會計師事務所內部控制機制的構建與完善工作初探

閆晗

摘要：經濟新常態下，我國會計師事務所在發展的過程中還存在著很多的問題，本文將主要從信息共享、內部控制、環境控制以及風險評估這多個方面來對會計師事務所的內部控制現狀進行分析，并提出相應的解決措施。

關鍵詞：會計師事務所；內部控制；問題分析；解決措施

中圖分類號：F233 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）001-0000-01

一、會計師事務所內部控制的問題分析

1.信息共享中的問題分析

對于會計師事務所來說，其內部控制的有效實施離不開及時的信息溝通與共享，這不僅是連接事務所內外部的有效有段，更是保證內部控制措施順利實行的必要前提。但在實際的生活中，事務所尚未構建有效的信息共享機制和平臺，大量的物力人力被浪費，重現勞動的現象極為普遍。與此同時，因為事務所的信息溝通缺乏及時性，也很容易出現被審計單位資料不規范等現象。

2.控制活動中的問題分析

會計師事務所因為其工作性質的特殊性，在執行業務的過程中，往往存在著業務量多、任務重、審計時間短等問題，再加上我國的很多會計師事務所在實際操作過程中缺乏風險防控意識，僅僅只是將項目質量控制環節流于表面，這些都在一定程度上加大了會計事務所的經營風險，內部控制活動的不到位，業務管理制度的缺乏，這些都是會計師事務所在控制活動中所需要關注的重點問題。

3.環境控制中的問題分析

就控制環境方面來說，我國的會計師事務所主要存在三個方面的問題，首先是長期經營目標的缺乏，我國的會計師事務所在發展的過程中，多只是關注眼前發展，而忽略了未來的發展，也就因此，未制定出適合其自身發展的發展戰略目標，缺乏一個長期的發展規劃。其次，我國大多數會計師事務未構建具體的執行機構，職責權限的分配不明，缺乏決策制約以及內部平衡機制，管理層與經營者的領導權相互聯系，因此，事務所的內部民主很難得到有效實行。同時，在人力資源方面事務所缺乏相應的績效評價機制，員工評價較為單一，員工的工作積極性受到影響。

4.風險評估中的問題分析

根據相關數據，目前來說，我國會計師事務所總量約為8500多家，因為事務所數量的眾多，事務所相互之間很容易出現惡性競爭等情況，相應的注冊會計師很難做出公正、客觀的審計報告。同時，會計師事務所為了適當緩解自身的工作壓力，每年都聘請一定數量的實習生，而這些實習生因為實際工作經驗的缺乏，在進行審計的過程中，能力不足，很容易出現誤判，事務所風險增加。

二、會計師事務所內部控制機制的構建與完善

1.建立信息共享平臺，完善信息溝通機制

構建科學完善的信息管理系統不僅有利于加強客戶以及審計單位財務信息的保密工作，還有利于提高事務所的工作效率。首先，事務所應在信息系統中對每一位員工的信息權限進行明確管制，部門的每一位員工都擁有自己的登錄賬號，任何員工不得超越權限查看、修改、刪除會計信息。第二，事務所需要實現信息管理系統的數據庫統一管理，進一步完善部門員工以及各個客戶的信息資料。第三，為了確保每一個審計項目都可以得到項目負責人的有效控制與監督，事務所應該在信息管理系統中分設一個點，具體表現每一個審計項目實施情況和完成進度，并將此作為對員工的考核依據，提高員工的工作積極性。

為了進一步完善信息溝通機制，事務所可以從內外兩個方面著手，就外部而言，事務所不僅要加強與客戶的溝通交流，還應該強化與證監會與中注協等監督機關溝通，密切關注政策動態。就內部溝通來說，事務所首先需要保證溝通渠道的多樣化，以口頭溝通、書面溝通、電子媒介溝通等多種方式來保證信息傳遞的有效性與及時性。

2.實現控制活動的規范化

審計質量的控制工作，是會計師事務所在進行內部控制工作需要重點關注的一個方面，事務所在審計工作開始之前，應該要對審計單位的社會背景、信用狀況以及企業聲譽等具體情況有一個深入的了解，在進行審計工作時，應該要以不同的態度對待一般審計項目以及高級審計項目，對于某些風險較高的項目，事務所應該適當的增加財力、物力、人力的投入，并在一定程度上提高審計的相關費用，避免審計單位將風險轉嫁給事務所。同時，事務所還應該重視審計完成之后的相關工作，對重大項目進行定期的抽查，做好抽查登記，及時的發現問題并提出解決措施，保證審計工作的質量。

3.實現事務所內部環境的優化

構建企業文化，營造良好的工作環境，事務所應該根據自身的發展情況制定相應的短期、中期以及長期的發展目標，并將每一個目標具體的落實到每一個階段、每一個員工身上，提高員工的工作責任感。同時，加強對事務所員工的職業道德以及資格的考察工作，保證審計工作的公正性與客觀性。構建科學的組織結構，事務所應結合自身實際，制定出一套完善規章制度、組織框架、議事程序以及質量監督機制，明確劃分各部門職責，規范工作人員行為。構建績效評價機制，從成長學習、財務、內部、客戶以及內部運營等多個角度，參考平衡計分卡理論，來對事務所部門員工進行考察，提高考察結果的科學性，提高員工的工作積極性。

4.構建完善科學的風險評估系統

就外部來說，我國相關政府以及注冊會計師協會應該要加大對會計師事務所的管理力度，提高懲處力度，凈化市場環境。就內部來說，會計師事務所應該要注重自身風險防控意識和水平的提高，并加強事務所風險管控系統的構建，盡可能的避免漏報、錯報風險。同時，對員工進行定期的風險培訓，在提高員工的風險防控意識的同時，提高員工的風險防控能力。除此以外，事務所應該要注重自身審計流程的規范：將低風險項目與高風險項目嚴格區分，提高對高風險項目的重視。對不同行業的審計業務進行分類匯總，并做好相應的審計工作底稿。構建審計復合制度，實現高風險項目的全面審核，進一步實現風險的有效控制。

5.構建完善的內部監督系統

內部監督系統的完善是保證內部控制制度有效執行的重要因素，因此，各事務所應該加強內部監督系統的完善工作，進一步明確監督機構的權責、結構、工作流程、設置崗位等，同時，事務所還可以指定專業的監督人員對相應的審計項目進行隨時的跟蹤，保證監督的有效性。

三、結語

就當前形勢之下，我國會計師事務所在內部控制的過程中還存在著的很多的問題，想要徹底解決這些問題，促進內部控制機制的完善，還需要各相關主體不斷地探索努力。

參考文獻：

[1]張毅.基于會計師事務所內部控制的研究[J].財經縱橫，2015（3）.

[2]蔡健.基于COSO報告的我國會計師事務所內部控制問題研究[J].前沿理論，2015（8）.