改善醫院內部控制效果的工作建議

文/黃金華

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改善醫院內部控制效果的工作建議

文/黃金華

摘要：近年來，醫療行業競爭日益激烈，醫患矛盾集中爆發，市場的不確定性不斷加大，醫院已經變成高風險行業。另一方面，新醫改政策牽一發而動全身，對醫院財務管理提出了新的挑戰。面對錯綜復雜、快速變化的形勢，醫院應正確認識內部風險及其誘因，把握大勢，搶抓機遇，積極主動地參與到醫改活動中去，從不同角度加強內部控制，最大限度規避風險，不斷創新，切實推動醫院發展。本文概述了影響醫院內部控制效果的因素，分析醫院當前內部控制管理現狀，并提出了相應改善建議，以期為醫院健康、長足發展提供有益參考。

關鍵詞：醫院管理；內部控制；現狀；措施

一、影響內部控制效果的主要因素

影響內部控制效果的原因可歸結為兩點，一是對內控措施的設計，二是內控措施的實際執行。具體地說，內控設計一定要在合法合規，符合自身經營特點、業務模式和可能風險的基礎上，全面覆蓋經營管理活動，到達約束全體員工、保證經營活動有序進行、降低經營風險的作用。內控措施的執行則可采用“穿行測試”對其措施的有效性進行分析。即通過一項經濟業務過程，了解內控過程被執行情況，并進行評價。實踐證明，“穿行測試”的結果可靠性較高，可以廣泛應用。

二、醫院內部控制管理與建設現狀

（一）內部控制體制不完善

受地域、經濟、社會等因素的影響，多數基層醫院規模較小，內部控制建設意識還沒有深入人心，內部控制建設的基礎薄弱，還沒有建立起一整套完整的管理體系。“輕管理，重技術”的觀念根深蒂固，認為醫院以醫療技術為支撐，以保障廣大人民的生命健康為宗旨，只需要追求醫術的卓越、病人的福祉，內部控制只是工作之余拿來“做面子”的工作，不必納入醫院整體發展戰略，導致醫院文化軟實力長期停滯不前，內部控制工作亦逐漸失去作用。

（二）內部審計監督不到位

醫院內部審計制度是對財務運行狀況的再監督，對于精細化管理醫院會計制度、減少醫療信息失誤、提高醫療機構運行效率具有重大意義。新醫院會計制度的頒布，對醫療機構會計系統、審計制度提出了更高的要求，醫院必須清晰認識自身問題所在，積極調整單位內部政策，以適應醫療政策大環境。但由于醫院財務人員專業技能參差不齊，缺乏可靠的監管手段，審計部門形同虛設。醫療機構的財務狀況本就復雜，牽涉眾多，若是審計監督也無法落實執行，將極易滋生貪污腐敗現象，造成財務資金周轉中斷。

（三）問責機制缺乏執行力度

醫院由于其組織架構的特殊性，在責任主體的設定上模糊不清，沒有形成規范化的問責制度流程，領導層所管理的內容交叉聯系較多，工作經常出現“多頭”指揮的現象，導致出現問題時互相推卸現象頻發。再加上專業管理人才匱乏，對市場競爭機制運作方式把握不到位，對能預見的風險缺少評估能力，導致醫院不僅難適應社會主義市場經濟的動態變化，也難制定出適合醫院實際經營情況的內部控制管理體系。

三、加強現代醫院內部控制的相關建議

（一）內控環境優化，建立風險評估體系

從管理學角度來看，對所處環境的分析是實現內控的基礎，如內控環境辨別不明，內控效力就很難發揮出來。所謂環境因素，具體表現為組織架構、管理者思想意識、文化精神、經營風格、崗位分工。所以，醫院在不同經營時期要分別考慮不同的內控環境，以推動內部控制能發揮其最大效用。同時，面對內外部環境的不斷變化，醫院必須結合實際經營狀況，成立內控風險防范小組，科學設定風險指標，及時找出各環節風險點，如籌資風險、投資風險、資金流動風險、利潤分配風險、資產管理風險等，以此完善風險防范機制，建立全方位的風險控制體系；同時，對于牽涉醫院各部門，貫穿經營各環節的節點，要設定風險控制目標，對風險進行識別、分析、評估和應對，在風險評估系統建立期間應注意明確風險評估的重點，采取動態的風險評估，并持續跟蹤風險評估結果，以及時調整風險應對策略，輔助醫院最大限度規避經營風險。

（二）完善內審監督，確保會計核算透明

首先，要全方位調查基層醫療機構財務狀況，獲取準確度高的數據資料，為給醫院制定有效的規避風險措施提供可靠的依據。這樣既有利于增強醫療機構財政收支的透明度，也方便對單位財政與債務進行實時監督。其次，要建立預算編制與決算管理機制，以約束工作人員的審計行為，限制財務部門的開支權限。醫療機構可以先進行內部自查，自我評價與反思，然后由審計部門組織考核，可以采用靈活多變、新穎有趣的方式，這樣層層推進的監督評估體系，能夠有效提高審計部門的工作效率，保障醫療機構財務狀況的高效運轉。

（三）落實問責制度，明確規范權限范圍

問責制度是保證內部控制制度切實執行的依據，它強調責任主體與事故責任的緊密結合，對責任執行分析、權責范圍界定以及績效考核評估，能夠起到非常積極的作用。因此，醫院在制定具體制度時，應注意下述幾點：一是要以權利與責任相對應為基本原則，結合醫療機構管理模式等具體特點，對問責原因和問責的事項進行全面細致的文字描述；二是要對醫院相關部門依據問責程序、政治和道義方面的問責規定以及相關法律法規進行審查，出具帶有效力的文件；三是要強化責任體系，明確責任主體及其主要責任。也就是說，要從醫院管理層到各部門、再到各科室、逐漸細化，真正落實權利范圍。

參考文獻：

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［2］徐浩杰.新形勢下醫院財務風險的應對措施探析［J］.企業導報，2012（20）.

［3］張敬云.基層醫療機構開展財務內部控制制度的探討［J］.企業改革與管理，2015（20）.

（作者單位：廣西貴港市皮膚病防治院）