國(guó)外商業(yè)銀行內(nèi)部控制的經(jīng)驗(yàn)借鑒及啟示

嚴(yán)寧

摘要：商業(yè)銀行內(nèi)部控制的高效運(yùn)行，不僅關(guān)乎銀行內(nèi)部正常的經(jīng)營(yíng)與管理秩序，更是銀行金融風(fēng)險(xiǎn)防御與應(yīng)對(duì)機(jī)制建設(shè)的一個(gè)重要組成部分，也是保障銀行資金安全與維護(hù)客戶合法利益的有效途徑。本文通過(guò)分析花旗銀行、渣打銀行和匯豐銀行內(nèi)部控制的成功做法，提出了對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制建設(shè)的有益經(jīng)驗(yàn)借鑒與啟示。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；內(nèi)部控制；經(jīng)驗(yàn)借鑒；啟示

體系完善、運(yùn)行高效、監(jiān)控及時(shí)的內(nèi)部控制體系對(duì)任何一個(gè)銀行來(lái)說(shuō)都是十分重要的，內(nèi)控體系的積極發(fā)揮在日常經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)揮著不可替代的作用。發(fā)達(dá)國(guó)家和地區(qū)的銀行在內(nèi)控建設(shè)方面具有一些共同特點(diǎn)，即：強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制的創(chuàng)新理念、注重風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)的更新、重視信息的有效交流、充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督的作用。因此，深入研究國(guó)外及發(fā)達(dá)地區(qū)銀行的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，可為我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系的完善提供有益的經(jīng)驗(yàn)借鑒。

一、花旗銀行的“首席風(fēng)險(xiǎn)官”管理模式

花旗銀行的內(nèi)部控制體系推行的是“業(yè)務(wù)單元制”模式，從集團(tuán)和業(yè)務(wù)單元兩個(gè)層面構(gòu)建了垂直的風(fēng)險(xiǎn)管理組織結(jié)構(gòu)。在其內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)中，最大的一個(gè)特點(diǎn)就是銀行內(nèi)部的監(jiān)督控制機(jī)構(gòu)一直保持較大的獨(dú)立性和權(quán)威性，審計(jì)和稽核部門并不由行長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)，而是直接向最高權(quán)力機(jī)構(gòu)——董事會(huì)負(fù)責(zé)，行長(zhǎng)只負(fù)責(zé)日常經(jīng)營(yíng)管理。在全球范圍內(nèi)，花旗銀行設(shè)立了若干個(gè)業(yè)務(wù)審計(jì)中心，專門負(fù)責(zé)具體業(yè)務(wù)審計(jì)，兼顧對(duì)內(nèi)部管理的審計(jì)，其內(nèi)部稽核與審計(jì)部門并不是根據(jù)行政序列進(jìn)行設(shè)置，方式通常有對(duì)口審查、全面審查、不定期抽查及專項(xiàng)檢查等。

“首席風(fēng)險(xiǎn)官”管理模式是花旗銀行的一個(gè)獨(dú)具特色的內(nèi)部控制制度，該模式要求在總行層面、風(fēng)險(xiǎn)管理部門和各業(yè)務(wù)部門均要設(shè)置“風(fēng)險(xiǎn)管理主管”，這些主管均對(duì)“首席風(fēng)險(xiǎn)官”進(jìn)行負(fù)責(zé)，匯報(bào)日常的風(fēng)險(xiǎn)管理工作，從體制上保證了風(fēng)險(xiǎn)管理的獨(dú)立性。基于該模式的引導(dǎo)，花旗銀行在董事會(huì)下直接設(shè)立了銀行風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，統(tǒng)籌安排銀行的內(nèi)部控制措施，直接負(fù)責(zé)全行的風(fēng)險(xiǎn)管理工作。而風(fēng)險(xiǎn)管理部門和業(yè)務(wù)部門實(shí)際上也是一種相互獨(dú)立而又相互制衡的關(guān)系，風(fēng)險(xiǎn)管理由職能部門與業(yè)務(wù)部門共同負(fù)責(zé)實(shí)施。而在業(yè)務(wù)部門之間，同樣也保持著相互獨(dú)立、相互制約的雙重關(guān)系，如質(zhì)檢部、市場(chǎng)部、業(yè)務(wù)部、信貸部等部門都有各自的業(yè)務(wù)及責(zé)任范圍，條線之間的風(fēng)險(xiǎn)管理職能分明、運(yùn)行高效。

二、渣打銀行的“分權(quán)型”管理模式

渣打銀行總部對(duì)分行實(shí)行“分權(quán)型”管理，分行在業(yè)務(wù)發(fā)展上接受總部指導(dǎo)，但基本實(shí)行獨(dú)立核算。從成立之初，渣打銀行就建立了一套科學(xué)完備的內(nèi)部控制機(jī)制，有著獨(dú)特的風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)。具體表現(xiàn)在：

首先，渣打銀行樹(shù)立了一種獨(dú)特的風(fēng)險(xiǎn)觀。其認(rèn)為，銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)在既定的風(fēng)險(xiǎn)策略下，承認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)的客觀存在，繼而承擔(dān)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)，在力所能及的風(fēng)險(xiǎn)承受范圍內(nèi)，制定積極的措施防御、應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，爭(zhēng)取最大的利潤(rùn)回報(bào)，而不是秉承傳統(tǒng)意義上的簡(jiǎn)單做法，一味地把風(fēng)險(xiǎn)的幾率降到最低。

其次，設(shè)置“矩陣式模式”。在總部設(shè)立了一個(gè)專門的風(fēng)險(xiǎn)管理中樞機(jī)構(gòu)——審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，實(shí)行單獨(dú)運(yùn)作，獨(dú)立于所有的業(yè)務(wù)部門，直接向董事會(huì)負(fù)責(zé)，業(yè)務(wù)部門都要將操作過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)和重大事件報(bào)告給審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)。在主要業(yè)務(wù)部門又設(shè)立了獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)控制部，專門負(fù)責(zé)對(duì)本部門的業(yè)務(wù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與監(jiān)督，據(jù)此調(diào)整相關(guān)決策。

再次，建立系統(tǒng)完備的監(jiān)控體系。每一筆交易都由至少兩個(gè)不同職責(zé)權(quán)限的員工共同完成，監(jiān)控系統(tǒng)會(huì)實(shí)時(shí)自動(dòng)生成追蹤報(bào)告，監(jiān)督所有行為。根據(jù)不同事件種類，如技術(shù)問(wèn)題、系統(tǒng)問(wèn)題、內(nèi)部操作、客戶投訴等事件可能造成的媒體影響，專門設(shè)計(jì)了緊急狀況呼叫機(jī)制。此外，強(qiáng)大的內(nèi)審機(jī)制既負(fù)責(zé)檢查業(yè)務(wù)操作的具體情況，也審查整體風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的運(yùn)行。

三、匯豐銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)

匯豐銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)由三個(gè)核心部門組成，即信貸部、審計(jì)部、合規(guī)部。這三大部門獨(dú)立于所有業(yè)務(wù)部，各自行使權(quán)限、執(zhí)行職責(zé)，相互配合，構(gòu)建了穩(wěn)固的風(fēng)險(xiǎn)管理框架。

信貸部對(duì)全行的信貸風(fēng)險(xiǎn)集中管理，實(shí)施時(shí)時(shí)監(jiān)控，根據(jù)監(jiān)測(cè)的具體情況制定相應(yīng)的信貸政策，并制定適合工作最新需要的操作程序。信貸審批的報(bào)告模式是其主要信貸審查方法，此模式要求自總行到各分支行都需設(shè)立各自的信貸部門，審批權(quán)限從上到下依次遞減，遇到超越本級(jí)信貸審批權(quán)限的業(yè)務(wù)，均需逐級(jí)上報(bào)。

審計(jì)部以高效利用資源、提高審計(jì)監(jiān)督效率為目標(biāo)，構(gòu)建了以風(fēng)險(xiǎn)控制為基礎(chǔ)，持續(xù)發(fā)揮效用的特殊審計(jì)模式。在該模式的引導(dǎo)下，銀行內(nèi)部建立了完備的信息管理系統(tǒng)，依據(jù)系統(tǒng)提供的數(shù)據(jù)信息，審計(jì)人員對(duì)各分支行及各部門的具體業(yè)務(wù)實(shí)施定期風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，根據(jù)內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)管理水平這兩個(gè)基本評(píng)價(jià)指標(biāo)，做出相應(yīng)的評(píng)分。

合規(guī)部的職責(zé)是制定業(yè)務(wù)操作政策及流程標(biāo)準(zhǔn)，保證操作環(huán)節(jié)合乎市場(chǎng)紀(jì)律、銀行規(guī)章、監(jiān)管法規(guī)的要求。任何員工只要違反了合規(guī)標(biāo)準(zhǔn)，都有可能會(huì)直接損害銀行的社會(huì)聲譽(yù)，因此，對(duì)違反法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的相關(guān)責(zé)任人均實(shí)施嚴(yán)厲的內(nèi)部處罰。合規(guī)標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一劃分為三個(gè)層次，即對(duì)銀行管理層的合規(guī)性審查、對(duì)業(yè)務(wù)部門或項(xiàng)目的合規(guī)性審查、對(duì)各個(gè)分支行的合規(guī)性審查。

四、經(jīng)驗(yàn)借鑒與啟示

西方國(guó)家先進(jìn)銀行在內(nèi)部控制體系建設(shè)方面已具有較成熟的經(jīng)驗(yàn)，不論是制度建設(shè)，還是流程機(jī)制運(yùn)行，都形成了比較完善的內(nèi)部控制體系，借鑒其成功經(jīng)驗(yàn)，可為我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系建設(shè)提供完善思路。主要可以得到以下幾點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)啟示：

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理理念與責(zé)任追究機(jī)制相結(jié)合

研究西方國(guó)家先進(jìn)銀行的內(nèi)部控制體系，不難發(fā)現(xiàn)，其在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中都注重運(yùn)用多種方式培育員工的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，營(yíng)造主動(dòng)、和諧的風(fēng)險(xiǎn)管理氛圍。從管理者到基層員工都具備較高的職業(yè)素養(yǎng)，營(yíng)造了比較健全的內(nèi)部管理文化，為內(nèi)部控制措施的有效開(kāi)展奠定了理念基礎(chǔ)。此外，世界知名銀行大都建立了與風(fēng)險(xiǎn)管理相配套的責(zé)任追究機(jī)制，以制度化的形式將責(zé)任明確到人，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)查找根源，嚴(yán)格界定責(zé)任大小，依據(jù)規(guī)章制度追究相關(guān)當(dāng)事人的責(zé)任。

（二）多元化的風(fēng)險(xiǎn)管理創(chuàng)新及激勵(lì)機(jī)制

西方國(guó)家及香港地區(qū)許多銀行早在前幾年就根據(jù)國(guó)際金融行業(yè)發(fā)展的新趨勢(shì)引入了如矩陣管理模式、風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)、信貸授權(quán)管理委員會(huì)等風(fēng)險(xiǎn)管理方法，在風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)定級(jí)上，也采取了多樣化的測(cè)量手段，增強(qiáng)了風(fēng)險(xiǎn)管理的科學(xué)性與權(quán)威性。花旗銀行、匯豐銀行還在風(fēng)險(xiǎn)管理制度的基礎(chǔ)上，專門制定了相配套的員工激勵(lì)機(jī)制，對(duì)每個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的完成額度進(jìn)行細(xì)分，對(duì)照員工完成的具體情況制定出合理的獎(jiǎng)勵(lì)措施，并從職業(yè)素養(yǎng)、個(gè)人發(fā)展的高度對(duì)員工提出了新的期望。這種激勵(lì)機(jī)制不僅有效激勵(lì)了員工工作的積極性與主動(dòng)性，還增強(qiáng)了員工的使命感與責(zé)任感，對(duì)高效執(zhí)行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理的各項(xiàng)措施奠定了一定的基礎(chǔ)。

（三）網(wǎng)絡(luò)化的全方位透明監(jiān)督機(jī)制

從發(fā)達(dá)地區(qū)先進(jìn)銀行的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，網(wǎng)絡(luò)化的全方位監(jiān)督機(jī)制是其內(nèi)部控制體系得以有效運(yùn)行的必要保證。渣打銀行早在成立之初，就成立了審計(jì)部門、稽核部門及對(duì)專門項(xiàng)目進(jìn)行專項(xiàng)監(jiān)督的委員會(huì)，并賦予了監(jiān)督機(jī)構(gòu)一定的獨(dú)立性。在監(jiān)督方式上，花旗銀行與匯豐銀行提高了利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控的力度，并開(kāi)發(fā)運(yùn)用多種計(jì)算機(jī)軟件探索對(duì)新業(yè)務(wù)流程的監(jiān)督，擴(kuò)大了內(nèi)部監(jiān)督的廣度與深度，減少了內(nèi)部監(jiān)督審查的“盲點(diǎn)”，增強(qiáng)了內(nèi)部監(jiān)督的透明度，最終提高了內(nèi)部控制措施的執(zhí)行力。

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