論營改增背景下企業稅收籌劃的對策

毛文靜

[摘 要]營改增是我國稅制改革中一項非常有力的減稅措施，能夠有效避免貨物流轉中的重復征稅問題，降低企業的稅收經濟負擔。同時，營改增的實施會給企業帶來較大的沖擊，企業只有對稅收籌劃進行合理的調整，才能在營改增的背景下實現良好的經營。文章通過分析營改增與企業稅收籌劃，進一步探究營改增背景下企業稅收籌劃的對策。

[關鍵詞]營改增；稅收籌劃；解決對策

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2017.06.037

在市場經濟體制改革不斷深化的今天，社會各行各業的分工愈加細化，逐漸呈現出多元化經濟形態并存的格局。在此種情況下，為了滿足社會經濟發展的需求，提出了營改增稅收制度，以便有效規避或解決各種稅收問題，降低企業的稅收經濟負擔，使企業創造較高的經濟效益，進而推動國家良好發展。當然，要想使企業能夠在營改增背景下良好發展，需要企業做好稅收籌劃，以便企業生產經營良好運行，創造較高的經濟效益。由此看來，營改增背景下企業做好稅收籌劃是非常必要的。

1 營改增與企業稅收籌劃

1.1 營改增的簡單說明

所謂營改增就是將營業稅改為增值稅。作為我國稅制發展中最為重大的一次改革，其對服務或產品的增值部分的稅費收取進行了調整，避免了重復繳費的情況，有效降低了企業負稅及運營成本。

1.2 企業稅收籌劃的簡單說明

企業稅收籌劃是指在法律允許范圍內進行節稅、避稅和稅負轉移活動。也就是說，對企業的財務收支、生產經營等進行科學的策劃與安排，得出最佳納稅方案，從而達到合理的避稅效果，努力實現企業經濟效益最大化的目的。基于此概念，可以確定企業做稅收籌劃，能夠發揮的作用是：①降低企業成本，也就是在企業經營的過程中，因為營改增稅制的實施，企業產品或服務增值，也不需要再次支付稅費。相對于以往企業生產經營來說，企業的稅費成本降低，直接表現為企業生產成本降低。②提高了企業財務管理水平。之所以這么說，是因為稅收籌劃貫穿于企業整個生產經營活動中，按照其要求來進行各項財務工作，可以保證各項財務工作落實得當，這對于提高企業財務管理水平有很大作用。③增強了企業的競爭力。市場經濟環境之中，競爭的局面越來越激烈，企業只有不斷提高自身的經濟實力，才能與其他企業相抗衡，進而良好發展。而在營改增背景下，企業做好稅收籌劃，就可以降低企業生產成本，提高企業的經濟效益，那么企業的經濟實力必然得以提升，具較強的競爭力。[1]

2 營改增帶給企業稅收籌劃的需求

2.1 規避涉稅風險

在營改增實行的過程中，企業應當對這一政策予以了解，優化調整企業生產經營活動及相關財務工作，以此來降低企業生產成本，規避涉稅風險，為企業創造較高的經濟效益。但對一些企業稅款繳納情況的了解，確定諸多企業并沒有深入的、全面的了解營改增政策，尤其是增值稅申報及相關優惠政策方面，導致企業未能及時或按照要求繳稅，進而引發偷稅或漏稅的情況。但在營改增稅制的實施背景下，企業為了合理地進行繳稅，將稅收成本，往往會進行納稅籌劃。而納稅籌劃的這一過程中，相關工作人員必然會詳細了解國家的政策及稅制，合理安排納稅工作，同時加強內部財政監督，如此可以使企業有效規避涉稅風險。[2]

2.2 減輕稅收負擔

繳納稅費，在一定程度上加劇了企業的經營成本，尤其是重復征稅。但是，營改增的實施，則規避了諸多稅收問題，其中就包括重復征稅的問題。此種情況下，為了在法律允許的范圍內節稅、避稅和稅負轉移，需要合理的進行稅收籌劃，以便充分發揮其作用，這在很大程度上減輕了企業的稅收負擔。

2.3 實現延遲納稅

營改增政策的實施，還能在很大程度上促進企業加強生產經營活動控制，尤其是交易方面和合同履行方面，以便企業能夠正確面對及處理繳稅，降低企業生產成本，提高企業的經濟效益。由此看來，營改增還會給企業帶來實現延遲納稅的可能。[3]

3 營改增背景下企業稅收籌劃的對策

基于以上內容的分析，確定營改增背景下企業合理的進行稅收籌劃是非常必要的。那么，如何有效地、合理地進行稅收籌劃呢？筆者的建議是以下方面。

3.1 科學制定與選擇稅收籌劃方案

（1）稅收籌劃方案的選擇。從企業經濟效益獲取角度來看，選擇適合的、有效的稅收籌集方案是非常必要的。當然，要想正確地、合理地選擇稅收籌集方案，需要做好以下幾方面。

其一，正確選擇納稅人。也就是根據企業的經營模式、經營狀況等方面，判斷企業的納稅人是否小規模納稅人或是一般納稅人。再根據企業納稅情況，選擇適合的納稅人。[4]

其二，兼業、混業的銷售行為。根據國家的法律規定，如果納稅人同時兼有不同的銷售貨物，那么在納稅時，要分別核算不同稅率的貨品，進行稅收的清算。所以，在對存在兼業或混業的銷售行為的企業進行納稅籌劃，需要核算交稅項目的總體銷售額，拆分企業收入，分別核算稅收，以便企業達到最優稅負。

（2）籌劃方案的確定。考慮到企業在稅收方面可能會面臨稅收負擔或財務風險，在稅收籌劃方案確定的過程中，應當對企業稅收前后的環境進行分析，在此基礎上考慮企業實際情況，結合國家稅收政策，制定健全的、適用的籌劃方案，以便規范化、合理化、有效化地實施稅收籌劃，充分發揮作用，使企業生產經營活動良好落實。

3.2 進一步加強財務人員培訓

作為企業稅收籌劃的執行者，財務人員的整體水平，直接關乎稅收籌劃執行情況，間接影響企業經濟效益獲得情況。為了實現企業經濟效益最大化的目標，企業應當注意加強財務人員培訓。[5]因營改增政策和企業的會計核算體系內容復雜且多樣，所以在對財務人員進行培訓的過程中，應當系統地、科學地培訓營改增政策及企業會計核算體系方面的內容；有針對性地培訓財務專業知識，以便彌補財務人員專業知識方面的缺陷；應當加強素質教育，以便提升財務人員的綜合素質。通過一系列的培訓與教育，提高財務人員的整體水平，如此財務人員可以在營改增背景下規劃與實施稅收籌劃。

3.3 調整企業結構

在市場經濟體制改革不斷深化的背景下，為了使企業能夠在競爭激烈的市場環境中持續健康地穩定發展，在稅收籌劃的過程中還要注意調整企業結構，如此可以使稅收籌劃在企業內充分發揮作用，降低稅收成本，提高財務管理水平，使企業生產經營活動良好開展，為企業創造較高的經濟效益，促進企業發展。那么，如何對企業內部結構進行合理的調整呢？應當在營改增背景下，結合企業自身的行業性質和特點、營改增政策精神，準確把握企業的經營情況與資金情況，進而確定企業內部節稅點，調整企業內部結構。在此基礎上進行稅收籌劃，那么稅收籌劃將完全適用于企業之中，可以充分發揮作用。[6]由此看來，營改增背景下良好地實施稅收籌劃還應當對企業內部結構予以適當的調整。

4 結 論

為滿足社會經濟發展的需求，提出了營改增稅收制度，以便有效規避或解決各種稅收問題，降低企業的稅收經濟負擔，使企業創造較高的經濟效益，進而推動國家良好發展。當然，要想使企業能夠在營改增背景下良好發展，需要企業做好稅收籌劃，如科學地制定與選擇稅收籌劃方案、進一步加強財務人員培訓、調整企業結構等，以便企業生產經營良好運行，創造較高的經濟效益。

參考文獻：

[1]陳禮祥.“營改增”背景下企業稅收籌劃的相關建議[J].金融經濟：理論版，2015（8）：219-221.

[2]祁雁菲，付雷.淺析“營改增”背景下企業的稅收籌劃策略[J].現代經濟信息，2015（14）：206，208.

[3]葉紅.物流企業營業稅改征增值稅稅收籌劃探討[J].交通財會，2012（9）：57-61.

[4]任政昕，張珂.營改增背景下企業稅收籌劃的對策探析[J].中國市場，2016（24）：156-157.

[5]吳月霞.基于營改增環境下的企業稅收籌劃策略[J].財經界，2016（11）：322.

[6]朱彥秋.“營改增”背景下的中小企業稅收籌劃研究[J].財會學習，2016（7）：165-166.