上市公司財務報表問題研究

文/于玲玲

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上市公司財務報表問題研究

文/于玲玲

摘要：財務報表是外界了解企業(yè)經營、管理、財務現(xiàn)狀的窗口，真實有效的財務報表對于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展和戰(zhàn)略投資十分必要。現(xiàn)階段，由于我國上市公司財務報表生成過程的監(jiān)管力度較差，財務報表失真、財務報表重述等問題在我國各大上市公司普遍存在，另外，我國上市公司的財務報表分析方法體系并沒有完全趨于成熟，如何針對財務報表問題進行改進是上市公司需要深入研究的重要問題。

關鍵詞：上市公司；財務報表；失真問題；解決對策

現(xiàn)階段，在我國大部分上市公司的財務管理過程中，財務報表失真、財務報表重述、財務報表分析方法體系不健全等問題普遍存在，財務報表往往并不能反映企業(yè)的真實發(fā)展現(xiàn)狀，一方面對給企業(yè)的投資者帶來錯誤的引導，導致股東利益得到損害，另一方面會嚴重影響上市公司自身的資源配置、戰(zhàn)略發(fā)展決策以及資產運作，財務報表生成過程中存在的問題嚴重制約著上市公司的可持續(xù)發(fā)展，因此，對財務報表問題進行深入研究還是十分必要的。

一、上市公司財務報表失真問題及其對策

（一）上市公司財務報表失真問題分析

現(xiàn)階段我國絕對大多數(shù)上市公司存在財務報表失真的問題，財務報表失真問題是目前我國上市公司面臨著的重要問題之一。在我國上市公司財務報表生產過程中，由于各種主觀人為因素的影響或客觀偶然因素的影響，都會直接導致財務報表失真現(xiàn)象的發(fā)生。一般情況下，根據(jù)違規(guī)操作者是否具有主觀故意性，可以將財務報表失真問題分為行為性財務報表失真問題和違規(guī)性財務報表失真問題。

行為性財務報表失真問題在財務報表生產過程中是不可避免的，一方面是由我國財會計準則不完善所直接導致的，另一方面是由人為不可控因素造成的，雖然不可避免，但通過反復核查、認真應對可以將行為性財務報表失真問題控制在誤差允許范圍內，對上市公司建立發(fā)展的影響還是相對較小的。違規(guī)性財務報表失真問題是管理層人員、財會人員或相互合謀，違反會計準則和上市公司的財務管理要求，為自身謀取私利而人為性地操縱財務報表的生成過程，最終導致財務報表信息缺乏真實性。一般來說，通過加強監(jiān)管和懲處可以有效避免違規(guī)性財務報表失真問題的發(fā)生。

（二）解決上市公司財務報表失真問題的對策

針對不同類型的財務報表失真問題，要采取相對應的解決對策，才能從根源上保障財務報表的真實有效性，從而為外界以及上市公司自身發(fā)展提供更加具有參考價值的財務信息。

為了解決行為性財務報表失真問題，主要可以采取以下兩個方面的途徑：其一，上市公司應該注重高素質財會團隊的建設，盡量確保財務報表管理、核算、分析人員都具備較高的專業(yè)技能和職業(yè)經驗，有效避免人為不可控因素因素對財務報表真實性的影響；其二，國家財務部門應該針對財務報表失真問題進行深入分析，從根源出發(fā)尋找會計準則中不完善的地方并加以修正，通過減少會計準則漏洞而避免行為性財務報表失真現(xiàn)象的發(fā)生。

為了有效解決違規(guī)性財務報表失真問題，應該從以下三個方面入手考慮：其一，上市公司應該注重不同部門之間的制約關系，在相互制約、相互監(jiān)管的組織體系中管理層人員和財會人員就沒有了“違規(guī)操作”的必要平臺；其二，上市公司可以充分利用信息化財務辦公軟件，在完善財務報表生成流程的基礎上將每一程序都信息化，通過網(wǎng)絡實時動態(tài)監(jiān)測和控制功能避免人為因素對財務信息真實性的影響；其三，國家有關部門應該注重財務會計立法進程的加快并適當加大處罰力度，充分利用法律法規(guī)的約束作用掐掉相關人員違法違規(guī)操作的想法，從而間接保障財務報表的真實性。

二、上市公司財務報表重述問題及其對策

（一）上市公司財務報表重述問題分析

上市公司財務報表重述主要是指在財務報表信息不真實的情況下，財會人員在修正錯誤是依然采用初始的財務報表信息，并未改變錯誤財務信息的現(xiàn)象。財務報表重述現(xiàn)象對于上市公司的健康發(fā)展是十分不利的，一方面，一旦財務報表重述現(xiàn)象被揭示，上市公司的公信力和信譽度將會遭到嚴重影響，上市公司在國內國際上的正面形象將會受到嚴重影響，財務報表重述而給上市公司帶來的影響往往是不可逆轉的；另一方面，財務報表重述后會給上市公司的投資者提供錯誤的財務信息，會直接導致投資者做出錯誤的戰(zhàn)略投資決策，此時，上市公司管理層為了維持投資者的投資信息，往往會夸大預期效益，這不僅會嚴重增加上市公司的運行風險，還會導致上市公司在非正常的經營管理模式下運行，長此以往，預期收益與現(xiàn)實收益的差異性會越來越大，上市公司的盈利不確定性也會顯著增加，一旦投資者的信心受挫，上市公司的資金鏈斷裂，上市公司可能會直接面臨破產的境地。另外，一旦涉及較為嚴重的違法違規(guī)行為，上市公司還可能會面臨有關部門的巨額經濟懲罰，對于奄奄一息的上市公司來說可能是極為致命的打擊。總之，財務報表重述現(xiàn)象可能會直接到來一系列嚴重的經濟后果，考慮到上市公司的長遠發(fā)展，必須有效杜絕財務報表重述現(xiàn)象的存在。

（二）解決上市公司財務報表重述問題的對策

想要解決上市公司財務報表重述問題，就要從動因及根源出發(fā)加強監(jiān)管，不給操縱著留下操縱的機會。一方面，我國有關部門應該加強企業(yè)上市的監(jiān)管，適當提高企業(yè)上市的門檻，并采取先進的審查手段還原企業(yè)的發(fā)展狀況，有效避免企業(yè)為了上市而進行財務報表重述而制造連續(xù)盈利的假象；另一方面，我國許多上市公司進行財務報表重述主要是為了獲得再融資的資格，因此，證券會應該加強融資市場的規(guī)范化管理，適當創(chuàng)新上市公司再融資資格的相關要求，有效避免上市公司通過財務報表重述而輕易獲得再融資資格現(xiàn)象的發(fā)生。

三、上市公司財務報表分析問題分析及其對策

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