大數據背景下加快信息化建設促進審計全覆蓋

王芳++史曉紅

[摘 要]筆者結合實際工作經驗，從信息化人才建設、制度建設、技術推廣使用、數字化審計模式推廣四個方面，闡述加快審計信息化建設的方法，以促進審計全覆蓋。

[關鍵詞]大數據；審計工作；信息化建設

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2017.04.021

[中圖分類號]F239.4 [文獻標識碼]A [文章編號]1673-0194（2017）04-00-02

在中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發的《關于完善審計制度若干重大問題的框架意見》及《關于實行審計全覆蓋的實施意見》中提出，統籌、整合、使用審計資源，通過創新審計技術、方法，構建大數據審計工作模式，提高審計能力，擴大審計監督的廣度和深度，促進審計全覆蓋。目前，通過“金審”一、二期的建設，信息化建設已初具規模，為大數據審計工作有效地奠定了信息化基礎，在推進“金審”三期建設的過程中，從信息化人才建設、制度建設、技術推廣使用、數字化審計模式推廣四個方面加快信息化建設，促進審計全覆蓋。

1 加強信息化人才建設促進審計全覆蓋

1.1 加強信息化人才的培訓工作

加快建設署、自治區廳、市縣信息化人才培訓體系。針對信息化人才建設，目前審計署開辦高級數據分析研修班、中級后續計算機班，高級班主要培訓大數據審計、數據倉庫、數據集市和數據挖掘等技術；自治區審計廳舉辦計算機中級培訓班，中級班主要培訓計算機網絡、數據庫、計算機審計等技術；地市級審計機關與當地大學合作開辦初級計算機培訓班，初級班主要培訓Excel高級分析功能及AO的使用技術。通過署、自治區廳、市縣三級培訓班的開辦，形成信息化人才培訓全覆蓋。

1.2 建立信息化人才庫，在審計項目中“以審代培”

按照審計人員的知識結構，學習、工作專業背景形成人才庫，將傳統單兵作戰的方式改為大兵團作戰，組成省級數據分析組，按照項目統一調配整合人力資源，在審計項目中“以審代培”進行信息化人才的培養。強化計算機中級審計人員的業務實踐，改變傳統的審計模式，大力推廣電子數據式審計。

2 完善信息化制度保障審計全覆蓋

《內蒙古自治區審計廳電子審計數據管理辦法（試行）》等文件的出臺，加強了電子數據的使用及保密管理。通過網絡安全保密的督促檢查、加強軟件正版化管理等措施，加強數據、軟件、網絡的安全管理，有效保障審計全覆蓋。

3 利用信息化技術促進審計全覆蓋

3.1 Excel軟件的推廣

目前，Excel軟件已經在審計機關被大規模的運用，但多數仍停留在簡單的數據表格、排序、篩選、數據透視表等功能的應用。今后應加大Excel軟件的高級數據分析功能，充分使用各類財務軟件，使用數據分析加載項、數據挖掘外接程序對數據進行分析、挖掘。

3.2 AO現場審計軟件的推廣

AO軟件在審計項目中的推廣運用，既能提高審計效率和覆蓋面，又有助于加強審計管理與質量控制。目前，基層審計機關僅部分審計項目使用AO軟件，且只用到了AO的財務數據采集、財務數據的賬表分析及疑點生成的功能。基層審計機關今后應深度挖掘AO軟件功能，大力推廣使用，加大AO軟件的學習、使用及培訓力度。

3.3 聯網審計平臺的建設與推廣使用

聯網審計是指審計機關與被審計單位進行網絡互連后，在對被審計單位財政財務管理相關信息系統進行測評和高效率的數據采集與分析的基礎上，對被審計單位財政財務收支的真實、合法、效益進行實時、遠程檢查監督的行為。技術實現包括數據采集、數據傳輸、數據存儲、數據轉換、數據分析以及數據采集、傳輸、存儲中的安全保障。

通過構建基于聯網審計的數據中心，包括通用數據中心的建設以及行業數據中心的建設。通用數據中心：工商、交警、戶籍、殯葬、低保等數據，定期采集形成審計通用數據庫以備審計項目需要。利用網絡查詢工具通過互聯網采集數據，如工商、稅務及企業監管部門的互聯網公開查詢系統中可以了解企業股東組成、注冊資本、納稅情況等信息。行業數據中心主要包括政府預算執行審計、海關審計、稅收審計、金融審計、企業審計、投資審計、社保審計、外資審計、農業審計、經濟責任審計和境外審計等。在數據中心的基礎上構建多行業聯網審計系統，促進審計全覆蓋。

3.4 信息系統審計

審計實踐證明，加強被審計單位信息系統審計，找到信息系統控制薄弱環節進行重點審計，可以有效控制數據審計風險。通過制定信息系統調查表、信息系統內控制度調查表展開信息系統測試，從總體控制審計、一般控制審計、應用控制審計三個方面展開信息系統審計。

3.5 大數據技術及工具的應用

大數據審計模式突破了傳統的抽樣審計，達到審計內容的全覆蓋。運用大數據思維和技術，搭建集存儲、加工、運算為一體的審計云平臺，利用Hadoop等主流大數據分析工具對大規模分布式、多樣化數據展開關聯分析，提高審計效率。加大業務數據與財務數據、單位數據與行業數據以及跨行業、跨領域數據的綜合比對和關聯分析力度，提高運用信息化技術查核問題、評價判斷、宏觀分析的能力，為實現審計全覆蓋提供有效路徑。

大數據分析技術及工具的應用促進審計全覆蓋。目前，大數據分析技術主要包括A/B Testing、關聯規則分析分類、聚類、遺傳算法、神經網絡、預測模型、模式識別、時間序列分析、回歸分析、系統仿真、機器學習、優化、空間分析、社會網絡分析、自然語言分析、MapReduce和R語言等。大數據的分析工具有批處理工具：基于Apache Hadoop架構，如Mahout、Dryad使用Map Reduce模式，集成了聚類、分類、頻繁模式挖掘等大數據挖掘和機器學習算法。流處理工具：處理日志文件等，如Storm、StreamCloud、SQLStream、S4等，淘寶采用流數據分析技術分析用戶網上的瀏覽記錄，供企業決策。交互式分析工具：用圖標或表格形式查看、比較、分析數據，如Googles DremelGoogle大數據分析產品：關鍵技術Google文件系統GFS、MapReduce、BigTable、BigQuery和惠普HAVEn：惠普大數據組合。審計人員應逐步掌握相關的大數據工具及技術，進一步加大數據的挖掘分析能力，促進審計全覆蓋。

4 推廣數字化審計組織模式促進審計全覆蓋

一是運用互聯網審計云平臺數字化審計組織模式。運用互聯網審計云平臺自治區、盟市、旗縣三級審計機關可實現上下聯動、分散核實開展各項審計工作，有效地克服了審計人員不足、信息化水平有限的問題，提升了審計效率，強化了審計效果。二是直接開展全區數據集中分析、生成疑點下發盟市、旗縣核實、上報核實結果。另外，在疑點核實過程中，應加強數據組與現場審計人員的溝通與配合，及時有效地修改數據分析方法，使數據疑點更加精準，有效避免數據分析與現場審計脫節的問題。