“一綱四目”資產管理模式提升電網企業固定資產賬卡物一致性水平研究

曹芳

摘要：電網企業固定資產分布廣、數量多、來源廣泛、類別復雜，在賬卡物一致性管理手段方面仍然粗放和弱化，存在多個管理盲區，在內外部審計檢查中暴露出問題較多，不能適應電力市場及輸配電價改革。為加強資產全壽命周期管理過程管控工作的規范化、標準化和程序化，基于資產管理目標、策略及計劃，結合資產管理現狀，通過對賬卡物不一致原因的分析確認資產管理的風險點，由此建立基于風險管控的“一綱四目”資產管理模式：一套制度確立四項標準。完善固定資產數據明細規范；規范化資產流程；強化用戶資產接收管控；加強資產變動流程和風險資產管控；前移資產退出控制點；推進市縣公司“一體化管理、同質化發展”。在“一綱四目“資產管理模式下，公司賬卡物一致性水平穩步提升：資產信息準確完整；工程轉資效率有效提升；用戶資產接收工作平穩有序；資產折舊準確；資產報廢效率提高；資產指標穩定；內外部審計檢查表現優異，初步符合輸配電價改革要求。

關鍵詞：固定資產 賬卡物一致 管理 模式

電網企業固定資產分布廣、數量多、來源廣泛、類別復雜，在賬卡物一致性管理手段方面仍然存在多個管理盲區，在內外部審計檢查中暴露出問題較多，不能適應電力市場及輸配電價改革。

圍繞提升固定資產賬卡物管理水平這一核心，基于資產管理目標、策略及計劃，結合資產管理現狀，引入設備生命周期費用概念，建立了以風險導向為指導以優化流程為手段的資產精細化管理理念，落實基于風險管控 “一綱四目”資產管理模式，以風險防控為導向對資產管理全過程實行全面管控，以追求設備一生的壽命周期最經濟作為目標。有效規避了固定資產管理的監管風險，提升了資產管理的規范化與精益化水平，強化資產卡片質量和資產管理流程，建立風險資產數據庫和按期巡檢制度，實現了賬卡物一致性。

一、基于風險管控的“一綱四目”資產管理理念

（一）固定資產管理風險分析

固定資產的賬卡物一致不僅包含實物信息的一致，也包括資產價值的一致。而影響賬卡物一致性的主要環節有信息系統、管理制度、物資采購、工程管理、生產運維、資產報廢。固定資產卡片及價值數據基本依賴于人工處理，受管理人員能力等主觀因素影響較大。

（二）“一綱四目”資產管理模式

電網公司以資產全壽命周期為指標，以風險防控為導向來確定資產控制節點，通過對不一致因素以及公司經營指標的影響分析及優化，形成了一套行之有效的“一套制度四項標準”的資產管理方法，簡稱為“一綱四目”資產管理模式。

一套制度即固定資產信息標準化管理規范。該管理規范與現有固定資產相關制度區別在于更側重固定資產實務操作，規避日常工作中的資產管理風險，是固定資產管理制度的有效補充，在實際工作中有較強的指導性。

二、基于風險管控的“一綱四目”資產管理模式的實施辦法

（一）推行固定資產標準規范，夯實基礎管理

1、制訂固定資產信息標準化管理規范，從制度上細化管理職責和流程分工

從卡片標準、資產新增、資產變動、資產折舊、資產減少、日常管理、資產清查七個方面對資產流程進行細化和規范，以達到卡片數據完整準確、流程規范有序、資產業務處理附件統一的目標。

2、實施設備主人制，強化生產與財務設備聯動管理

設備主人制要求對安全生產設備建立設備責任體系，落實到班組及個人（簡稱設備主人），設備主人負責熟知巡視、維護、全面掌握設備信息及健康狀況。將使用保管人和設備主人統一化實現卡片動態維護，建立卡片管理長效機制，實現卡片信息生產財務共享，在電網公司范圍內實現設備數據的動態采集。

（二）推進業財融合，規范資產新增流程

1、依托轉資核對表貫通工程管理，實現工程新增資產賬卡物一致

電網企業設計并依托轉資核對表細化各部門在工程全過程管理中的職責，有效促進物資、工程、營銷、運檢、財務等多部門聯動，確保資產卡片與現場實物設備核對一致、價值分配準確。

2、用戶資產移交工作前移至工程合同簽署階段，強化用戶資產接收管控

要求在施工合同簽署同時簽訂資產移交協議，優先接收對公司生產效益有良性影響資產，在流程遵照“驗收-評估-無償移交-送電”的程序辦理固定資產接收，在轉資階段盤點核對，確保資產實物與入賬價值準確。

（三）強化風險資產和資產變動流程管控，提高折舊管理水平

1、嚴控風險資產，建立拆分合并資產審核程序

根據資產數據對折舊的影響，建立風險資產庫，分類管理各項風險資產，防止出現影響資產價值準確性的情況。嚴格控制拆分合并資產，強化合并拆分合并資產審核程序。

2、加強資本化日期和折舊碼審核，提高折舊計提準確性

在電網企業現有的固定資產價值管理中，資本化日期（即投運日期）和折舊碼是資產折舊數據計算的最關鍵因素，主要采取以下措施：新增資產資本化日期與增加方式緊密掛鉤；嚴格監控非正常折舊的固定資產；加強線路資產價值入賬審核，改造轉資需與拆除報廢工作結合，以確保線路資產反映真實的資產情況。

（四）前移資產退出控制點，提升庫存和報廢效率

1、規范退役資產程序，提升庫存效率

公司根據國家法律法規和國網公司有關規章制度，進一步規范退役資產程序，提高處置效率，防范處置風險，確保資產保值、增值。 退役資產分三階段辦理入庫，入庫后退役資產與庫存物資分別存放，設立明顯標志，可用資產在倉庫暫存時間原則上不得超過360天。

2、建立“計劃-設計-施工-報廢-回收”的資產報廢閉環制度，防范處置風險

建立資產報廢全過程的科學管控機制，工程在設計階段應列出需拆除設備清單并與系統中數據核對一致，實現固定資產報廢工作從回收無序到廢舊物資均能對應到計劃、對應到現場、對應到報廢單的良性改變。

隨著電價改革的進一步深入以及國內外管理技術的進步，需要打破設備和資產管理屏障和現有的資產扁平化管理模式，今后勢必在流程向進一步向采購前端推進，在技術手段上整合設備系統，實現與資產系統的實時多數據聯動，同時設備資產管理三維地圖化和營銷數據聯動化，動態展現資產實物及價值情況，為企業投資和管理導向提供更堅實的資產基礎。

參考文獻：

[1]張慶龍，聶興凱.企業內部控制建設與評價[M].經濟科學出版社，2011

[2]宋志華.電網企業內部審計實務[M].中國電力出版社，2011