新經濟常態下國有企業如何有效加強內部控制體系建設分析

邱令琦

摘要：企業的運行發展與企業的內部控制設計有著密切的關系，隨著經濟全球化的不斷深入發展，內部控制已成為企業不可或缺的管理制度。但由于我國國有企業內部控制起步較晚，現狀不容樂觀。本文將在研究我國國企內部控制現狀的基礎上分析國企內部控制體系存在的問題，并提出完善國企內部控制體系的相關措施。

關鍵詞：國有企業 內部控制 現狀 措施

企業的內部控制貫穿于企業生產經營的全過程，關系著企業的生存與發展，完善的企業內部控制體系有助于提高企業的管理水平，增強風險防范能力和資金利用率，保證財務管理的準確性與真實性。但目前我國國有企業內部控制的失效問題嚴重影響著國企的經濟活動，不利于企業長期運行。因此，如何加強內部控制體系建設成為了國有企業改善經營發展的重中之重。

一、國有企業內部控制的內涵、目的與原則

企業的內部控制是指企業為了優化資源配置，確保信息和資產的安全，保證企業各項經濟活動能夠順利進行，并實現一定的經營目標而制定實施的一系列調整措施，因此，企業內部控制體系也就是在企業經濟活動中起到制約平衡作用的一種組織形式與責任制。

國有企業內部控制的目的在于改善企業經營管理，提高企業經濟效率，確保財務報表的真實性，督促企業遵守相關法律法規，合法經營，形成良好的發展環境。國有企業的內部控制設計必須要遵循幾個原則：第一，成本效益原則，內部控制必須要根據實際衡量企業自身的成本實施能力，形成預期效益，有效控制成本。第二，制衡性原則，企業內部控制應該在業務范圍、職責分配、機構設置等方面形成相互監督與制約，保證內部控制的有效進行。第三，全面性原則，國有企業的內部控制必須要貫穿企業經濟活動全過程，實時跟蹤監督企業的決策、預算、評估等環節，確保內部控制的權威性。

二、國有企業內部控制的現狀和存在的問題

改革開放給我國國有企業帶來了極大的機遇與挑戰，國際市場經濟的影響力不斷增強，國際競爭越發激烈，我國企業的經營弊端逐漸顯露。作為我國國民經濟的重要支柱，國有企業面臨更嚴峻的問題，由于內部控制體系的不完善，國有企業暴露出了很多問題，導致企業資產流失，信息失真，虧損擴大。

（一）國有企業內部環境不穩定，內部控制執行力較低

完善的法人治理結構是企業內部控制的執行基礎，社會主義市場經濟要求企業的管理和運行必須要具備法律規定的法人條件，但目前我國國有企業實際上尚未形成合法的治理結構，使董事會、監事會、管理層等管理范圍重合，或形成獨攬全責現象，導致企業部門職責混淆，分工不明，國企內部各個階層之間缺乏清晰的責任限定，使內部治理不夠暢通，從而致使企業內部控制失效，執行力度不足，不僅降低企業決策力度，妨礙經濟活動的進行，還削弱了職工的積極性，使員工不能夠主動去承擔相應經濟職責，不利于國有企業內部控制的進行。

（二）國有企業內部審計制度建設不足，監督力度弱化

企業的內部審計制度是一種獨立于其他部門的監督、評估體系，不受企業財務部門影響，可以對企業的經濟活動及經濟決策進行充分全面及時的檢查、監督，有效評估國有企業會計財務信息的完整性和安全性，對企業有著十分重要的作用。但我國大部分國有企業并未設立專門的內部審計部門，不能做到對經濟活動全過程的跟蹤檢查與事后評估，或者有些國企已有審計部門，但由于缺乏對審計工作人員與財務監督人員的專門培訓，導致工作人員業務不熟練，相關技能掌握不足。另一個原因就是，國有企業管理層對審計工作不重視，導致審計部門并未做到真正的獨立，仍受到領導人或其他部門的制約，使內部審計工作存在一定的阻礙，不利于國有企業進行風險評估和決策執行，阻礙內部控制的進程。

（三）國有企業缺乏健全的績效獎勵機制和風險評估機制，員工參與內部控制積極性不高

合理的績效評估獎勵機制能夠給員工帶來工作積極性和集體歸屬感，為企業發展共同努力，從而加大了企業內部控制的執行力度，給企業帶來生機與活力，而科學的市場風險分析與評估能夠及時發現并防范財務風險，阻止資金流失，提高企業決策能力。但我國絕大多數國有企業并未建立健全績效獎懲機制和風范防范機制，管理層面激勵意識淡薄，忽視員工的個人能力發展，并且對市場風險認識不足，沒有處理好成本與效益的關系，決策偏離實際，使企業缺乏明確的風險指標，弱化了企業的決策執行力，從而降低了國有企業的內部控制力度。

三、如何加強國有企業內部控制體系建設

（一）構建科學的企業內部控制結構，確定合理的企業內部控制內容，采取可行的控制方針

國有企業要強化內部控制體系，一方面，必須要科學地設計內部控制組織形式和執行程序，圍繞具體控制目標，設立專門的企業內部控制機制，劃分董事會及各部門的具體職責范疇，制定出符合實際的經營策略。另一方面，要明確區分內部控制層級，形成由上至下的層級控制制度，明確董事會、管理層及員工的具體職責，正確制定經營戰略，保證資源的有效利用，內部控制要涵蓋財務控制、會計控制、審計控制及責任控制等各個方面，在過程控制中不斷解決問題，確保內部控制工作能夠迅速有效地執行。同時，還要根據國有企業隨時變化的內外部環境作出相應的控制活動調整，保證部門管理及信息處理的及時準確，加速實現企業的經營目標。

（二）強化內部監督機制，完善內部審計制度

完善的企業內部控制體系離不開健全的監督與審計機制。我國國有企業必須要建立健全內部審計與監督機制，強化內外部的監督職能。首先，必須要具備獨立的審計機構，避免與財務部門或其他部門產生職責混淆，形成獨立的審計體系，對國有企業的經濟活動進行全面全過程的跟蹤審計監督，并加強審計人才的引進，強化審計業務培訓，提高企業內部審計能力。同時，必須要強化外部監督，包括政府監督、社會監督等，創新企業監督機制，形成高效的監督合力，通過嚴格的監督來發現并改善國有企業內部控制存在的問題，形成新經濟形勢下的監督新常態，不斷優化我國企業內部控制發展環境。

（三）建立績效評估機制，提高內部控制風險防范意識

有效的績效評價機制囊括于企業內部控制體系之中，有利于提高員工的工作積極性和創造性，提高內控工作效率，為國有企業發展注入新的活力。因此，國有企業必須要建立企業約束獎勵機制，完善員工考核評價體系，制定合理的晉升機制，加強對相關審計、財務、會計員工的培訓力度，提高從業意識，通過經濟的杠桿激勵作用，鼓勵全體員工全過程參與到企業的內部控制中來，形成企業合力，為加強企業內部控制創造良好的環境和氛圍。另外，還必須要強調國有企業的內部控制風范防范意識。潛在的風險影響著企業的生存和發展以及市場競爭力，發現、分析并防范可能面臨的風險已成為國有企業內部控制的重要內容之一，企業要善于根據市場情況調整發展戰略，利用各項檢測與分析技術，尋找潛在風險，并采取一系列措施來降低風險，減少企業損失。績效評估機制必須充分考慮企業的文化、員工的工作性質，否則，可能不但不能達到預期的效果，反而會產生負面作用。

（四）積極建立國有企業內控文化，提高內控意識

企業文化對企業的發展有著至關重要的作用，影響著企業的發展觀念和領導理念，因此，為了構建科學的內部控制體系，提高企業的內部控制水平，國有企業必須要重視企業文化的建設。國有企業要充分融合“以人為本”的核心觀念，充分調動員工的積極性和創造性，提高對企業團隊文化建設的重視，以員工的發展為出發點，積極開展內部控制的相關活動與課題，對員工進行精神鼓勵與物質激勵，不斷提高員工的素質和能力，從而加強管理層與員工的情感交流，減少不同階層之間的摩擦，形成互幫互助、相互監督的良好工作環境，實現企業的戰略目標，提高國有企業內部控制能力，進一步提升經濟軟實力。

四、結束語

綜上所述，在新經濟形勢下，健全科學規范的內部控制體系是現代化國有企業必不可少的主要條件之一，能夠最大限度地提高會計信息質量，保證財務信息安全和國有資產安全，提高企業管理水平。因此，我國國有企業必須要遵循相關原則，構建科學合理的內部控制結構，明確內部控制內容，加強內部審計和監督力度，提高風險防范意識，形成企業合力，為國企內部控制體系的完善提供穩定的發展環境。

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