行政事業單位內部控制制度探究

李錦鵬

摘要：行政事業單位內部控制建設相當重要關鍵，包含了單位的多項經濟業務活動，如何根據內控建設原則選定業務事項，選定這些業務的理由是什么。為每項業務制定具體內控制度要關注哪些關鍵環節、采取什么措施、達到什么效果、保證內部控制制度有效執行，將是本文只要探究的內容。

關鍵詞：內部控制；業務；歸口部門；審核審批

中圖分類號：F230 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）030-0000-01

行政事業單位內部控制建設按照財政部相關規定正在全面推進，具體制度制定首先要考慮單位層面的控制環境。增強風險防范意識，避免可能出現的違法違規行為。設立合理到位的發展目標，引領單位工作穩步前進。建立科學制衡的決策機制，避免決策不合理以及發生腐敗問題。建立機制完善的組織結構，保持不相容崗位分離。合理配置人力資源，保證履職相匹配的道德與能力。建立信息流暢傳遞的途徑，更好貫徹落實單位方針大計。采用必要的信息系統，提高工作效率避免重復勞動。建立必備的激勵約束機制，充分調動人員積極性。（評價一下單位層面）具體內部控制制度建設要在控制目標的方向內，應根據內控控制的基本原則，結合單位實際情況，制定最適合的業務層面具體控制制度。

一、預算業務

預算是單位的業務主線，根據單位戰略目標和中長期發展規劃制定，目標是保證依法履職、完成預定工作任務和計劃、高效使用財政經費。預算業務應該采用全面性原則統籌兼顧單位的全部收入和支出。采用重要性原則保障重點工作、注重勤儉節約反對浪費、注重績效。采用適應性原則，結合以前年度收支變化情況，與單位財力、人力、物力相匹配，以免預算指標過高或過低。

單位要成立預算編制委員會，負責預算審核，明確預算編制、追加和調整的審批權限。預算編制中財務部門要與單位各部門充分溝通協調，形成預算編制的合力，使預算編制更加合理。預算得到批復后，應該按部門進行分解落實責任，保證預算執行。財務部門應追蹤執行進度，采取有效手段提高預算執行率，及時統計數據以發現執行偏差，確保年度工作計劃順利完成。單位應加強決算管理、分析工作，對總體和部門執行情況、資產配備和使用情況、使用財政經費情況進行考核，強化績效管理，加強責任人的效率意識。決算數據應進行公示，并將有關情況反饋給單位領導和責任部門，為滾動預算提供編制意見，做好決算和預算有效銜接、相互促進。

二、收入業務

收入是運營目標實現的根本，是保障履職的經濟基礎，目的是籌措資金保證發展。收費業務必須由財務部門歸口管理、統一核算，其他部門不得收取費用。收費業務必須制定收費項目和收費標準，超范圍和標準收費必須與財務部門溝通，上報審批后實施。按收費種類使用財政票據或應稅票據，非稅收入應及時上繳。收入業務必須附有合同或依據，按合同約定和收入確認原則合理確認收入，進行賬務核算。各類票據及印章要設置管理使用辦法，保障票據安全性。

三、支出業務

支出是單位資產的流出，目的是為了開展業務。支出業務必須由財務部門歸口管理，明確支出項目和費用標準，內部控制尤其要注意授權審批和不相容崗位相分離設置。支出事項要符合預算，由經辦部門提出申請，經過規定的審批程序和審批權限，取得合法有效票據后報銷費用。預算調整必須按規定履行報批手續。支出事項要執行政府采購程序，符合公務卡管理辦法。

四、資產業務

資產是行政事業單位控制的國有資產，在保障安全完整的前提下，提高使用效率，實現保值增值。單位要合理設置貨幣資金管理崗位，明確職責分工、審批程序、審批權限，不能由一人經手貨幣資金的全過程，未經過授權的人員不得接觸貨幣資金。單位應將現金收入和超額度現金及時存入銀行，不得坐支現金，不得設置賬外賬。要定期不定期進行現金盤點。

固定資產設置歸口管理部門，制定崗位責任制，確保不相容崗位相分離，不能由同一個人或者同一個部門辦理固定資產工作的全過程。固定資產的購置、驗收、領用、保管等環節必須制定詳細的工作流程和審批程序，審批人員在自己權限范圍內對采購預算、采購方式、采購物品質量負責，強化審批責任，避免采購不合要求資產或高于標準價資產。不得超標準配置辦公設備和用車用房。固定資產采購必須符合預算，嚴格執行政府采購程序。

單位應當建立固定資產定期清查制度，資產管理部門要定期不定期進行盤點，年終必須徹底清查一次，保證賬、卡、物相符，并且與財務部門賬賬相符。單位資產處置應執行嚴格的審核制度，避免風險發生導致國有資產處置收入流失。

單位應該加強無形資產管理，保障維護單位合法權益，完善無形資產轉讓的權益歸屬、分配。單位應加強對外投資管理，必須將對外投資作為重大事項管理。要建立投資實施跟蹤管理機制，遇到經營風險或經營不善時及時回收投資。

五、政府采購業務

政府采購是合理利用社會資源，提高國有資金使用效率的重要保證。在政府采購目錄內及限定金額以上采購活動必須走政府采購途徑。要設置歸口管理部門，編制政府采購預算，在預算范圍內采購。明確政府采購各個環節的崗位責任，制定采購申請、復核、審批、執行、驗收、付款等環節具體流程。單位應制定采購文件及產品質量要求，不得將應該公開招標采購的活動化整為零規避招標或采用不適應的采購方式。采購過程中的文件資料、合同文本必須妥善保存，留檔備查。

六、合同業務

單位經濟業務活動應簽訂合同維護本單位權益，簽訂合同應有嚴格的審核批準流程。首先要謹慎選擇合同對象，組織多部門共同參與合同訂立，對合同文本要謹慎審查并委派專人負責保管已簽訂合同。

合同主辦部門應該根據約定履行相關義務并及時催收款項，歸口管理部門和財務部門也應定期核對合同履行，確保單位的經濟利益能夠及時收回。無法履行的合同應及時辦理解除約定，采取有效措施處理合同糾紛。

行政事業單位應建立健全內部控制體系，完善內部控制制度、工作流程，通過合理設置崗位責任制、不相容職務相分離，充分調動員工積極性，利用信息化系統手段，防范可能發生的風險，提高單位運行效率增強單位治理能力，實現單位發展目標。