風(fēng)險管理導(dǎo)向下施工企業(yè)內(nèi)部控制探析

熊萍萍

摘要：在社會主義市場經(jīng)濟體制不斷完善的情況下，建筑行業(yè)得到了蓬勃發(fā)展，很多施工企業(yè)也獲得了新的發(fā)展機遇。在施工企業(yè)規(guī)模不斷擴大的同時，其盈利能力也隨之提升，但所面臨的經(jīng)營風(fēng)險愈來愈大。若無法對這些潛在性風(fēng)險因素進(jìn)行有效控制，則會給施工企業(yè)未來發(fā)展埋下隱患。因此，施工企業(yè)必須加強內(nèi)部控制工作，通過有效的內(nèi)部控制手段來遏制風(fēng)險因素?；诖?，本文對風(fēng)險管理導(dǎo)向下施工企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行了探究，并提出了一系列觀點，以供參考。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險管理；施工企業(yè)；內(nèi)部控制

一、風(fēng)險管理內(nèi)涵概述

對于任何企業(yè)而言，在其運營過程中，風(fēng)險是客觀存在的。若相關(guān)管控措施不能及時到位，就會對企業(yè)日常運營，甚至未來發(fā)展產(chǎn)生負(fù)面影響。從本質(zhì)上來看，風(fēng)險管理與內(nèi)部控制存在一定共性，內(nèi)部控制系統(tǒng)是風(fēng)險管理體系當(dāng)中的一個部分。相對于內(nèi)部控制而言，風(fēng)險管理體系更為全面。它不僅涵蓋了企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，還包括合規(guī)風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、戰(zhàn)略風(fēng)險等風(fēng)險因素的管理，可將其視為內(nèi)部控制的擴展[1]。正是基于上述特點，風(fēng)險管理能夠與內(nèi)部控制有效融合。以風(fēng)險管理為導(dǎo)向?qū)嵤﹥?nèi)部控制，有利于完善內(nèi)部控制框架，能夠讓內(nèi)部控制工作獲得更好的成效，從而構(gòu)建出一個相對穩(wěn)定、健康、安全的內(nèi)部環(huán)境，促使企業(yè)實現(xiàn)總體戰(zhàn)略目標(biāo)。

二、將風(fēng)險管理導(dǎo)入施工企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)勢分析

具體來看，將風(fēng)險管理導(dǎo)入施工企業(yè)內(nèi)部控制當(dāng)中具有以下優(yōu)勢[2]：（1）能夠增強施工企業(yè)對內(nèi)外部環(huán)境的適應(yīng)性。施工企業(yè)所面臨的競爭環(huán)境正變得愈來愈嚴(yán)峻。除了要注重技術(shù)創(chuàng)新外，施工企業(yè)必須增強自身的風(fēng)險抵抗能力。將風(fēng)險管理導(dǎo)入到內(nèi)部控制當(dāng)中，能促使內(nèi)部控制工作規(guī)范化實施，并可進(jìn)一步控制施工企業(yè)經(jīng)營活動中的關(guān)鍵節(jié)點，讓企業(yè)更好地應(yīng)對內(nèi)外部環(huán)境沖擊，使自身保持穩(wěn)定的運營狀態(tài)。（2）能夠促進(jìn)施工企業(yè)實現(xiàn)長遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)。目前，絕大多數(shù)施工企業(yè)處于成長階段。在這一過渡階段當(dāng)中，施工企業(yè)在某些環(huán)節(jié)上必然會暴露一定問題，如管理權(quán)責(zé)不清、人員業(yè)務(wù)水平不足、資本運轉(zhuǎn)能力不夠等。施工企業(yè)若要平穩(wěn)渡過這個過渡期，就需要建立一套免疫機制。企業(yè)應(yīng)將風(fēng)險管理與內(nèi)部控制體系關(guān)聯(lián)起來，以此來優(yōu)化各層級之間的管理。

三、風(fēng)險管理導(dǎo)向下施工企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建分析

（一）基本目標(biāo)及原則

具體實施內(nèi)部控制活動的過程中，要把握以下原則：（1）全面性原則。內(nèi)部控制應(yīng)貫徹于運營活動的全過程當(dāng)中，包括決策、監(jiān)督及執(zhí)行過程，并且要求全員參與其中，盡最大程度消除內(nèi)部控制空白點。（2）制衡性原則。構(gòu)建內(nèi)部控制程序、體系的過程中，應(yīng)充分考慮機構(gòu)設(shè)置、權(quán)責(zé)分配及業(yè)務(wù)方面制衡性，讓不同部門之間能夠相互監(jiān)督、互相制約，以提升施工企業(yè)整體運營效率。（3）適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制要與施工企業(yè)業(yè)務(wù)規(guī)模、經(jīng)營范圍及競爭實力實際相匹配，并根據(jù)實際情況變化作出有效調(diào)整。同時，內(nèi)部控制體系要具備一定前瞻性，能夠及時地對系統(tǒng)進(jìn)行評估，一旦出現(xiàn)問題，可立即作出反應(yīng)予以補救[4]。

（二）內(nèi)控環(huán)境構(gòu)建

若要讓企業(yè)內(nèi)部控制體系充分發(fā)揮作用，必然需要一個良好的內(nèi)控環(huán)境作為支持。首先，企業(yè)內(nèi)部要營造出一種風(fēng)險管理氛圍，這就要求企業(yè)員工樹立良好的風(fēng)險管理意識。一方面，企業(yè)管理層要發(fā)揮向?qū)ё饔?，要將風(fēng)險管理思想植入到經(jīng)營活動及管理活動當(dāng)中，為普通員工樹立典范[5]。例如，高層管理者可將風(fēng)險理念與制定政策、規(guī)章制度聯(lián)系起來，讓員工通過制度、政策了解到風(fēng)險管理的重要性。同時，企業(yè)內(nèi)部可組織風(fēng)險管理內(nèi)部培訓(xùn)，進(jìn)一步深化員工風(fēng)險管理意識。另一方面，企業(yè)要充分發(fā)揮各部門、機構(gòu)的職責(zé)。例如，董事會要定期與審計師進(jìn)行交流，對內(nèi)部控制活動實施情況進(jìn)行有效評價。同時，企業(yè)可按照適當(dāng)比例聘用獨立外部董事，讓董事會盡可能保持獨立性與客觀性。其他部門要響應(yīng)董事會的號召，將風(fēng)險管理理念融入到日常工作當(dāng)中，以推動風(fēng)險管理及內(nèi)部控制工作充分發(fā)揮成效。

（三）落實監(jiān)控工作

在以風(fēng)險管理為導(dǎo)向的內(nèi)部控制實施過程中，監(jiān)控工作是十分重要的一個環(huán)節(jié)。監(jiān)控并不是局限于某個節(jié)點、某項業(yè)務(wù)或某個部門，而是應(yīng)該貫徹于內(nèi)部控制全過程當(dāng)中。一方面，開展監(jiān)控活動，能對相關(guān)人員行為進(jìn)行監(jiān)督，督促其按規(guī)范執(zhí)行任務(wù)[6]。另一方面，當(dāng)最初設(shè)定的內(nèi)控計劃或制度與企業(yè)實際運行狀態(tài)出現(xiàn)偏差時，有效的監(jiān)控管理能夠為企業(yè)優(yōu)化或修正制度及計劃提供參考依據(jù)，讓內(nèi)控計劃及制度始終能夠與企業(yè)實際發(fā)展?fàn)顟B(tài)相契合。也就是說，落實監(jiān)控工作能夠?qū)?nèi)部控制活動進(jìn)行動態(tài)性調(diào)節(jié)，有利于企業(yè)更好地應(yīng)對內(nèi)外部環(huán)境變化。

（四）評價體系構(gòu)建

當(dāng)內(nèi)部控制實施一段時間后，施工企業(yè)要采取一定手段如調(diào)查表、流程圖、符合性測試等，對內(nèi)部控制實施情況進(jìn)行合理評價，從而客觀、真實地反映出內(nèi)部控制效果及內(nèi)部控制實施過程中存在的問題。根據(jù)評價結(jié)果，對內(nèi)部控制手段進(jìn)行調(diào)整、完善。內(nèi)部控制評價要素主要包括內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控?？筛鶕?jù)實際要求進(jìn)一步細(xì)化這些要素，讓評價工作更為細(xì)致，以獲得有效的內(nèi)部控制切入點。

四、施工活動內(nèi)部控制分析

對于施工企業(yè)而言，施工活動是其創(chuàng)造價值、產(chǎn)生經(jīng)濟效益的主要途徑，也是需要給予針對性內(nèi)部控制的關(guān)鍵點。在施工階段，成本風(fēng)險是內(nèi)控控制風(fēng)險的主要來源之一。施工企業(yè)成本涵蓋范圍較大，包括了材料費、分包款項、機械費用等。具體施工過程中會出現(xiàn)項目成本超支的問題。這主要是由于預(yù)算成本管理較為粗放，未可能形成全面成本管控所致。同時，材料消耗定額不準(zhǔn)確、施工技術(shù)工藝不成熟等問題會帶造成材料浪費，導(dǎo)致施工成本上升。除了成本風(fēng)險外，質(zhì)量風(fēng)險也是施工過程中需要控制的關(guān)鍵點。部分施工企業(yè)為了趕進(jìn)度或節(jié)約成本，卻忽視了最基本的質(zhì)量要求，可能會造成返工，反而會增加施工企業(yè)的負(fù)擔(dān)，對施工流程產(chǎn)生阻礙。另外，部分施工企業(yè)對安全管理工作重視程度不夠，安全設(shè)施投入不足。一旦出現(xiàn)安全事故，不僅會影響施工進(jìn)度，還會給企業(yè)帶來嚴(yán)重的經(jīng)濟損失，甚至?xí)屍髽I(yè)資質(zhì)降級。

為了讓施工過程中的風(fēng)險得到有效控制，首先，要做好成本控制工作。通過良好的成本控制，讓施工企業(yè)盡可能獲得更大的經(jīng)濟效益。施工過程中，要密切關(guān)注材料費用、勞務(wù)費用、設(shè)備費用。同時，要對施工技術(shù)、工藝不斷優(yōu)化，通過更新技術(shù)來降低成本，并擴大成本控制的范圍及深度。還要養(yǎng)個審核費用支出，對非生產(chǎn)性開支進(jìn)行嚴(yán)格控制。通過定期考核，對成本控制工作進(jìn)行評價，并將之與項目經(jīng)理績效充分關(guān)聯(lián)起來，起到督促作用。其次，要做好質(zhì)量控制工作。項目實施過程中，要保證成本與質(zhì)量的平衡性，但始終要將質(zhì)量置于首位。通過控制關(guān)鍵質(zhì)量點，讓施工項目質(zhì)量達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。同時，要構(gòu)建質(zhì)量責(zé)任制度，將責(zé)任落實于人，實現(xiàn)全員質(zhì)量管控。還要平衡質(zhì)量、成本及工期之間的關(guān)系，保證工程按時、按質(zhì)完成。另外，要做好安全控制工作。施工企業(yè)要加大安全投入及安全教育力度，落實好相關(guān)防護(hù)措施，最大程度消除安全隱患，避免發(fā)生安全事故，給施工企業(yè)帶來不必要的風(fēng)險。

五、結(jié)語

在施工企業(yè)日常運營過程中，應(yīng)將風(fēng)險管理與內(nèi)部控制充分關(guān)聯(lián)起來。通過內(nèi)部控制工作的有效實施，促使風(fēng)險管理目標(biāo)順利實現(xiàn)，讓施工企業(yè)具備更好的適應(yīng)能力，使其保持相對穩(wěn)定、健康的發(fā)展?fàn)顟B(tài)。

參考文獻(xiàn)：

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（作者單位：南昌市政工程開發(fā)集團有限公司）