海外工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的試錯(cuò)法研究

黃步云+李光明

摘要：海外工程項(xiàng)目面臨的風(fēng)險(xiǎn)多，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)把控難度大，如何加強(qiáng)海外工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理成為重要的研究課題之一。文章提出了海外工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的試錯(cuò)法，探索了如何在未知的領(lǐng)域加強(qiáng)海外工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理，構(gòu)建了海外項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的立體框架。

關(guān)鍵詞：海外工程；項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理；試錯(cuò)法；內(nèi)部控制；三維立體框架 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

中圖分類(lèi)號(hào)：F270 文章編號(hào)：1009-2374（2016）34-0220-03 DOI：10.13535/j.cnki.11-4406/n.2016.34.106

目前國(guó)家實(shí)施了“一帶一路”海外發(fā)展戰(zhàn)略，國(guó)內(nèi)施工企業(yè)也加快了海外業(yè)務(wù)拓展的步伐，海外工程項(xiàng)目呈現(xiàn)出工程體量不斷增大、業(yè)務(wù)類(lèi)型增多、商業(yè)模式日益復(fù)雜的新特點(diǎn)，海外工程項(xiàng)目面臨的風(fēng)險(xiǎn)多，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)把控難度大。如何加強(qiáng)海外工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理成為重要的研究課題之一。

1 海外工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的試錯(cuò)法適用范圍

海外工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)，指海外工程項(xiàng)目的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果之間的不確定性。本文以為海外工程項(xiàng)目潛虧風(fēng)險(xiǎn)表明存在某種可知或不可知的錯(cuò)誤，這種錯(cuò)誤可能導(dǎo)致一定程度的損失，不存在從風(fēng)險(xiǎn)中獲利的可能性，屬于純粹性風(fēng)險(xiǎn)。本文旨在通過(guò)試錯(cuò)法研究海外工程項(xiàng)目純粹風(fēng)險(xiǎn)。

海外工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理，是指內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控等一系列的海外工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程。對(duì)海外工程項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)行有效控制，妥善地處理風(fēng)險(xiǎn)事件造成的不利后果，以最少的成本保證項(xiàng)目總體利潤(rùn)最大化目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。我們把海外工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理分為兩類(lèi)：一類(lèi)是可預(yù)見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理；另一類(lèi)是不可預(yù)見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理。

海外項(xiàng)目管理人員憑借其正向思考能力，思考本企業(yè)的國(guó)內(nèi)工程項(xiàng)目或海外工程項(xiàng)目管理的成功經(jīng)驗(yàn)或借鑒其他企業(yè)海外項(xiàng)目管理的成功經(jīng)驗(yàn)，在此基礎(chǔ)上預(yù)測(cè)海外項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于這類(lèi)可預(yù)見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)主體可事先做好預(yù)備方案及風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)對(duì)措施，使得這類(lèi)可預(yù)見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)成為可控風(fēng)險(xiǎn)。然而，對(duì)于海外項(xiàng)目不可預(yù)見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)，這是一片未知的領(lǐng)域，這也是管理人員風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知盲區(qū)，或認(rèn)知相對(duì)模糊，雖然了解碎片式的風(fēng)險(xiǎn)事實(shí)材料，或有過(guò)部分錯(cuò)誤經(jīng)驗(yàn)，或有過(guò)部分失敗教訓(xùn)，但還是不能清晰、完整地把握海外項(xiàng)目整體風(fēng)險(xiǎn)。如何在風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知盲區(qū)加強(qiáng)海外工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理是本文的研究重點(diǎn)。

2 海外工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的試錯(cuò)法定義

美國(guó)布雷德利在《將軍百戰(zhàn)歸》中反思朝鮮戰(zhàn)爭(zhēng)的錯(cuò)誤：“我們?cè)阱e(cuò)誤的地方、錯(cuò)誤的時(shí)間，同錯(cuò)誤的對(duì)手打一場(chǎng)錯(cuò)誤的戰(zhàn)爭(zhēng)。”歷史總是在對(duì)錯(cuò)誤進(jìn)行反思中不斷前行，海外工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理也是在反思錯(cuò)誤中不斷完善。管理人員憑借其反向思考能力，反思海外工程項(xiàng)目管理的失敗教訓(xùn)或者反思其他企業(yè)海外項(xiàng)目管理的失敗教訓(xùn)，在此基礎(chǔ)上摸索如何加強(qiáng)對(duì)海外項(xiàng)目不可預(yù)見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效管理。

海外工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的試錯(cuò)法，是指海外工程項(xiàng)目設(shè)定追求目標(biāo)（即戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)、合規(guī)目標(biāo)），通過(guò)職能部門(mén)或業(yè)務(wù)部門(mén)的不斷試錯(cuò)及不斷消除錯(cuò)誤的實(shí)踐操作，從風(fēng)險(xiǎn)管理基本框架的五個(gè)方面（即內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控），進(jìn)行探索未知領(lǐng)域且具有黑箱性質(zhì)部分的海外工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的一種系統(tǒng)方法。

本文對(duì)于未知盲區(qū)的海外工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理，提出了試錯(cuò)法。通俗而言，“吃一塹長(zhǎng)一智”，在試錯(cuò)中學(xué)習(xí)成長(zhǎng)。美國(guó)心理學(xué)家桑代克（Edward Lee Thorndike）曾有個(gè)實(shí)驗(yàn)：將貓放進(jìn)有開(kāi)關(guān)的籠子里，貓不斷試錯(cuò)，再不斷消除或排除錯(cuò)誤，最后觸到了正確的開(kāi)關(guān)。試錯(cuò)法也是如此：人在未知領(lǐng)域里摸索經(jīng)驗(yàn)，不斷嘗試錯(cuò)誤，再不斷改正錯(cuò)誤，最終尋到正確之門(mén)。

波普爾認(rèn)為，試錯(cuò)法根本性質(zhì)是“猜測(cè)與反駁”，“嘗試與清除錯(cuò)誤的方法”。海外工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的試錯(cuò)法，也分為猜想和反駁。猜測(cè)是試錯(cuò)法的第一步，通過(guò)猜測(cè)，識(shí)別可能存在的錯(cuò)誤。反駁是試錯(cuò)法的第二步，通過(guò)反駁，批判錯(cuò)誤，尋找錯(cuò)誤的原因，從源頭防止錯(cuò)誤發(fā)生，最后排除錯(cuò)誤。排除錯(cuò)誤是試錯(cuò)法的目的，也是它的本質(zhì)。

海外工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的試錯(cuò)法的特點(diǎn)：（1）目標(biāo)性。海外項(xiàng)目全面預(yù)算目標(biāo)嚴(yán)格約束項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生成本，緊扣住項(xiàng)目預(yù)計(jì)總收入及預(yù)計(jì)總成本的變化因素，在此基礎(chǔ)上把握海外工程項(xiàng)目的盈虧原因；（2）客觀性。從錯(cuò)誤出發(fā)，關(guān)注錯(cuò)誤原因，找到風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，客觀地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)價(jià)，避免對(duì)風(fēng)險(xiǎn)視而不見(jiàn)，避免人為掩飾錯(cuò)誤；（3）立體性。海外工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的試錯(cuò)法符合企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的三維立體框架，并在框架之中融合了試錯(cuò)法的本質(zhì)特征。

總而言之，海外項(xiàng)目不可預(yù)見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)與可預(yù)見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)在一定條件下可以相互轉(zhuǎn)化，海外工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的試錯(cuò)法正是為這種轉(zhuǎn)化提供了必要條件（不是充分條件）。海外工程項(xiàng)目之所以存在大量不可預(yù)見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)，根本原因?yàn)槲粗蜔o(wú)知，未知即被認(rèn)識(shí)客體未知，無(wú)知即認(rèn)識(shí)主體無(wú)知，通過(guò)科學(xué)運(yùn)用海外工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的試錯(cuò)法，找出錯(cuò)誤，排除錯(cuò)誤，減少了未知和無(wú)知的傷害，將海外項(xiàng)目一部分不可預(yù)見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化為可預(yù)見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)。

3 海外工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的試錯(cuò)法應(yīng)用過(guò)程

3.1 設(shè)定海外項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理三維立體框架

海外工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的試錯(cuò)法與傳統(tǒng)的企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的三維立體框架基本保持一致，也融合了試錯(cuò)法的本質(zhì)特征，但對(duì)三個(gè)維度的邏輯思考的先后順序發(fā)生了一定變化，即從第一個(gè)維度，到第三個(gè)維度，最后到第二個(gè)維度。

第一個(gè)維度（上面維度）是目標(biāo)體系，包括四類(lèi)目標(biāo)：戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)、合規(guī)目標(biāo)。這個(gè)目標(biāo)體系的目標(biāo)太多，不便于我們研究，從本質(zhì)而言，歸結(jié)為利潤(rùn)最大化目標(biāo)。海外項(xiàng)目出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)性虧損，一定是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中做錯(cuò)了什么，因此本文把海外項(xiàng)目虧損點(diǎn)或潛虧點(diǎn)視同為錯(cuò)誤點(diǎn)，容易把握試錯(cuò)法的理念。海外項(xiàng)目利潤(rùn)目標(biāo)可以細(xì)分為收入預(yù)算目標(biāo)、成本預(yù)算目標(biāo)；收入目標(biāo)又可以細(xì)分為清單計(jì)量收入目標(biāo)、變更索賠目標(biāo)等；成本預(yù)算目標(biāo)進(jìn)一步細(xì)分為人工成本、機(jī)械成本、材料成本、其他直接費(fèi)用、間接費(fèi)用預(yù)算目標(biāo)及稅務(wù)負(fù)擔(dān)目標(biāo)。還可以不斷再次細(xì)分預(yù)算目標(biāo)以滿足虧損或錯(cuò)誤原因分析需求，過(guò)于粗略的預(yù)算目標(biāo)劃分不足以發(fā)現(xiàn)具體的虧損或錯(cuò)誤部位。依據(jù)第一個(gè)維度的細(xì)分預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行分類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，便于在某一個(gè)特定點(diǎn)比較預(yù)算目標(biāo)和實(shí)際完成值之間的差異，找出虧損點(diǎn)即錯(cuò)誤點(diǎn)，全面收集海外工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，進(jìn)一步挖掘虧損或錯(cuò)誤的原因。

第二個(gè)維度（正面維度）是管理要素，包括風(fēng)險(xiǎn)管理基本框架的五個(gè)方面，即內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控，在細(xì)分目標(biāo)的制高點(diǎn)上俯瞰五要素之間相互關(guān)聯(lián)相互制約的關(guān)系。對(duì)海外項(xiàng)目依次進(jìn)行內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控等風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)，達(dá)到有效控制風(fēng)險(xiǎn)的目的。

第三個(gè)維度（側(cè)面維度）是主體單元，包括職能部門(mén)、業(yè)務(wù)單元等，海外工程項(xiàng)目所屬各主體單元通過(guò)不斷的試錯(cuò)，再不斷消除或改正錯(cuò)誤，實(shí)踐出真知，逐漸達(dá)到所要追求的目標(biāo)。

3.2 全面收集海外項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)及其風(fēng)險(xiǎn)因素

立足第一個(gè)維度，考察對(duì)象為細(xì)分預(yù)算目標(biāo)體系實(shí)際完成情況，全面收集海外項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)及其風(fēng)險(xiǎn)因素。與細(xì)分預(yù)算目標(biāo)相對(duì)應(yīng)，風(fēng)險(xiǎn)管理歸口部門(mén)全面收集海外工程項(xiàng)目虧損點(diǎn)或錯(cuò)誤點(diǎn)，從虧損點(diǎn)出發(fā)，深入分析虧損原因，確定風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)及其風(fēng)險(xiǎn)因素。風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)分為以下七類(lèi)：

3.2.1 工程收入風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)。發(fā)現(xiàn)某海外項(xiàng)目工程收入風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)：（1）土石比例導(dǎo)致收入減少，原因?yàn)楹贤O(shè)計(jì)石方比例占總挖方量的約95%，合同約定條款為甲方要求現(xiàn)場(chǎng)判定，實(shí)際確認(rèn)石方占總量的42%；（2）垃圾場(chǎng)設(shè)計(jì)變更導(dǎo)致虧損，原因?yàn)楹贤鴪?chǎng)單價(jià)過(guò)低，垃圾場(chǎng)變更后，棄垃圾運(yùn)距增加9公里；（3）匯兌損失較大，原因2010年簽訂美元合同，合同實(shí)施期間為2010～2014年，美元兌換人民幣匯率持續(xù)下跌造成損失。

3.2.2 人工費(fèi)用風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)。發(fā)現(xiàn)某海外項(xiàng)目人工費(fèi)用風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)：（1）當(dāng)?shù)貏趧?wù)效率較低，當(dāng)?shù)赜薪?jīng)驗(yàn)基建工種缺口大，工人經(jīng)驗(yàn)不足，效率非常低。大部分機(jī)械工為當(dāng)?shù)毓蛦T，其施工效率達(dá)不到中國(guó)工人的30%；（2）作業(yè)隊(duì)伍提前退場(chǎng)損失較大，原因?yàn)榉职鍐螁蝺r(jià)不平衡，作業(yè)隊(duì)伍選擇分部工程單價(jià)較高的工程量?jī)?yōu)先完成，遺留下單價(jià)較低的分部工程。

3.2.3 材料費(fèi)用風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)。發(fā)現(xiàn)某海外項(xiàng)目材料費(fèi)用風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)：（1）自采碎石成本超預(yù)算，原因?yàn)樽援a(chǎn)碎石的材質(zhì)為花崗巖，須二、三次爆破以及利用破碎錘多次加工分解，長(zhǎng)期占用輔助設(shè)備，且破碎設(shè)備型號(hào)偏小，效率極低；（2）隧道超挖致使混凝土材料超消耗，原因?yàn)殚_(kāi)挖作業(yè)隊(duì)不成熟，隧道圍巖破碎、光爆效果差，超挖嚴(yán)重。

3.2.4 機(jī)械費(fèi)用風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)。發(fā)現(xiàn)某海外項(xiàng)目機(jī)械費(fèi)用風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)：（1）路面設(shè)備折舊較大，原因?yàn)榕渲脵C(jī)械設(shè)備投入過(guò)剩；（2）施工設(shè)備進(jìn)場(chǎng)設(shè)備型號(hào)不統(tǒng)一，在當(dāng)?shù)責(zé)o法購(gòu)置到設(shè)備配件，造成設(shè)備配件庫(kù)存偏大及設(shè)備使用效率偏低；（3）外租設(shè)備增加，原因?yàn)橛?jì)劃施工組織被打亂，部分時(shí)段設(shè)備閑置，部分時(shí)段設(shè)備有缺口，需外租來(lái)滿足工期要求；（4）設(shè)備維修費(fèi)用偏高，當(dāng)初預(yù)測(cè)設(shè)備維修保養(yǎng)費(fèi)按設(shè)備原值15%測(cè)算，但維修保養(yǎng)費(fèi)用實(shí)際支出高達(dá)20%；（5）柴油超耗高達(dá)25%，油料耗用記錄不完整。

3.2.5 其他直接費(fèi)用風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)。發(fā)現(xiàn)某海外項(xiàng)目其他直接費(fèi)用風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)：（1）監(jiān)理費(fèi)用超額；（2）B段工程路基基層虧損嚴(yán)重，因?yàn)閿備仚C(jī)寬度不夠的問(wèn)題，導(dǎo)致平整度差而返工。

3.2.6 間接費(fèi)用風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)。發(fā)現(xiàn)某海外項(xiàng)目間接費(fèi)用風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)：（1）2011年8月份項(xiàng)目人員及設(shè)備到達(dá)現(xiàn)場(chǎng)已具備施工能力，拆遷原因?qū)е路钦Ｖ袛啵┕ぱ娱L(zhǎng)10個(gè)月；（2）因項(xiàng)目管理問(wèn)題、現(xiàn)場(chǎng)施工組織不到位，隧道圍巖變化大，設(shè)計(jì)變更多，開(kāi)挖隊(duì)伍工作不熟練，施工進(jìn)度緩慢；（3）現(xiàn)場(chǎng)管理人員進(jìn)場(chǎng)普遍缺乏海外施工經(jīng)驗(yàn)，從進(jìn)場(chǎng)60人到高峰期時(shí)為90人，人員偏多，造成項(xiàng)目間接費(fèi)增加。

3.2.7 海外稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)。發(fā)現(xiàn)某海外項(xiàng)目海外稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)：（1）外項(xiàng)目外賬成本缺口較大。項(xiàng)目前期未進(jìn)行外賬成本籌劃，從中國(guó)購(gòu)買(mǎi)的一些材料及設(shè)備的無(wú)法入賬，非當(dāng)?shù)刈?cè)名稱(chēng)抬頭的各類(lèi)發(fā)票不能入外賬。在當(dāng)?shù)刈?cè)滯后，導(dǎo)致此前的成本不能計(jì)入外賬；（2）合同規(guī)定項(xiàng)目免稅條款，指水泥、瀝青、柴油、鋼材的增值稅應(yīng)該享受免稅，但實(shí)際上僅水泥享受免稅條款，但是瀝青、柴油已錯(cuò)過(guò)6個(gè)月的申報(bào)期，沒(méi)有享受到免稅條款。

3.3 各職能部門(mén)反思在海外項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的糾錯(cuò)實(shí)踐

立足第三個(gè)維度，考察主體單元即各職能部門(mén)或業(yè)務(wù)部門(mén)，各職能部門(mén)反思在海外項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的糾錯(cuò)實(shí)踐。職能管理部門(mén)是海外項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的第一道防線，履行風(fēng)險(xiǎn)管理的職責(zé)，并接受風(fēng)險(xiǎn)管理歸口部門(mén)的組織、協(xié)調(diào)、指導(dǎo)和監(jiān)督。職能部門(mén)或者業(yè)務(wù)部門(mén)在海外風(fēng)險(xiǎn)管理歸口部門(mén)全面收集風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)及其風(fēng)險(xiǎn)因素的基礎(chǔ)上，再重新歸類(lèi)本職能部門(mén)所涉及的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，采取有效的風(fēng)險(xiǎn)管理措施，對(duì)錯(cuò)誤認(rèn)真反思，從錯(cuò)誤中吸取經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，以保證風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。同時(shí)也可落實(shí)海外項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的職能部門(mén)、業(yè)務(wù)部門(mén)、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控和重大風(fēng)險(xiǎn)管控責(zé)任。

3.3.1 人力資源部門(mén)重視加強(qiáng)海外管理人員配備。歸集本部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)因素：（1）參與海外項(xiàng)目施工管理的人員總體素質(zhì)尚不足；（2）施工技術(shù)人員欠缺，普遍存在因質(zhì)量原因而返工現(xiàn)象；（3）管理當(dāng)?shù)睾诠そ?jīng)驗(yàn)不足，致使黑人工效不高，油耗較大。

風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施：（1）改善當(dāng)前海外人力資源管理狀況，確保將經(jīng)驗(yàn)豐富、技術(shù)優(yōu)秀的管理人員配置到崗；（2）切實(shí)加強(qiáng)對(duì)海外項(xiàng)目人員的崗前全面培訓(xùn)。

3.3.2 機(jī)械管理部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)機(jī)械綜合管理水平。歸集本部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)因素：（1）未完全嚴(yán)格建立健全單機(jī)使用運(yùn)轉(zhuǎn)記錄，油料內(nèi)控缺乏合理的控制指標(biāo)；（2）配置的機(jī)械類(lèi)型不夠統(tǒng)一，配件繁雜，致使維修困難；（3）對(duì)黑人機(jī)架人員培訓(xùn)不夠，機(jī)械損毀情況嚴(yán)重；（4）中方維修人員技能不足，不能合理預(yù)購(gòu)配件，及時(shí)維修。

風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施：（1）加強(qiáng)對(duì)擬購(gòu)機(jī)械的數(shù)量、型號(hào)配置是否合理的研討論證，盡量一次性配套購(gòu)置齊全；（2）單機(jī)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，合理預(yù)配購(gòu)機(jī)械配件；（3）加強(qiáng)單機(jī)操作培訓(xùn)，尤其是對(duì)關(guān)鍵設(shè)備正確使用的培訓(xùn)。

3.3.3 財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)外賬管理及稅務(wù)籌劃。歸集本部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)因素：（1）存在外賬成本入賬嚴(yán)重不足；（2）尚未充分利用合同免稅條款。

風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施：（1）聘請(qǐng)資深的、具有海外項(xiàng)目稅務(wù)管理的專(zhuān)家進(jìn)行指導(dǎo)、培訓(xùn)；（2）加強(qiáng)對(duì)新開(kāi)工項(xiàng)目管理人員進(jìn)行外賬管理培訓(xùn)。

3.3.4 法律合同部門(mén)加強(qiáng)合同管理及變更索賠工作。歸集本部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)因素：（1）主合同條款不合理；（2）變更索賠申報(bào)工作不及時(shí)；（3）分包合同單價(jià)不合理，引進(jìn)不合格作業(yè)隊(duì)伍。

風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施：（1）加強(qiáng)主合同管理及變更索賠；（2）加強(qiáng)分包管理，引進(jìn)合格分包商，分包單價(jià)合理測(cè)算。

3.3.5 工程部門(mén)加強(qiáng)海外工程進(jìn)度管理工作。歸集本部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)因素：（1）工期延期；（2）施工組織不合理。

風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施：（1）抓住關(guān)鍵線路，加強(qiáng)項(xiàng)目施工進(jìn)度管理；（2）加強(qiáng)項(xiàng)目前期策劃。

3.4 探索海外項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制的運(yùn)行體系的自我糾錯(cuò)機(jī)制

立足第二個(gè)維度，考察內(nèi)容為風(fēng)險(xiǎn)管理五大要素，探索海外項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制的運(yùn)行體系的自我糾錯(cuò)機(jī)制。

研究海外項(xiàng)目所存在的一系列的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)及其原因，致力于發(fā)現(xiàn)海外項(xiàng)目所存在的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)方面的重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷，在執(zhí)行中積極去發(fā)現(xiàn)海外項(xiàng)目所存在的重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。糾正海外項(xiàng)目的內(nèi)部控制的各類(lèi)缺陷，促進(jìn)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)趨于完整和合理，從而能夠合理地保證海外項(xiàng)目的內(nèi)部控制目標(biāo)的達(dá)成。海外項(xiàng)目的內(nèi)部控制制度應(yīng)覆蓋項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)的各層面和各環(huán)節(jié)，形成規(guī)范的海外項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理體系，能夠預(yù)防并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正海外項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)過(guò)程中可能出現(xiàn)的重要錯(cuò)誤和舞弊，保護(hù)海外項(xiàng)目資產(chǎn)的安全與完整，保證會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和及時(shí)性，最終達(dá)到海外項(xiàng)目在內(nèi)部控制的完整性、合理性方面不再存在任何重大缺陷。為防范錯(cuò)誤，海外項(xiàng)目需要健全內(nèi)部組織架構(gòu)，修訂海外項(xiàng)目?jī)?nèi)控制度，建立一個(gè)科學(xué)合理的海外項(xiàng)目的內(nèi)部控制體系。

3.4.1 內(nèi)部環(huán)境。營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，完善海外項(xiàng)目組織架構(gòu)，提出合理的發(fā)展戰(zhàn)略，強(qiáng)調(diào)社會(huì)責(zé)任與企業(yè)文化。

3.4.2 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。對(duì)國(guó)際經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、匯率風(fēng)險(xiǎn)、產(chǎn)業(yè)政策、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)等外部風(fēng)險(xiǎn)因素以及海外項(xiàng)目財(cái)務(wù)狀況、資金狀況、資產(chǎn)管理、運(yùn)營(yíng)管理等內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行收集研究，并進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析及評(píng)估，及時(shí)采取應(yīng)對(duì)措施，并為管理層制訂風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略提供依據(jù)。

3.4.3 控制活動(dòng)。海外項(xiàng)目將風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)融入海外項(xiàng)目各項(xiàng)業(yè)務(wù)控制活動(dòng)中，切實(shí)提高海外項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理能力，將風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制工作融入重大事項(xiàng)決策和日常業(yè)務(wù)管理。

為了防止同類(lèi)錯(cuò)誤重復(fù)發(fā)生，海外項(xiàng)目應(yīng)規(guī)范業(yè)務(wù)管理內(nèi)部控制，完善采購(gòu)管理、銷(xiāo)售管理、工程項(xiàng)目管理、預(yù)算管理、科技研發(fā)管理、財(cái)務(wù)資金管理、資產(chǎn)管理、合同管理、安全管理、業(yè)務(wù)外包、人力資源管理、信息系統(tǒng)管理等重要業(yè)務(wù)的全流程內(nèi)部控制措施；規(guī)范海外項(xiàng)目日常業(yè)務(wù)工作流程，細(xì)化工作要求，形成閉環(huán)管理，在實(shí)踐的基礎(chǔ)上，不斷完善各日常業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度體系；識(shí)別排查其他業(yè)務(wù)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)或者錯(cuò)誤點(diǎn)，并針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)成因完善內(nèi)部控制措施。

3.4.4 信息與溝通。建立較為完善的信息與溝通制度，有利于信息及時(shí)傳遞，及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤的原因及其本質(zhì)，并下達(dá)相應(yīng)的糾錯(cuò)措施。

3.4.5 內(nèi)部監(jiān)督。健全內(nèi)部監(jiān)督，客觀、公正地揭示在風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的重大風(fēng)險(xiǎn)或重大錯(cuò)誤，糾正錯(cuò)誤，保證內(nèi)部控制制度執(zhí)行的有效性。

4 結(jié)語(yǔ)

本文提出的海外工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理試錯(cuò)法，是一種行之有效的風(fēng)險(xiǎn)管理方法，探索了如何在未知的領(lǐng)域加強(qiáng)海外工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理，構(gòu)建了海外項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的立體框架，有利于客觀的發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤及分析成因，有利于及時(shí)糾正錯(cuò)誤，有利于完善海外項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

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[3] 沈建明.項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理[M].北京：機(jī)械工業(yè)出版社，2015.

作者簡(jiǎn)介：黃步云（1973-），男，湖南隆回人，中國(guó)港灣工程有限責(zé)任公司高級(jí)會(huì)計(jì)師，碩士，研究方向：金融與工商管理；李光明（1974-），男，湖南雙峰人，中國(guó)港灣工程有限責(zé)任公司助理會(huì)計(jì)師，河海大學(xué)在讀研究生，研究方向：交通運(yùn)輸工程管理。

（責(zé)任編輯：周 瓊）