社?；饡嬰娝慊瘜?nèi)部控制的影響與對策

趙蔚燕

摘 要：隨著時代的進步與發(fā)展，計算機系統(tǒng)已經(jīng)基本替代手工操作在社?；鸬暮怂阒械玫搅藦V泛的應(yīng)用。本文就社保基金會計電算化的積極意義及其對社保基金內(nèi)部控制與核算可能造成的風(fēng)險進行分析，在此基礎(chǔ)上對加強社?；饡嬰娝慊膬?nèi)部控制提出了解決的方法和建議。

關(guān)鍵詞：社保基金；會計電算化；內(nèi)部控制

社?；饡嬰娝慊侵咐秒娔X技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為主的會計電算化系統(tǒng)應(yīng)用到社保基金核算中的簡稱。其目的就是提高社?；鸬呢攧?wù)管理水平，減少手工處理中可能產(chǎn)生的風(fēng)險點，提高核算效率，及時向相關(guān)部門、各類群體乃至全社會提供及時準確的社?；鹦畔ⅰ?/p>

1 社?；饡嬰娝慊姆e極意義

1.1 加快社?；鹦畔⒌膫鬟f速度

在信息技術(shù)高速發(fā)展的今天，社?；饡嬓畔⒌募皶r傳遞對廣大參保群眾的切身利益和企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展起著越來越重要的作用。現(xiàn)代信息技術(shù)和會計電算化水平的發(fā)展能夠?qū)⑸绫；鸬南嚓P(guān)信息按要求精確地分類匯總和迅速地傳播。社保信息是許多相關(guān)部門進行業(yè)務(wù)處理和決策的重要依據(jù)。而會計電算化水平的發(fā)展從根本上提高了社?；鸬睦眯省８鞑块T間可以通過網(wǎng)絡(luò)傳遞信息，實現(xiàn)參保繳費和待遇享受的信息共享。在過去手工操作的條件下，大量的會計信息全部靠手工記錄、整理和匯總，相關(guān)部門間往往不能及時、準確地得到參保繳費信息，影響了待遇的享受；不能及時、準確地得到待遇享受的信息，無法及時進行基金預(yù)測和監(jiān)控。

1.2 減輕勞動強度，提高勞動效率

在手工條件下，一筆業(yè)務(wù)通常要經(jīng)過社保經(jīng)辦機構(gòu)的很多人重復(fù)核算，加之社?；鸨旧頂?shù)據(jù)量大，勞動強度也大，得到的數(shù)據(jù)不可避免地會發(fā)生一些計算錯誤。而在會計電算化條件下，只要按法律法規(guī)和行政規(guī)章的規(guī)定開發(fā)軟件，確保操作系統(tǒng)本身的可靠性，便可以在很大程度上保證輸出的財務(wù)信息的正確性。財務(wù)人員所要做的僅僅只是正確輸入數(shù)據(jù)，甚至可以實現(xiàn)從業(yè)務(wù)端口直接傳導(dǎo)數(shù)據(jù)。財務(wù)人員只要按時間序列選擇好發(fā)生的數(shù)據(jù)，所有的數(shù)據(jù)處理工作都可以由計算機系統(tǒng)自動完成。這不僅在很大程度上減輕了會計人員的勞動強度，也提高了勞動效率，節(jié)約了人力成本。

1.3 促進基金核算的規(guī)范化，提升工作質(zhì)量

信息技術(shù)的不斷發(fā)展，使得對輸入的數(shù)據(jù)進行校正，并提出一系列規(guī)范化要求成為可能。在輸入時可以采用多種檢驗手段，發(fā)現(xiàn)問題、糾正錯誤，使得基金核算規(guī)范、統(tǒng)一，并降低差錯率，解決了手工處理條件下的錯行、串行、隨意涂改、會計資料不清晰的問題，保證了工作質(zhì)量。特別是在社保這種大數(shù)據(jù)處理條件下，會計電算化系統(tǒng)有其天然的優(yōu)勢，系統(tǒng)對會計數(shù)據(jù)的計算、分類、匯總、傳遞瞬間完成。會計電算化系統(tǒng)運用電算化程序就可以避免手工處理過程中可能產(chǎn)生的錯誤，保證會計信息的可靠性和時效性。在社保系統(tǒng)的使用過程中，也可以根據(jù)政策要求和單位工作的實際，設(shè)置每一名經(jīng)辦人員的操作權(quán)限，并設(shè)置登錄密碼，遵循相互牽制的制度，并把每一條操作數(shù)據(jù)記錄在系統(tǒng)中。不但要確保數(shù)據(jù)的準確性，更要確保每一條數(shù)據(jù)有人負責(zé)。

2 社保基金會計電算化產(chǎn)生的內(nèi)部控制與風(fēng)險問題

社保經(jīng)辦機構(gòu)的內(nèi)部控制是指社保經(jīng)辦機構(gòu)為切實有效地防范經(jīng)辦過程中可能產(chǎn)生的風(fēng)險，保證相關(guān)法律法規(guī)以及行政規(guī)章的貫徹執(zhí)行、經(jīng)辦業(yè)務(wù)程序的規(guī)范、社?；鸬陌踩饶繕说膶崿F(xiàn)，而采取的一系列控制措施、程序和辦法。要完善會計電算化條件下的內(nèi)部控制就要堅持分工明確、相互分離、相互制約的原則，建立系統(tǒng)的人工控制和機器控制相配合的機制，使社保會計工作的每一個過程都處于嚴密的內(nèi)部控制之中。

2.1 差錯的反復(fù)性和嚴重性

在傳統(tǒng)的手工處理條件下，會計數(shù)據(jù)的處理往往是由多個環(huán)節(jié)、多個部門共同完成的。每一項數(shù)據(jù)都需要進行重復(fù)的計算，都需要多個環(huán)節(jié)之間相互配合才能完成。一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)差錯，下一個環(huán)節(jié)就能發(fā)現(xiàn)。這就造成一定條件下，不會發(fā)生較重大的錯誤。而在電算化條件下，只要程序的預(yù)先設(shè)定出現(xiàn)疏漏，由于計算機系統(tǒng)處理數(shù)據(jù)的集中性和高速性，就會造成差錯在數(shù)據(jù)中的大規(guī)模爆發(fā)，造成多種數(shù)據(jù)文件、賬簿出現(xiàn)失真，導(dǎo)致差錯反復(fù)出現(xiàn)。

2.2 風(fēng)險控制的難度變大

在會計電算化條件下，紙質(zhì)介質(zhì)下的數(shù)據(jù)大幅度減少，電子介質(zhì)的數(shù)據(jù)大幅度增加。加之電子介質(zhì)下的數(shù)據(jù)非常集中，而且容易被泄露、偽造和篡改，造成社?；饡嬰娝慊碌膬?nèi)部控制變得更加困難。這對會計數(shù)據(jù)的真實性、有效性和完整性都造成了威脅，也威脅著參保群眾的隱私，嚴重影響了參保人員的切身利益，容易造成計算機犯罪。

3 加強社?；饡嬰娝慊瘍?nèi)部控制的對策

3.1 加強系統(tǒng)操作人員的風(fēng)險意識教育

要深刻認識社?；痫L(fēng)險管理的重要性。在實行風(fēng)險管理的過程中，強化系統(tǒng)操作人員的風(fēng)險意識，應(yīng)把風(fēng)險教育的工作重心和著力點放在增強基金風(fēng)險管理意識、加強會計電算化過程中的風(fēng)險研判和風(fēng)險控制上，推動內(nèi)部控制工作制度化、規(guī)范化。要堅持風(fēng)險意識教育，立足本職崗位，切實履行職責(zé)，自覺執(zhí)行系統(tǒng)操作要求和法律法規(guī)規(guī)定，加強風(fēng)險意識教育，確保社保基金安全。

3.2 加強社保基金系統(tǒng)開發(fā)控制和日常維護控制

系統(tǒng)開發(fā)控制和日常維護控制是一種預(yù)防性控制，目的是確保社?；鹣到y(tǒng)開發(fā)過程及內(nèi)容符合法律法規(guī)和行政規(guī)章的要求，滿足內(nèi)部控制的需要。在系統(tǒng)開發(fā)之初，要進行逐層審批，進行詳細的可行性研究；在系統(tǒng)開發(fā)過程中，內(nèi)部審計人員要參與系統(tǒng)開發(fā)及權(quán)限分配的研究和設(shè)計，制定切實有效的內(nèi)部控制方案并實施；在系統(tǒng)維護過程中，系統(tǒng)維護的每一個環(huán)節(jié)都應(yīng)設(shè)置周密計劃和嚴格記錄，維護的原因和性質(zhì)必須要有書面報告，經(jīng)批準后才能實施修改。所有與開發(fā)維護有關(guān)的記錄都應(yīng)打印存檔。

3.3 強化會計信息系統(tǒng)人員的職能控制

會計電算化所要強化會計信息系統(tǒng)人員的職能控制，要適當分工，并明確崗位職責(zé)，實行權(quán)限分級授權(quán)管理，建立計算機系統(tǒng)下的崗位信息責(zé)任制。從而避免內(nèi)部人員的惡意行為或工作人員的無意行為影響參保人員或社?；鸬男畔踩?。堅持不相容職務(wù)相互分離的原則。不相容職務(wù)是指那些不能一人兼任的崗位。不相容崗位職務(wù)的分離就是這些崗位職務(wù)由兩人以上擔(dān)任，以便于相互監(jiān)督。一般有授權(quán)審批崗位與業(yè)務(wù)執(zhí)行崗位，業(yè)務(wù)執(zhí)行崗位與監(jiān)督審核崗位，業(yè)務(wù)執(zhí)行崗位與出納記賬崗位，空白票據(jù)保管崗位與出納崗位。在社?；鸷怂阒?，重點是：第一，專用收據(jù)的分離控制。第二，待遇審核、發(fā)放的分離控制。第三，基金銀行印鑒和網(wǎng)銀權(quán)限的分離控制。

3.4 會計電算化系統(tǒng)的操作控制

加強用于社保會計系統(tǒng)的電腦控制，應(yīng)盡可能做到專用，保證每一個人和每一臺電腦都只做應(yīng)該做的事情。重視用戶登錄口令管理，改變登陸口令單一的狀況，引入U盤登陸、指紋登陸等多種登陸方式。在會計軟件系統(tǒng)中設(shè)置防止重復(fù)操作、遺漏操作和誤操作的控制程序，違反規(guī)程和時間的操作應(yīng)及時予以提示和制止，建立操作日志制度。系統(tǒng)程序中應(yīng)對所有操作留有記錄，包括操作時間、操作人員姓名、操作內(nèi)容等。

3.5 會計電算化系統(tǒng)的技術(shù)風(fēng)險控制

社保會計系統(tǒng)中的電子數(shù)據(jù)很多屬于保密的范疇。應(yīng)加強落實國家有關(guān)計算機安全的法律法規(guī)，制定并實施結(jié)合本部門實際情況的計算機安全辦法，進一步完善系統(tǒng)軟件管理、機房硬件管理、會計電算化人員管理以及進入計算機系統(tǒng)的電腦操作管理，制定機房防火、防水、防盜、防鼠的措施，以及突發(fā)情況的應(yīng)急對策。

隨著社?；痣娝慊膹V泛推進和不斷深入，相關(guān)內(nèi)部控制和風(fēng)險控制的新問題新情況還將不斷出現(xiàn)。對其深入研究，必將促進社?；饍?nèi)部控制的發(fā)展，保障社?；鸬陌踩?，維護廣大參保群眾的切身利益，維護社會的穩(wěn)定。

參考文獻

[1]王雪力.關(guān)于事業(yè)單位會計電算化的內(nèi)部控制[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2012（02）.