信息化時代行政事業單位內部控制建設研究

文/金凌奕

?

信息化時代行政事業單位內部控制建設研究

文/金凌奕

摘要：內部控制是隨著組織的出現而產生的，并在整個經營運轉的各個階段體現出來。內部控制的主要職責是保證相關的法律規定在行政事業單位能夠得到有效地實施，進而確保國有資產的安全完整，使財務會計信息的質量達到保障。行政事業單位內部控制的重要組成部分有：控制方法、對策以及程序，對提高行政事業單位內部管理的效果十分重要。

關鍵詞：信息化時代；行政事業單位；內部控制

內部控制制度是在事業單位與企業經營管理的實際發展過程中形成的，并逐漸走上成熟的發展道路，在現代化行政事業單位中占有重要地位。行政事業單位實施內部控制制度主要的目的是減少內部控制管理工作中發生的錯誤，以此確保管理效果。根據我國行政事業單位進行分析，內部控制主要使用財務會計信息和會計工作來調整、制約與指導自身經營管理活動的順利進行，同時在一定程度上能夠提高工作效率的同時促進社會的發展。行政事業單位在發展過程中發生許多徇私舞弊與造假的情況，對我國行政事業單位的公信力與社會經濟市場造成很大影響。面對現在的發展趨勢，行政事業單位必須重新對自身內部控制工作進行審視，充分發揮出信息化技術的功能，與時俱進，健全內控制度的建設，從而實現管理工作的效率。

一、行政事業單位在建設內部控制過程中常見的問題

（一）內部控制理念

由于行政事業單位在以前管理制度的影響下，我國有許多行政事業單位內控建設的基本理念不完善，認為內部控制方案與相關制度只是個擺設，并沒有對行政事業單位的建設基礎帶來有效的改革。所以，行政事業單位內部無法形成一整套自上而下的管理體系，導致建設內部控制制度相對比較落后。一些行政事業單位只是利用財務管理工作體系與以前的工作經驗替換內部控制機制；一些行政事業單位雖然設立有內部控制機制與程序，但卻處于初級階段沒有根據單位本身的具體情況出發，盲目照搬其他行政事業單位的經驗，這樣在設計制度內容過程中存在諸多問題，造成在實踐實行過程中寸步難行。因此，行政事業單位在內部控制建設起適合自身建設的內部控制機制與程序，只有這樣才可以有效的避免內控制度建設過程中產生的各種問題，以此提升行政事業單位的實際效益以及管理規范程度。

（二）沒有先進的信息化技術

行政事業單位可以應用各種先進的信息化技術方案對自身單位運轉各個階段的流程進行監督，特別是加強對單位內部各種財務收支活動進行全面管理與控制，以此全面分析與實時監控下屬機構的財務信息，有利于及時發現各個環節的問題并且采取相應的解決對策，這樣才可以確保財務工作順利進行。有效的信息化內部控制制度對行政事業單位內部控制未來的發展十分重要，計算機技術應用的越來越廣泛有助于單位快速處理內部龐雜的會計信息，同時有效的控制了發生錯誤和徇私舞弊的幾率，促使行政事業單位提升了管理的效率與規范性。但是，從現在的具體情況分析，許多行政事業單位的信息化技術處于初級階段，在日常管理工作中一般都是對會計業務進行處理，無法適應現代化的發展需求［1］。

（三）不注重內部控制人員隊伍的建設

隨著信息化技術不斷地發展，行政事業單位要想提高內部控制管理制度必須將內部控制人才隊伍建設作為重心，這也是提高內部控制制度管理的基礎。在整個內控制度管理過程中內控人員具備控制客體與主體的雙重身份。面臨著信息化技術的發展和單位的需求，行政事業單位在聘用內部人員的過程中提出更高的要求，不但需要較高的財務會計核算技能與熟練的操作計算機技術水平，同時應該具有高尚的職業道德修養與法制知識。現階段，我國有些行政事業單位的負責人對培養內部人才建設不夠注重，沒有制定相應的培訓與競聘制度，造成內控人員的綜合業務水平不高，在信息化技術發展的今天內部控制相關業務無法取得新型技術能力與技巧，嚴重制約了內部控制制度的實施效果［2］。

（四）缺少執行與監督力度

一些行政事業單位在內部控制制度上比較健全，也有良好的控制意識，但是行政事業單位在監督與執行內部控制制度過程中缺少力度，有些內控人員還存在應付上級領導檢查的心理；同時外部監督方面主要以國家與社會為主，也缺少統一的監管標準與機制，國家與社會兩者之間沒有太多的交流與溝通，造成行政事業單位的內控制度無法形成有效的監督效果。

二、信息化時代行政事業單位內部控制建設的措施

（一）注重內部控制建設的程度

行政事業單位在建設完善自身內部控制的過程中，要求單位的管理人必須注重與深刻認識內部控制建設的問題。第一，行政事業單位必須明確負責人的職責，合理分工，只有這樣才可以在內部形成一個良好的、自上而下的內部控制環境，為行政事業單位內部控制建設營造更好的條件。第二，行政事業單位還可以在內部嘗試擴展法人責任制度，主要目的是為了把責任風險與決策層緊密結合。依據負責人的實際分工實施法人責任制度，適當給予相關的權利，促進負責人各司其職，能夠有效地促進工作人員相互監督和相互交流溝通的效果。第三，行政事業單位內部控制還應該及時設立完善的信息披露機制，這樣有助于行政事業單位在社會群眾的監督下正常運作。同時，各級政府必須重視行政事業單位內部控制問題，并且將這項工作作為領導干部的考核項目。第四，調動內部控制人員的積極性，內控人員通常將內部控制工作誤解為領導的責任，而領導又誤解為會計控制的責任。內部控制作為行政事業單位的重要項目，與內控人員的參與不能分離，內控人員的積極性對實施內部控制的效果有決定性［3］。

（二）提升應用信息化技術方法的范圍

隨著我國信息化技術不斷的發展，行政事業單位在建立健全內部控制過程中可以利用電算化內控措施滿足新的需求。在最大程度上將資金投入到電算化軟件與硬件上，實現設備的安全完整，逐漸在行政事業單位中建立一個比較成熟的電算化內部控制建設體制，在高新技術的幫助下，從容解決內部控制工作中出現的各種問題。同時，行政事業單位可以借鑒外國先進經驗技術，并結合自身業務的具體發展情況對內部控制建設進行完善，及時找出行政事業單位潛在的風險，盡量將風險控制在一定范圍之內。另外，行政事業單位必須積極主動實施信息化創新管理工作的方案，加強信息技術的安全準入系統，如：確認用戶身份、管理研發技術的標準以及升級主動防御設備等，這樣行政事業單位才可以抵抗外部襲擊，在維護信息化的同時確保內部控制工作能夠安全穩定的進行［4］。

（三）按時對內部控制工作人員進行培養

第一，行政事業單位必須從根源上建立一個完善的聘用工作人員體系，通過制定嚴格的聘用工作人員程序，將聘用人員的整個過程公開化與透明化。行政事業單位必須對聘用的內控人員進行培訓，堅持“以德為本”原則對傳統的聘用內控人員的制度進行改革，以任人唯賢為宗旨，根據內部控制職位相應的選擇最優秀、合適的內控人員。第二，行政事業單位必須設立健全的職位責任制度，針對不同的職位依據相應的權利和責任要求設立完善的職位責任體系，以此明確獎懲、責任以及權限三者之間的關系，防止工作中發生意外時內控人員之間互相推脫。第三，行政事業單位還必須設立一個長期針對內控人員的繼續教育體系，還需要按時對內控控制工作人員進行業務培養，提高內控人員的專業技術水平以及專業知識，讓各個內控人員都可以取得最先進的專業技能使得業務素質得以提升的同時能夠順利開展工作。同時，行政事業單位還必須加強內控人員的職業道德教育培養，以此實現內控人員在工作中的使命感與責任感，適當的行使崗位賦予的職責權利。

（四）保持溝通渠道和信息通暢

行政事業單位在實施內部控制管理過程中為有效的實現內部控制的效果，必須確保單位的信息對稱，將信息和溝通渠道發揮出最大的功用。唯有渠道保持暢通性，才可以將準確的和有利的信息與工作人員進行分享。行政事業單位要想更好地將權力部門轉變成服務部門，還必須設立健全的季報人投訴機制與保護機制，使內控人員積極正確的行使職位賦予的監督權力，同時將群眾投訴的意見的直接上報到相應領導班子或者是相關監督管理部門［5］。

三、結束語

信息化時代行政事業單位在建設內部控制過程中必須堅持“得控則強、無控則亂、失控則弱”的原則。內部控制機制在組織機構的運轉中十分重要，各級政府必須重視現階段行政事業單位內部控制中出現的問題，從而確保行政事業單位穩定的發展。

參考文獻：

［1］吳海燕.信息化時代行政事業單位內部控制建設研究［J］.行政事業資產與財務，2015（13）：52-53.

［2］韓君.信息化時代行政事業單位內部控制建設的途徑［J］.中小企業管理與科技，2015（16）：57-57，58.

［3］余黎峰.行政事業單位內部控制建設難點和解決對策［J］.會計之友，2014 （28）：46-48.

［4］李英，劉國強.再論行政事業單位內部控制建設若干基本問題［J］.財務與會計，2015（08）：40-41.

（作者單位：景德鎮市市政工程處）

上接（第211頁）

不斷的深化其對內部控制制度建設重要性的認識。

（二）強化會計基礎工作

隨著改革的進行，我國行政事業單位也逐步的和經濟體制接軌。這也導致了我國事業單位中出現了一些新的問題和矛盾，這邊需要進一步做好單位會計基礎方面的工作，而想要做到這點便必須提高財務會計人員的素質，這也是內部控制制度完善的基礎和保證。具體而言，優秀財務會計人員自身的專業知識水平和實踐能力必須出色，對于國家的相關政策法規必須全面的了解，并恪守財會工作的職業道德。與此同時，財務會計人員不但需要重視自身知識技能的更新，還需要其所在的單位給其足夠的支持。財政部門也應該根據需要做好財會會計知識的培訓，以構建起財政、單位、個人三位一體的繼續教育體制。

（三）加大預算控制力度

近年來，行政事業單位的預算制度從功能預算轉向部門預算，這是財政預算制度的一次重大進步與改革，主要體現在以下幾個方面：首先，拓展了預算的控制范圍，當前的預算控制范圍包括行政事業單位的全部預算中的普通預算收支與基金收支；其次，細化了預算的控制內容，按照功能細化部門內部的各項資金，然后再按照預算科目細分各項支出內容至具體的支出項目；第三，進一步規范了預算的控制程序。財政要求構建“初審、匯審、復審”的審核體系，同時，還要求政府進行審定、人大進行審批，這些都加強了預算控制的嚴謹性。所以說，行政事業單位要想進一步強化預算控制，首先就應當拓展部門預算的控制范圍，力爭把各個部門的財務會計收支事項納入預算管理；其次就是要把部門預算和責任預算有效結合，嚴格依照財政部門下發的預算數額進行控制，并嚴格預算控制的考核體制。

（四）發揮內部審計作用

內部審計是行政事業單位內部控制的一個重要部分，在內部審計中，內部控制也是非常重要的。通過分析單位內部控制制度和經營管理的實際情況進行檢查和監督，通過分析問題總結經驗找到其中存在的問題和不足，能夠幫助單位更好的完善內部控制制度，改善其經營管理情況。內部審計的根本職能是審計單位內部控制工作的開展情況，從而確保內部控制制度能夠將其職能發揮出來。

總之，做好行政事業單位內部控制制度的建設，能夠促進國庫集中支付、國有資產經營、政府統一采購、財政收支兩條線管理、不斷提高資金的實際使用效率，給我國社會經濟發展奠定良好的基礎。

［1］張汝梅.淺析行政事業單位內部控制制度建設［J］.北方經貿，2012（05）.

（作者單位：澠池縣農業局）