王娟：試析如何完善企業內控制度以及防范企業風險

摘要：近年來，國內企業在不斷通過建立健全自身的內部控制管理制度來實現企業的內部有效控制和監督，從而保障企業經營效益并增強企業應對突發風險事件的能力。隨著經濟的發展和市場經濟體制的不斷完善，企業在市場的競爭中同時面臨著更大的風險和競爭壓力。為了改善企業自身的經營和管理能力，提高企業在同行業和同類型產品行業中的核心競爭能力，企業內部控制的完善程度決定了企業管理的能力和有效程度，只有不斷加強企業的管理，樹立內控與財務風險防范相互結合的管理理念，才能讓企業的管理做到嚴絲合縫、讓每一個在職員工都能心服口服，讓企業的整體經營管理能力和企業實力都走上新的階段。本文結合目前企業內部控制及企業風險防范工作的現狀，對企業完善內控制度，提高企業風險防范能力等內容進行了簡要的探討。

關鍵詞：企業管理 內部控制 風險防范

一、內部控制對防范企業風險的作用

隨著市場經濟的發展，為了保證企業的經營效益，加強企業內部各個職能部門和員工之間相互制約的經營管理組織形式，企業開始紛紛引入內部控制管理的理念來改善自身存在的諸多經營管理上的問題。企業內控的實行是企業風險管理的重要手段。所謂風險管理，就是針對企業的經營和財務管理狀況，對其過程中各階段可能發生的風險因素進行預測、評估、預防、分析并組織進行積極的應對，從而加強企業生產和經營活動的安全、保障企業資金運轉順暢。

因此，企業通過逐步建立和完善內部控制管理模式，可以在企業管理過程中形成一個有效地、關聯性地控制系統，可以對企業的各管理崗位職責和工作人員進行清理和定位，并清點企業風險防范工作中的關節點，及時發現和糾正企業管理工作中的漏洞、錯誤與舞弊現象，從而實現企業發展上的戰略性目標。企業內部控制是企業現代化管理進程中的必然產物，也是企業應對目前宏觀經濟形勢可能存在的各項風險的必要手段。因此，只有保證企業的內部管理控制系統的動態化完善過程，加強企業內控的控制力度，才能讓企業的經營免受各項經營風險帶來的負面影響和困擾。

二、企業風險內控環節中存在的突出問題

（一）內部控制制度中風險防范意識不足

雖然企業開始逐步建立和完善自身的內部控制制度，但多數停留在制度建設的層面比較嚴重，在制度的落實上還存在一定的問題。同時，由于企業對過去粗放式的管理模式已經習慣，企業內部控制中的風險防范作用也就難以體現出來。尤其是，一些企業任務對財務工作實行了內部管理與控制就能夠起到對企業的風險的控制作用。然而，企業在生產經營和管理中面臨著的風險不單單來自于財務管理工作這個單一的層面，其中企業文化風險、政策和經濟法規風險、市場風險等諸多因素都有可能給企業的發展帶來極大的不利影響。但是由于長期以來企業的內部控制制度并沒有做到全面、全方位的實踐，企業沒有形成完善的以內部控制為中心的企業文化環境。因此，大部分企業的內部控制建設還可以說停留在自由放任的階段，對企業的風險防范工作也起不到應有的管理效力。

（二）企業內部控制同風險防范工作銜接不到位

隨著市場經濟的不斷發展，市場因素產生的企業風險也在逐步增大。在目前宏觀經濟大環境下，如果企業內部控制制度中的風險管理職能不能融入到企業的日常管理工作，就會導致企業管理中出現極大的漏洞。但是，企業的風險防范和企業的內部控制在銜接上還存在著很大的問題。例如，一些企業在雖然制定了相應的內部控制制度，但對于企業的風險防范工作還是以傳統的事后控制為主，總是要在企業經營和生產事故發生之后再采取相應的補救措施，而不是在內部控制制度的管理結構下建立相應的風險預測與評估機制，對企業經營管理中可能出現的問題進行防范與控制。相比于事前風險預測與評估，事后補救往往會給企業的風險控制工作帶來更大的成本，也會加重風險給企業帶來的負面影響。由于企業的風險防范工作不到位，使得企業各項風險頻發，導致企業最后在發展過程中舉步維艱，面臨著負債、乃至破產的風險。

三、完善企業制度并加強企業風險防范的對策

（一）增強企業內部控制管理及風險防范意識

加強和完善企業內部控制管理和風險防范工作，要從加強企業意識和環境建設入手，讓企業的管理從傳統粗放型的管理模式過渡到內部控制模式下的現代化管理模式。其中，企業管理層面的內控及風險意識的普及工作尤其重要。內部控制能夠通過在董事會、股東和監事會實踐建立相應的制衡關系來避免企業高層凌駕于內控制度之上而產生的“獨大”的局面。只有加強內控和風險防范意識在企業管理中的作用，才能保證企業的發展方向符合企業的戰略目標，保證企業發展的大方向符合企業預期。

（二）加強部門及崗位牽制制度建設

為了加強企業的內部控制能力和風險防范能力，加速企業的內控基本主旨結構基礎的建設是目前的當務之急。只有在企業組織結構明細、崗位職責明確的企業內控基礎上，加大企業各部門和崗位之間的前置性作用，才能實現企業內控和財務風險管理的最終目的。以企業的財務風險防范為例，企業的財務管理中的報表制定、票據管理與統計、資金支出和記賬以及各項審核中，均有財務風險存在的可能。因此，要加強企業對于財務方面的風險管理能力，就要在內部控制制度的基礎上，明確財務各個崗位，如出納、會計、審計等職責，在財務管理過程中要建立起出納、會計和審計等基礎崗位進行職責的分工和前置工作。

（三）重點強化風險防范崗位的內部控制建設

為了提高企業內部控制和風險防范的作用，不但單純依靠制度的制定和普及，而是要找到企業內部控制和風險發生的關鍵點，實現制度與管理實踐的統一，才能夠逐漸實現企業制度的不斷完善和經營風險的降低。內部控制制度下的風險防范工作就要借助企業風險評估和分析來制定相應的風險應對和監督體系。其中，以企業財務風險管理為例，其內控和風險防范的關鍵之處就集中在企業的資金消耗以及企業的對外經營活動中。從企業的財務管理角度上看，在考慮到各部門業務工作人員的工作行為和管理意識的基礎上，企業要對經營和交易過程中可能存在的風險進行預測和評估，把沒有發生的風險當做已經發生的風險來進行應對機制的處理，從票據報銷、業務簽單等財務風險頻繁發生的關節之處進行嚴格的把控，并對執行業務職責的崗位進行嚴格的考核工作。財務風險防范只是企業風險防范體系中的一個部分，為了實現企業內部控制制度下的各項風險防范工作的實現，企業管理者就要不斷加強對企業生產和經營中各個風險點的甄別、判斷和控制，不斷完善企業的內部控制制度并提高企業的風險管理能力。

四、結束語

為了面對市場公關經濟形勢給企業帶來的發展和競爭上的各項壓力，不斷提高企業的綜合管理能力和風險應對能力是企業增強生存能力的必經之路。建立健全企業的內部控制制度是企業現代化管理模式的重要標志，能夠保證企業的發展能夠更加適應市場環境的變化。雖然，目前企業的內部控制制度在風險防范和控制上還有著一定的不足，為了改善這一企業經營現狀，不斷完善企業的內控制度，實現內控制度下的企業風險防范管理工作對企業來講有著重要的意義。

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