關于XBRL的文獻綜述

【摘要】隨著互聯網+時代的到來，會計信息化越來越成為主流，財務會計信息報告也順應主流，越來越多的企業的財務信息報告可以在網絡上進行披露，人們可以在網絡上隨時查閱相關企業的財務信息；XBRL技術的出現也為會計信息提供了良好的披露平臺，一些組織和機構開始制定XBRL相關法規，國際上紛紛開始了對XBRL應用和推廣的浪潮。本文主要對國內外XBRL技術的研究情況、XBRL的推廣與應用方面的研究進行闡述。

【關鍵詞】互聯網+ 信息披露 XBRL技術

一、國外文獻綜述

（一）技術方面的研究

Glen L.Gray，Roger Debreceny（2001）認為財務報告信息很難明了直觀的被使用者獲取，傳統形式的財務報告信息的交互性較低，而XBRL技術的出現能為實現公司與公司之間以及公司的內部之間的信息的檢索提供支持，因此他認為XBRL技術的產生為財務報告信息披露提供保障。

Bovee（2002）等指出，分類標準本質上存在一定的信息缺失，導致分類標準存在不足，因為分類標準與企業偏好的財務報告信息間存在一定的差異。

Katz（2004）指出XBRL分類標準均必須遵守XBRL技術的相關準則。上市公司財務報告分類標準必須法規準則。必須既考慮軟件技術的兼容，也要滿足人們瀏覽的需要。分類標準應當包含一般的揭露財務數據信息的標記。應盡可能保證XBRL計算鏈接庫的合計關系要正確，減少擴展分類標準的使用標簽定義與XBRL屬性要正確描述鏈接庫的結構要合適以及標記的位置要正確等等。

Garbellotto（2007）指出SRCD模塊可以幫助管理者及使用者的更好的了解財務信息，因為該模能夠塊更深入細致地描述了XBRL GL與XBRL FR之間的關系。

V.Cortijo，E.Bonson，T.Escobar（2009）等認為不同的會計準則制定的關于XBRL的分類標準不利于財務報告信息披露的準確性、會計信息的的可比性、會計財務信息的循環利用的實現。

Alexander Kogan，Rajendra P.Srivastava（2010）通過對美國對于XBRL技術的使用及推廣情況的深入研究，結果發現美國證券交易所無法準確的檢測上市公司提交的財務報告信息的有效性，沒有充分發揮出XBRL的優勢。

（二）XBRL推廣與應用方面的研究

Pinsker（2003）調查結果發現，大部分專業人員對XBRL知識的掌握不足和相關使用XBRL技術的經驗比較少，不能保證XBRL所提供的財務報表信息的有效性和精確性，而且，調查發現被調查者者認為XBRL的使用并不能提高財務信息的效率性。

Kennedy and Hodge（2004）調查結果發現，通過使用XBRL技術，使用者能夠更好的獲取信息，提高了使用者接收信息和整合接收信息的能力，使用者更有可能準確地獲取和整合附注中的有效信息。

Chang C.，Jarvenpaa S.（2005）他們建議XBRL國際組織在制定相關準則和政策時要充分考慮到各國的實際情況，做到盡可能的符合每個國家的國情，充分推廣使用XBRL。

Dave Henderson（2012）他們建議在宣傳和推廣XBRL的優點與好處的時候，相關機構和組織應該為企業人員提供更多的培訓來消除他們對兼容性和系統復雜性的擔憂。

Kristing，Brands（2013）通過研究發現在推廣使用XBRL技術的時候許多相關的準則和政策存在很大的偏差，而且也出現了相應的問題。

二、國內文獻綜述

（一）技術方面的研究

沈穎玲（2004）分析了XBRL技術的特點，發現國際關于XBRL指定的一些準則不太適合于我國的情況，于是她探討了如何借助于XBRL技術來推動國際財務報告準則分類體系的建立，建立符合我國實際情況的XBRL準則，從而改善不同國家之間會計準則存在的不同，她還探討了如何推動XBRL技術在全球范圍內的推廣和應用。

林琳、潘談（2007）針對目前XBRL技術在應用中出現的問題，提出了一種基于XBRL和Web技術的柔性化的財務報告模式，簡稱“X—W模式”，來解決使用過程中的問題，這種解決辦法也為XBRL的技術發展提供新的方向與思路，充分發揮XBRL的優勢。

朱建國、楊周南（2010）等認為我國在推廣XBRL中要重點關注XBRL分類標準的認證工作，完善XBRL體系，他們主要從理論知識方面研究了XBRL分類標準的認證工作，并研究出一種更加標準分類標準認證的體系。

林炎濱、潘談（2012）為了提高應用軟件輸出的財務信息的質量，他們構建出了評價財務信息報告質量的標準體系，每一層次都設有對實例文檔質量的具體要求，從而保證信息質量的準確性。

（二）XBRL推廣與應用方面的研究

楊周南、趙秀云（2005）從現行信息系統的角度研究了XBRL在國際上的發展，然后論述了XBRL在我國的應用情況和未來的發展前景，并著重討論了在現有基礎上如何建立符合我國的XBRL分類法。

婁欣軒、劉宇、王學礫（2007）根據供相關理論知識分析了XBRL的應用對有關利益者的影響，相關XBRL軟件的出現可能降低他們原有的顧客對ERP軟件的需求。

李文卿、朱建國（2010）認為應該構建和發布統一的分類標準，應該放開對XBRL應用軟件的限制，大力推廣和宣傳對XBRL的使用，激發上市公司參與應用的積極性，而不僅僅由交易所單方面強制推行。

劉永春、羅莉（2012）認為目前我國XBRL的應用遠遠沒有發揮出XBRL所具有的優勢，還知識停滯在形成財務報表信息這一環節，他們認為應該將XBRL的發展和應用放到企業財務信息流的各個環節中去。

三、總結

綜合國內外對XBRL技術的推廣和應用的研究情況來看，國外在技術方面的研究相對較多而且比較深刻、精確、細致，而我國的研究大都是一些描述性的闡述，比較狹窄籠統，缺乏強有力的技術支持；國內和國外基于對財務報告信息的研究大部分有著共同點，都主要集中于研究財務報告的可理解性、有效性、培訓、信息的安全性、對審計活動的影響等等；隨著互聯網的到來，各個國家也逐漸意識到XBRL的優勢以及其對企業的影響，也更加關注XBRL的研究與發展。

參考文獻

[1]沈穎玲.會計全球化的技術視角——利用XBRL構建國際財務報告準則分類體系[J].會計研究，2004.（4）：35-36.

[2]潘淡，林琳.公司報告模式再造：基于XBRL與WEB服務的柔性報告模式[J].會計研究，2007.（5）：80-87.

[3]王學礫，劉宇，婁欣軒.XBRL的需求分析及推廣策略[J].商業研究，2007.（11）：84-87.

[4]楊周南，朱建國，劉鋒，等.XBRL分類標準認證的理論基礎和方法學體系研究[J].會計研究，2010.（11）：10-15.

[5]Brands，Kristing，2013，Does the SEC XBRL Mandate Meet Investor Expectation？”，Strategic Finance，Vo1.95，PP56-57.

作者簡介：崔琳，女，黑龍江雞東人，單位：哈爾濱商業大學，學歷：碩士，研究方向：財務會計。