公司內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及改進對策

丁惠玲

摘要：內(nèi)部控制作為公司管理運營的一個重要組成部分，能夠?qū)菊归_的各項業(yè)務進行監(jiān)督管理，保護公司資產(chǎn)的完整性與有效性，及時發(fā)現(xiàn)并解決公司運轉(zhuǎn)過程中出現(xiàn)的各種問題，以保證公司良好、可持續(xù)的運行。然而分析當前部分公司內(nèi)部控制執(zhí)行的情況，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控控制活動的現(xiàn)狀不容樂觀。本文總結(jié)了幾點當前公司內(nèi)部控制活動中存在的主要問題，并提出相應的改進建議與對策。

關鍵詞：公司；內(nèi)部控制；現(xiàn)狀；問題；改進對策

內(nèi)部控制一般是指，公司或組織為了保護資產(chǎn)的完整性與安全性，保證會計資料的真實、合法、完整，及時發(fā)現(xiàn)并處理違規(guī)、舞弊行為，保障業(yè)務活動的正常有效進行，而制定、實施的一系列政策與程序。

公司開展內(nèi)部控制活動的主要目的是：使公司的經(jīng)營管理活動更加合法合規(guī)，使員工加強自我約束的觀念與力度，保障公司的財務報告信息更加真實完整，使公司生產(chǎn)經(jīng)營相關的財務信息數(shù)據(jù)操作更加規(guī)范，提升公司的經(jīng)營效率與市場競爭力。

一、當前公司內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及問題

近年來，各行業(yè)公司越來越重視內(nèi)部控制在經(jīng)營管理中的重要性，但縱觀當前公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)部分公司還存內(nèi)部控制觀念淡薄、內(nèi)部控制監(jiān)督執(zhí)行不力、內(nèi)控部隊建設有待加強、控制活動不夠規(guī)范等問題，具體表現(xiàn)在以下方面：

（一）公司內(nèi)部控制觀念淡薄

只有具有良好的內(nèi)部控制意識，才能將內(nèi)部控制觀念真正的融入在工作中。然而就目前大多數(shù)公司的內(nèi)部控制情況來看，仍然存在部分公司對內(nèi)部控制不重視，內(nèi)控觀念淡薄的現(xiàn)象。由于公司沒有切實的認識到內(nèi)部控制的作用與重要性，對內(nèi)控知識理解不深刻。還有一些部門認為內(nèi)部控制僅與財務部門有關，自己部門不關注、不了解內(nèi)部控制工作的意義與開展流程，甚至拒絕在內(nèi)控系統(tǒng)運作中提供應有的合作，導致內(nèi)部控制工作開展時遭遇較大阻力。

（二）內(nèi)部控制的監(jiān)督執(zhí)行不力

內(nèi)部控制體系能否正常運行取決于公司的監(jiān)督管理，內(nèi)部監(jiān)督是公司內(nèi)控體系的保障，目前雖然大多數(shù)的公司都已經(jīng)意識到內(nèi)部控制對公司發(fā)展運行的重要性，也制定了相應的內(nèi)控制度與工作流程。然而部分公司由于各方面的原因，內(nèi)部監(jiān)督體系不完善，監(jiān)督部門形同虛設。

（三）內(nèi)控隊伍的建設有待加強

當前有部分公司的內(nèi)部控制部門建設并不完善，甚至由一人擔任多個崗位，導致內(nèi)部人員的工作容易出現(xiàn)漏洞。有許多公司并沒有設置嚴格規(guī)范的崗位責任制度，沒有將具體的權責落實到個人，在權利與責任制度并不明確的情況下，內(nèi)部控制隊伍中極易出現(xiàn)問題相互推諉、工作態(tài)度不積極、存在“鉆漏洞”思想等現(xiàn)象。另外，內(nèi)部控制部門還有部分人員專業(yè)能力與職業(yè)素養(yǎng)有待提升，在實際的工作過程中，不能很好的梳理內(nèi)控制度、應對業(yè)務流程等。

（四）控制活動不夠規(guī)范

控制活動是公司開展內(nèi)部控制活動的核心環(huán)節(jié)，然而當前許多公司的控制活動缺乏專業(yè)性與全面性，在實際開展控制活動時，往往只側(cè)重于公司的某個部門或生產(chǎn)中的某個環(huán)節(jié)。這將會導致控制活動不能在各部門之間有效的開展，也不能深入到公司生產(chǎn)中的每一環(huán)節(jié)。除此之外，有部分公司由于自身軟實力較差、公司內(nèi)控部門的員工缺乏較為專業(yè)的知識與能力，導致控制活動不能在有效的控制下展開。

二、加強公司內(nèi)部控制的建議與對策

根據(jù)分析當前公司內(nèi)部控制工作中主出現(xiàn)的問題，以下提出一點針對解決的建議與改進的措施。

（一）深化內(nèi)部控制理念

不管是哪個行業(yè)的公司，都要隨著市場經(jīng)濟的改革，不斷地更新內(nèi)部控制觀念，深化內(nèi)控理念。管理人員要重視公司良好內(nèi)部控制環(huán)境的打造，在內(nèi)部控制工作中起到帶頭作用，進一步強調(diào)內(nèi)部控制監(jiān)督工作，以身作則，防止以權謀私狀況的發(fā)生，從上至下的引導公司全體人員重視內(nèi)部控制活動的開展。管理人員要進一步的了解在公司的相關財務方面、具體生產(chǎn)決策等，設置內(nèi)部控制工作開展的具體流程與相關制度，以提高公司的資產(chǎn)的安全性，保證公司的經(jīng)營決策規(guī)范、合理展開。

（二）健全內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督

內(nèi)部控制能不能長期高效的運作，在一定程度上要依靠監(jiān)督控制手段，在內(nèi)部控制系統(tǒng)的創(chuàng)建階段中，對內(nèi)部控制的具體監(jiān)督是不可或缺的，具體可以從內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督兩方面闡述。

1.內(nèi)部控制監(jiān)督，指的就是對于各個工作崗位、各個相關部門進行全面的監(jiān)督，并且能夠更加迅速的反饋狀況的機制。公司可以實行統(tǒng)一領導、分級負責的管理原則，對內(nèi)控系統(tǒng)的有效性定期進行自我評價，建立持續(xù)的內(nèi)部控制監(jiān)督結(jié)果改善制度等措施。根據(jù)內(nèi)部控制監(jiān)督與評價的結(jié)果，對運營系統(tǒng)出現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷進行整改與完善。

2.公司必須增強相關政府的行政具體監(jiān)督部分。中華人民共和國國家工商行政管理總局發(fā)布的《工商行政管理機關執(zhí)法監(jiān)督規(guī)定》對我國工商行政管理的內(nèi)容和程序以及適用范圍進行了明確，在一定程度上代表著我們國家的公司監(jiān)督制度基本形成一定的模式。監(jiān)督管理部門必須嚴格的推進執(zhí)行，讓外部監(jiān)督部門與公司內(nèi)部管理向結(jié)合，幫助公司快速的發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制工作中存在的不足與漏洞，并及時的進行調(diào)整、改進。

（三）提升內(nèi)控隊伍的整體素質(zhì)

第一，公司要建立規(guī)范的崗位制約機制，根據(jù)公司的實際發(fā)展情況，設立相互制約的崗位。健全內(nèi)部控制部門的崗位責任制，將權責真正的落實到個人，做到每個員工的職責分明，落實獎懲措施。落實每個環(huán)節(jié)的責任負責人，做好各部門的相關風險排查工作以及自查、管理工作，形成各部門自我約束的風潮。

第二，公司應加強對內(nèi)部控制引入人才的培訓。加強對于最新人員進行公司文化培訓和上崗之前的培訓計劃，使公司人員可以更好全面的了解內(nèi)部控制。創(chuàng)建確切的內(nèi)部控制具體觀念，更好的提升公司內(nèi)部控制的總體水平，提升相關人員的專業(yè)能力和工作業(yè)務能力，為公司提供更優(yōu)質(zhì)的服務。

第三，公司要設計科學化的崗位制度，在崗位招聘和選拔上，防止出現(xiàn)任人唯親的情況。設置的各個崗位必須由能履行其職責的人來擔任。另外設計科學的獎勵懲罰制度，在一定程度上減少人才流失的幾率。創(chuàng)建相應的激勵舉措，例如把員工的相關行為和績效進一步關聯(lián)，之后按照相關績效標準進行考核。

（四）加強控制活動的執(zhí)行力度

控制活動是公司內(nèi)部控制工作開展的重要環(huán)節(jié)之一，嚴格的落實控制活動的執(zhí)行，可更好的防范各種內(nèi)部風險的出現(xiàn)，具體可以從以下幾個方面著手展開。

1.公司管理人員應在全部業(yè)務環(huán)節(jié)中，進一步明確每一工作崗位的具體權責，明確每一業(yè)務環(huán)節(jié)的審核批準程序，保證公司有規(guī)范、科學的業(yè)務開展環(huán)境。

2.公司要建立全面預算管理制度。全面預算管理是公司內(nèi)部控制的核心，能有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，將公司每個環(huán)節(jié)的具體操作及其帶來的效應進行量化，從而通過計算對日常經(jīng)濟活動進行評估和調(diào)整。在這個過程中，領導班子和公司所有相關職能部門員工都需參與其中。

3.建立運營分析控制和績效考評控制制度。公司必須進行相關運營狀況進行剖析，更加迅速的發(fā)現(xiàn)經(jīng)營過程中存在的不足之處；對每一個職能部門和全體職工進行具體的考核，做出科學的獎勵懲處。

四、結(jié)語

隨著經(jīng)濟全球化的進一步加深，我國企業(yè)將面臨來自國內(nèi)和國外的雙重壓力。企業(yè)要在激烈競爭的環(huán)境中生存，必須進一步完善企業(yè)的治理措施，其中一個重要的措施就是加強內(nèi)部控制。內(nèi)部控制是公司全體員工的共同責任，需要各部門共同協(xié)作促進公司的進一步發(fā)展。

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（作者單位：武漢市鐵四院學校）