企業會計電算化管理中的內部控制探討

許光杰

摘要：企業會計電算化的實現是企業財務管理方面的一項重大變革，會計電算化一定程度上決定著企業的發展。但是由于電算化的特點以及自古流傳的會計傳統思想的影響，需要對會計電算化應用中的一系列問題進行處理，發揮電算化管理在企業內部控制中的重要作用，有效促進企業電算化制度的改革。本文就企業會計電算化管理中內部控制的問題進行分析，進而探討強化企業會計電算化內部控制的有效策略。

關鍵詞： 企業； 會計電算化； 內部控制

一、會計電算化管理中存在的內部控制問題

（一）會計電算化管理職責不清楚

隨著電算化在企業財務管理中的深入發展，考慮到系統運行的安全性，很多企業通常會增設系統維護人員，但是人員的增設沒有相應的崗位管理制度作為約束，仍然采用傳統的崗位責任制，這些傳統的崗位分工方式難以適應會計電算化實施的要求，導致職責劃分不清的現象。會計電算化下企業的財務管理都是依靠計算機進行操作，很多都設置有密碼權限，密碼外泄就會給企業的財務管理帶來較多的風險。此外，企業對員工的管理也不夠完善，導致會計人員出現越權操作的現象，增加了企業財務管理的難度。

（二）會計電算化在軟件控制方面不夠嚴格

企業在會計電算化軟件管控方面不嚴格，通常會出現軟件安全性低，實用軟件的部分功能同企業內部控制工作不相符等現象。很多企業在財務管理中僅僅考慮到自身企業的經濟問題，對于用戶會計數據的保密安全性方面關注度較低，外加企業數據庫缺乏安全的加密措施，企業外部人員能夠輕松的侵入數據庫中，導致企業的數據信息被盜竊，最終會損害企業自身的利益。

（三）缺乏電算化內部審計監督體系

企業的內部控制與企業的內部審計有著密切的聯系，同時企業會計電算化的內部審計和監督工作也需要企業的審計人員來完成，為此，作為內部審計人員，需要對會計電算化的管理制度和控制制度及時進行研究。但是就企業實際狀況來看，很多企業在這些方便的工作還不夠完善，對于內部審計的職責沒有很好的落實，從而影響到企業內部控制工作的完善性。

二、強化企業會計電算化內部控制的有效策略

（一）建立健全會計電算化內部管理體系

會計電算化是一種新生的事物，在企業中的應用無法很好的適應傳統事物，所以，企業需要對傳統的管理體系加以改進，構建新型的管理體系。在企業部門管理方面，需要加強部門工作的整合，在各個部門之間建立一種制約機制，通過職能管理和制度制約的方式，加強對部門工作人員的約束，避免企業財務部門相關人員出現舞弊現象。還需要加強企業會計管理崗位設置，根據企業的實際狀況設置相應的會計管理崗位，同時設置崗位專職人員，例如，設置軟硬件維護崗位，并且要求相關人員遵守崗位的職責，加強崗位職責和權限的劃分對會計電算化內部管理有很大的作用，有利于避免越權操作的現象，為企業內部管理制度的有效落實提供保障。

（二）慎重選擇會計軟件

會計電算化發展下，企業的會計核算工作狀況主要由企業會計軟件的好壞決定的。為此，選擇合適的會計軟件是非常重要的。企業管理人員在會計軟件的選擇方面需要加強重視，綜合考慮會計軟件的安全性、便捷性和實用性等多方面內容。其次，會計軟件的選擇需要注重軟件使用的長遠性，選擇符合國家規定的財務使用軟件，方便企業做好會計電算化和國家的接軌，避免出現較多的麻煩，影響到企業的財務安全。

（三）強化會計電算化監督體系

內部審計監督是會計電算化監督的主要內容，同時也是企業內部控制的重要組成部分，是企業內部監督制度實現的基礎保障。作為企業審計人員，需要加強對內部資料的審計工作，按照相應的審計規章制度進行科學審計。此外，還應該注重企業的外部審計工作，在計算機外部審計中，將計算機作為企業外部審計的輔助工具，在具體的審計中，審計人員可以在原始審計數據的基礎上利用計算機進行相關運算，將自身的處理結果同計算機系統輸出的數據進行對比，驗證審計數據的準確性。隨著互聯網的發展，在企業審計工作也逐漸普及，審計人員可以借助于網絡對會計資格進行審計，并且在審計部門安裝檢測機，對一系列審計流程進行全方位檢測，運用網絡傳輸檢測結果，通過這樣的審計方法突破了時間和空間的限制，從而增強審計工作的效率。對會計資料進行審計的過程中，除了以上審計方法之外，可以利用編程檢驗法進行審計，企業內部審計部門根據企業的具體狀況以及設計流程編制適合企業計算機賬務處理過程檢驗的樣本數據磁盤。通過對數據磁盤檢驗結果的分析，能夠避免外部檢測結構帶給企業的風險，同時還能夠增強計算機賬務處理方法的合理性。

三、結束語

會計電算化是企業財務管理實現全面系統化的根本要求。會計內部控制屬于企業管理中的一個薄弱環節，企業需要順應會計電算化的發展趨勢，加強對會計電算化系統的應用，采用先進的管理模式實現企業財務管理同現代化財務管理模式的對接，從而增強企業的經濟效率和管理效率。在會計電算化背景下，企業內部控制中會出現較多的風險，作為管理人員，需要從企業的實際狀況出發，采取有效的規避風險的措施，加強企業的管理工作，促進企業的全面發展。

參考文獻：

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[3]浦仕黨.試析施工企業會計電算化管理中的內部控制[J].企業改革與管理，2015，04：162-163.

[4]董昱. 探討企業會計電算化管理中內部控制的具體方法[J].中國市場，2015，27：221-222.

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（作者單位：山西平遙華興電機鑄造有限公司）