí)踐中大多缺乏對(duì)業(yè)主的資信調(diào)查和經(jīng)營(yíng)狀況的維護(hù)，沒(méi)有形成完整的信用評(píng)估體系，信用制度形同虛設(shè)，增加了應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。

2.延誤收款時(shí)機(jī)

對(duì)于比較強(qiáng)勢(shì)的大業(yè)主，電力設(shè)計(jì)企業(yè)以往會(huì)采取“事情先做、款項(xiàng)后收”的模式，收款不積極，延誤了收款時(shí)機(jī)；同時(shí)，電力設(shè)計(jì)工程往往會(huì)留總價(jià)10%左右的質(zhì)量保證金在工程完工投運(yùn)一年后支付，到期不及時(shí)發(fā)起收款也會(huì)延長(zhǎng)收賬期。

3.內(nèi)部控制不完善

企業(yè)未制定完善的應(yīng)收賬款管理制度、對(duì)收款合同的管理不到位、未對(duì)逾期賬款進(jìn)行分類管理、激勵(lì)與考核制度不健全等都是造成應(yīng)收賬款逾期的原因。

二、電力勘測(cè)設(shè)計(jì)企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀和存在問(wèn)題

電力勘測(cè)設(shè)計(jì)企業(yè)應(yīng)收賬款的管理現(xiàn)狀，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）應(yīng)收賬款總量急速增長(zhǎng)

筆者對(duì)幾家中大型電力勘測(cè)設(shè)計(jì)企業(yè)進(jìn)行了調(diào)研，發(fā)現(xiàn)2015年末這些企業(yè)的應(yīng)收賬款凈額普遍為五年前的3～5倍，應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)、營(yíng)業(yè)收入的比例也逐年上升，資產(chǎn)流動(dòng)性減弱，資產(chǎn)質(zhì)量下降。

（二）應(yīng)收賬款回收期偏長(zhǎng)

調(diào)研結(jié)果顯示，電力勘測(cè)設(shè)計(jì)企業(yè)近年來(lái)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)基本在90～120天左右，也就是說(shuō)至少有一半銷售款回籠期在90天以上，資金占用比較嚴(yán)重。賬齡在1年以上的應(yīng)收賬款余額占總額的比例持續(xù)升高，占比達(dá)到30%～50%左右。

（三）缺乏系統(tǒng)的管理和監(jiān)督

大部分電力勘測(cè)設(shè)計(jì)企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款仍缺乏系統(tǒng)、完善的管理體系，管理水平跟不上企業(yè)發(fā)展的速度。

三、構(gòu)建乙方單位應(yīng)收賬款全流程閉環(huán)管理體系

以上述分析為基礎(chǔ)，針對(duì)目前乙方單位應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀，構(gòu)建適用于乙方單位的涵蓋應(yīng)收賬款事前、事中、事后管理各個(gè)環(huán)節(jié)的全流程閉環(huán)管理體系。

（一）事前預(yù)防控制

1.組建專項(xiàng)機(jī)構(gòu)，健全管理制度

企業(yè)首先應(yīng)當(dāng)組建一個(gè)專門的應(yīng)收賬款管理機(jī)構(gòu)，明確不同階段應(yīng)收賬款管理主體，并落實(shí)各主體的責(zé)任。建立并完善配套的應(yīng)收賬款管理制度，以制度的形式對(duì)管理全流程進(jìn)行約定，做到有章可循，閉環(huán)管理。

2.明確并分解應(yīng)收賬款管理目標(biāo)

企業(yè)應(yīng)于每年初確定應(yīng)收賬款管理的重點(diǎn)催收目標(biāo)和責(zé)任目標(biāo)，開展自上而下的目標(biāo)分解，自下而上的層層保證，確保完成年度任務(wù)，將應(yīng)收賬款管理成果納入對(duì)業(yè)務(wù)部門的考核，年終進(jìn)行獎(jiǎng)懲。

3.建立資信評(píng)審體系，從源頭上控制風(fēng)險(xiǎn)

在招投標(biāo)環(huán)節(jié)中對(duì)甲方的資金來(lái)源、信用水平進(jìn)行審查，建立客戶檔案，以確定能否和該客戶進(jìn)行交易，信用額控制在多少為宜，并從合同談判開始考慮結(jié)算關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)和應(yīng)收賬款重要條件，以便在合同執(zhí)行中結(jié)合關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)組織收款。

4.加強(qiáng)合同條款審核和合同文本保管

參照甲方資信狀況，在合同中明確列示付款形式、期限和延期付款的違約責(zé)任，降低因合同簽訂不規(guī)范而帶來(lái)的應(yīng)收賬款回收風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)濟(jì)損失。同時(shí)，合同文本作為合法的權(quán)利主張依據(jù)，應(yīng)格外注重其保管工作，及時(shí)予以整理歸檔。

（二）事中跟蹤監(jiān)控

1.依托信息化手段動(dòng)態(tài)跟蹤合同的執(zhí)行情況

利用合同管理系統(tǒng)動(dòng)態(tài)更新、監(jiān)控合同的執(zhí)行情況，包括甲方資信狀況、經(jīng)營(yíng)狀況、合同執(zhí)行進(jìn)度、質(zhì)保金期限等，加強(qiáng)監(jiān)管，定期組織專項(xiàng)機(jī)構(gòu)成員召開應(yīng)收賬款清理會(huì)議，做好風(fēng)險(xiǎn)警示工作，針對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)制定有效方案。

2.加強(qiáng)跟蹤分析，建立預(yù)警機(jī)制

企業(yè)財(cái)務(wù)部門要隨時(shí)與業(yè)務(wù)部門核對(duì)應(yīng)收賬款明細(xì)臺(tái)賬，分析賬齡結(jié)構(gòu)，定期總結(jié)工作進(jìn)展情況。根據(jù)總體目標(biāo)，建立預(yù)警機(jī)制，可設(shè)定應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款與營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率對(duì)比等指標(biāo)，根據(jù)企業(yè)自身情況劃定警戒線，啟動(dòng)預(yù)警機(jī)制，強(qiáng)化監(jiān)測(cè)分析的深度和針對(duì)性，通過(guò)分析結(jié)果指導(dǎo)下一步工作，并依此調(diào)整信用政策。

3.明確收款策略，把握收款時(shí)機(jī)

按照賬齡、余額、類別、信用狀況等維度對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行分類，有針對(duì)性地分別制定收款策略，采用定期對(duì)賬、函電催款、面訪催款、律師協(xié)討等不同的方式，加強(qiáng)監(jiān)管與催收。同時(shí)，將收款時(shí)機(jī)與合同節(jié)點(diǎn)、成品交付、工程驗(yàn)收文件交付等時(shí)點(diǎn)相對(duì)應(yīng)，把握時(shí)機(jī)開展收款工作。

4.注意分包付款控制與全過(guò)程管理相結(jié)合

為完成一項(xiàng)綜合工程項(xiàng)目，承攬企業(yè)需將部分業(yè)務(wù)分包給專業(yè)公司來(lái)完成，相應(yīng)的分包付款控制須與項(xiàng)目完工進(jìn)度和應(yīng)收賬款收回進(jìn)度相匹配，盡量避免大額墊資。

（三）事后檢查落實(shí)

1.確定違約責(zé)任，調(diào)整信用政策

對(duì)于催收后仍不履行償債義務(wù)的甲方單位，經(jīng)上報(bào)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層商討決定后，依據(jù)合同條款確定違約責(zé)任，采取法律手段，付諸仲裁或訴訟；將合同執(zhí)行情況反饋至資信評(píng)審體系，調(diào)整信用政策。

2.關(guān)注訴訟時(shí)效，保證享有勝訴權(quán)

一般商業(yè)活動(dòng)欠款的訴訟時(shí)效為兩年，企業(yè)必須在兩年間主張債權(quán)才能保證將來(lái)訴訟時(shí)享有勝訴權(quán)，因此企業(yè)在兩年內(nèi)應(yīng)采取各種合法手段追討債務(wù)并保持書面證據(jù)，如每隔半年向業(yè)主發(fā)送《催款函》并讓對(duì)方簽收，來(lái)保證訴訟時(shí)效延續(xù)，進(jìn)而不斷重新計(jì)算新的訴訟時(shí)效期間。

3.擴(kuò)大應(yīng)收賬款回收途徑

企業(yè)可根據(jù)實(shí)際情況適時(shí)選擇應(yīng)收賬款保理、抵押或轉(zhuǎn)讓等融資方式，由金融機(jī)構(gòu)來(lái)協(xié)助收款，既能融通資金，又能轉(zhuǎn)移壞賬風(fēng)險(xiǎn)。在進(jìn)行了全面調(diào)研和論證的基礎(chǔ)上，還可以采取債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)、債務(wù)重組等方式，改善資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。

4.落實(shí)激勵(lì)與獎(jiǎng)懲，提出整改措施

將應(yīng)收賬款管理成果與業(yè)務(wù)部門的績(jī)效考核掛鉤，計(jì)算兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲，定期通報(bào)管理效果，表彰先進(jìn)，促進(jìn)交流；對(duì)造成資產(chǎn)損失負(fù)有直接責(zé)任的部門與責(zé)任人，在查清損失事實(shí)和原因的基礎(chǔ)上，分清責(zé)任，提出整改措施，嚴(yán)格追究責(zé)任。

四、結(jié)語(yǔ)

應(yīng)收賬款的快速增長(zhǎng)對(duì)于乙方單位的戰(zhàn)略發(fā)展來(lái)說(shuō)，一方面使得企業(yè)創(chuàng)收能力增強(qiáng)，另一方面也帶來(lái)了經(jīng)營(yíng)管理壓力，因此企業(yè)應(yīng)積極采取措施改進(jìn)應(yīng)收賬款管理工作，使其成為一項(xiàng)長(zhǎng)效管理機(jī)制，通過(guò)構(gòu)建科學(xué)合理的應(yīng)收賬款管理體系，改善企業(yè)資源配置，加快資金周轉(zhuǎn)，夯實(shí)企業(yè)發(fā)展根基，促進(jìn)整體管理水平的提高。

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