全面預算在企業管理中業財融合運用模式

文/魯淑蘭

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全面預算在企業管理中業財融合運用模式

文/魯淑蘭

摘要：預算管理是企業發展規劃的重要組成部分，其合理與否、執行狀況切實關系到企業的健康運行。本文就所處企業新預算管理的特點、流程及控制進行分析，以期能與廣大同行切磋交流。

關鍵詞：全面預算；企業管理；預算管理

筆者從事在中央儲備糧管理總公司的直屬企業，中央儲備糧管理總公司成立于2000年，采用三級架構、兩級法人的管理模式，直屬企業在總公司派出機構領導下開展工作。近16年來，公司不斷完善內部管理，經過不斷摸索和推進，從最初的財務部門“閉門造車”預算到今天的“業財融合”的預算管理模式。

一、新預算管理的特點

（一）目標明確

以總公司、分公司發展戰略為指導，通過建立“上有目標、下有預算、業務引領、動態跟蹤”的預算管理機制，實現對資源的合理規劃與配置。

（二）戰略導向

預算管理的思想要服從總公司、分公司的發展戰略，全年預算要依據板塊中長期戰略規劃進行編制，服從板塊的中長期戰略發展目標，并符合總公司、分公司總體的經營方針。

（三）涵蓋全面

以全員為基礎，全方位為要求，全過程為標準，將企業的人、財、物全部納入全面預算管理體系，統一協調配置內部資源，強化預算全過程控制，充分發揮全面預算管理的執行效率與效果。

二、新預算編制的流程

（一）預算規劃

預算委員會聽取業務部門分析當前國家政策、市場形勢、儲糧品質和方式、金融及稅收政策等，確定年度業務規劃。

下發指引。財務科根據分公司預算編制指引、直屬庫年度業務規劃擬定板塊預算編制指引、設計預算總表及部門預算表格，經預算委員會批準后下發。

部門預算。各職能部門根據本部門的預算目標，按照規定的報表格式內容編制部門預算，經部門負責人審核確認后報財務科。

預算初審、匯總、平衡。財務科對各職能部門編制的預算進行審查、匯總，提出綜合平衡的建議。

（二）預算審核

預算管理委員會召開預算質詢會，各職能部門負責人及預算編制人員參加會議，對各職能部門上報的預算方案進行質詢、審議，審議時主要關注預算方案是否符合總公司、分公司發展戰略、整體目標，是否真實反映本企業預算期內經濟活動規模、成本費用水平等。

預算上報。財務科根據各職能部門修正調整后的預算草案，匯總編制直屬庫年度預算草案，報預算管理委員審議通過。各部門進入總公司業務信息系統進行預算數據錄入，財務匯總上報。

下達調整指引。根據分公司預算主要目標調整意見，下達預算調整指引。

部門預算調整。各職能部門調整本部門的預算目標，按照規定的報表格式內容編制部門預算資料，經部門負責人審核確認后報財務科。

調整后預算審核。在審查、平衡過程中，財務科對發現的問題和偏差提出調整意見，并反饋給各職能部門予以修正。對經多次協調仍達不成一致的，財務科應向預算管理委員會匯報，以確定是否調整有關職能部門的預算目標，并最終達到綜合平衡。

調整后預算上報。預算主要目標經預算委員會審批通過后。各部門進入總公司業務信息系統進行預算數據錄入，財務匯總上報。

業務指標、費用指標核定。預算委員會根據行業指標值、歷史指標值及資源狀況對業務指標及費用指標進行核定。

溝通意見、綜合平衡。預算委員會與各職能部門進行部門預算目標溝通。

下達部門預算目標。預算管理委員會對部門預算目標進行審批，確保與總體戰略目標相吻合，并將預算指標下達至各部門。

三、新預算管理的動態控制

（一）控制原則及基礎

控制原則。預算執行堅持“先有預算，后有收支”原則，預算一經批準必須嚴格執行，不得隨意調整和變更，確保預算的“剛性”。

控制基礎。在業務執行過程中，以預算管理委員會下達給各職能部門的預算目標為基礎，對各職能部門預算事項進行控制。

（二）控制方式

控制方式包括授權控制、執行控制和反饋控制。授權控制、執行控制貫穿于日常工作中，反饋控制集中在月末、季末或重大事項發生后。

1.預算授權控制

嚴格預算執行審批程序，對于符合規定的超預算或預算外項目，必須按審批權限及規定程序辦理預算調整及追加后方可實施。

2.預算執行控制

執行控制為分職能部門自我控制和財務科動態監控。①職能部門自我控制。各職能部門必須建立預算執行臺賬，預算管理員將預算臺賬掛網（預算文件夾）并及時更新（每15天至少更新一次），以便部門負責人及時掌握本部門預算指標執行情況，采取相應措施進行控制。次月初與財務科發布的預算反饋表進行核對，發現記錄有誤需立即糾正。進行業務開展前必須先進行預算審查，預算管理員對資金出口前置審批單進行初審，對于預算內項目簽具“預算內業務”意見，對于超預算或預算外項目開支，分別簽具“超預算業務”、“預算外業務”意見。②財務科動態監控。財務科將年度預算表格、部門預算目標、預算反饋表掛網（預算文件夾），并分別對各部門負責人、預算管理員、分管副主任、財務科、總會計師和主任開放。財務科利用財務賬核對各部門的預算臺賬，跟蹤板塊總體預算執行情況，并通過資金出口前置審批的財務審核環節，對預算指標進行動態監控。

3.反饋控制

按照“月度反饋、季度反饋、半年分析、年度總結”的原則，實行預算分析反饋機制。

（1）月度反饋。財務科每月終了8日內對預算執行情況進行掛網公布，各部門對預算執行情況進行分析，對超預算或預算外項目進行說明。月度預算反饋例會原則上在每月終了后10日內召開。例會由庫預算委員會辦公室組織召集，由庫主任主持召開。參會人員主要包括：庫預算委員會成員、庫預算委員會辦公室成員（列席會議）。會議主要議題包括：綜合評價庫內各科室的預算執行情況；確定下期工作要求及改善重點；表決預算相關事宜。庫預算委員會辦公室應于會議結束后2日內就例會主要議題形成月度預算例會會議紀要備案，同時發送至庫預算委員會成員及各部門。（2）季度反饋。季度預算反饋在月度反饋的基礎上增加：職能部門進行重要事項差異和原因分析，并形成書面材料報預算管理辦公室。季度預算反饋會上要對部門分析內容進行討論并提出改善意見，檢查上期預算分析會布置工作的落實情況，并對本次分析會上提出的意見布置到相關部門進行落實。預算管理辦公室形成季度預算執行報告報預算管理委員通過后上報分公司。（3）半年分析。各部門根據半年預算執行情況，分析查找預算偏差的原因，吸取經驗和教訓，縮小預算偏差，并形成書面材料報預算管理辦公室；預算管理辦公室形成半年預算執行報告報預算管理委員會及分公司。（4）年度總結。年終，各部門通過例會對預算執行情況進行分析、總結，并形成書面材料報預算管理辦公室；預算管理辦公室形成年度預算執行報告報預算管理委員會及分公司。

四、新預算管理的考評

預算考核與業績考核深度融合，按照預算執行結果對業績考核指標進行評價。按照“誰編制、誰負責”的原則，由編制主體對其預算目標進行控制、管理和負責，板塊對各職能部門考核，各職能部門對部門內相關責任人考核。預算考核分為差異化指標考核、通用指標考核（即預算工作質量考核）、加分指標、否定指標四部分。

差異化指標考核內容。差異化指標考核內容主要包括：分公司業績考核分解指標、板塊年度重點工作完成指標、部門日常工作完成指標。

通用指標考核（即預算工作質量考核）。是否按時提交部門預算資料，預算編制依據是否充分，數據填報是否合理準確，預算臺賬是否按期更新。

加分指標內容。工作亮點獲分公司、總公司通報表揚或簡報轉載，部門或部門員工參與分公司、總公司或其他外部門比賽獲獎。

否定指標內容。重大經濟風險案件、重大安全生產責任事故、重大違法違規違紀案件。

五、結語

新預算管理的實施，促進了企業各部門的協調分工，企業管理水平明顯上升，在今后的工作中，有必要繼續貫徹落實、完善新預算管理，最大化發揮其作用，促進企業持續發展。

參考文獻：

［1］毛洪濤，程軍，鄧博夫.預算報告編制參與、調整及其決策價值［J］.會計研究，2013（08）.

［2］陳文波，黃麗華，陳琪彰，潘善琳.企業信息系統實施中的意義建構：以S公司為例［J］.管理世界，2013（06）.

（作者單位：中央儲備糧海口直屬庫）

上接（第11頁）

核算、票務管理、現金流、利潤核算和企業納稅方式等方面做好稅務統籌工作。

四、結束語

綜上所述，建筑業要結合自身企業的實際情況和考慮“營改增”對企業的各方面影響，積極利用“營改增”的優勢，對企業進行全新定位，調整企業發展戰略，盡最大可能來降低因“營改增”增加的稅負，騰出更多的資金來進行其他方面的投資，以此來滿足建筑業在發展中的需求。

［1］李蘭，肖雙瓊.建筑業“營改增”的稅負變化及影響研究［J］.商業研究，2014， 3：62-67.

［2］楊朝暉.營業稅改增值稅對建筑施工企業的影響及對策［J］.現代經濟信息，2013，20.

［3］王建成.“營改增”背景下建筑施工企業面臨的問題及應對措施［J］.經濟理論研究，2013.

［4］姜潞薇.基于營改增下的建筑施工企業稅收籌劃［J］.財經界：學術版，2014，4：203-204.

（作者單位：中鐵六局集團路橋建設有限公司）

上接（第13頁）

節無法獲得進項稅額抵扣，就可以外包出去，進行稅負轉移。例如企業可嘗試把生產性服務業務外包出去，以優化成本費用結構，專注核心業務，實現轉型升級，解決長期以來存在的“大而全”問題。還可以加強企業合作和項目合作，有效地避免資金短缺，實現優勢互補。甚至某些職能部門也可以外包出去，以降低管理成本，有效實現稅費轉移，減輕企業的稅務負擔。另外，可投資產業地產、商業地產、旅游地產、保障性住房等，使之成為新的業務增長點，通過多業態發展抵御市場風險。

五、結語

營改增有利于優化稅務體系的稅收結構，消除重復征稅，降低企業流轉稅稅負和總稅負，促進產業結構調整和企業轉型升級，這是我國市場經濟發展的必然選擇。目前，我國正處于市場經濟的重要轉型期，房地產企業必須認真分析稅制改革對自身財務管理的影響，順應時代發展形勢，抓住機遇，迎接挑戰，改變經營模式，優化管理架構，以減輕企業稅負，在變革中謀求更大的發展。

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［4］宗式華.商業地產類公司稅務籌劃方案分析與探討［D］.上海：上海交通大學，2013.

（作者單位：陽光城集團陜西實業有限公司）