淺談集團公司全面預(yù)算的編制

齊輝輝

摘要：全面預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段之一，在企業(yè)戰(zhàn)略管控能力提升、監(jiān)督與考核、經(jīng)營風(fēng)險管理等方面發(fā)揮著重要作用。集團化公司涉及業(yè)務(wù)面廣，業(yè)務(wù)布局分散，預(yù)算編制費時費力，本文就如何組織集團化公司進行全面預(yù)算的編制進行簡要探討，以期達(dá)到合理、高效、有序的完成全面預(yù)算編制的目的。

關(guān)鍵詞：集團；全面預(yù)算；編制

一、全面預(yù)算編制的指導(dǎo)思想

全面預(yù)算的編制應(yīng)以保障集團整體戰(zhàn)略順利實施為目的，立足于推動集團持續(xù)經(jīng)營、穩(wěn)健發(fā)展，通過全面預(yù)算工作有序組織生產(chǎn)銷售、不斷降低運營成本，合理安排資金使用，不斷提高經(jīng)濟效益，使集團按照既定目標(biāo)健康發(fā)展。

二、全面預(yù)算的編制實施

（一）編制范圍及內(nèi)容

全面預(yù)算的編制應(yīng)涵蓋集團內(nèi)所有的分子公司，以年度財務(wù)決算中納入集團合并報表范圍的所有公司為基礎(chǔ)，使合并預(yù)算能夠反映集團的整體經(jīng)營預(yù)期。企業(yè)預(yù)算的內(nèi)容應(yīng)至少包括以銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、費用預(yù)算和資本支出預(yù)算等為主的反映某方面經(jīng)營活動的業(yè)務(wù)預(yù)算和以資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算、利潤表預(yù)算和資金預(yù)算為主的財務(wù)預(yù)算。

（二）全面預(yù)算編制前的準(zhǔn)備

1.業(yè)務(wù)板塊分類。由于集團化公司所涉及的業(yè)務(wù)類型較多，在編制預(yù)算時首先應(yīng)按照不同的業(yè)務(wù)板塊對集團內(nèi)公司進行分類，在預(yù)算編制中區(qū)別對待，針對各業(yè)務(wù)板塊的業(yè)務(wù)性質(zhì)和工作重點不同分別部署，使預(yù)算與企業(yè)實際相結(jié)合。以生產(chǎn)銷售為主的，重點關(guān)注經(jīng)營指標(biāo)的預(yù)算；以建設(shè)銷售為主的，同時關(guān)注建設(shè)進度及經(jīng)營指標(biāo)的預(yù)算；以建設(shè)為主的，關(guān)注建設(shè)任務(wù)的推進的預(yù)算情況。通過板塊分類區(qū)別對待，體現(xiàn)出預(yù)算的針對性。

2.制定預(yù)算表格。根據(jù)管理要求分板塊制定預(yù)算表格，以備預(yù)算的具體編制。預(yù)算表格應(yīng)涵蓋公司的主要業(yè)務(wù)活動領(lǐng)域，包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、成本費用預(yù)算等業(yè)務(wù)預(yù)算、財務(wù)預(yù)算、重點任務(wù)和項目推進進度等內(nèi)容，表格制定應(yīng)結(jié)合管理目標(biāo)及行業(yè)特征，反映出公司的主要活動領(lǐng)域。

3.調(diào)研摸底。預(yù)算編制前，集團公司應(yīng)組織人員對分別赴集團內(nèi)各板塊公司進行調(diào)研摸底，對影響各公司的宏觀經(jīng)濟政策、行業(yè)發(fā)展趨勢、近一年的生產(chǎn)銷售情況、資源儲備情況、下年度的經(jīng)營工作重心等整體安排進行全面了解，使預(yù)算能夠建立在各公司實際發(fā)展?fàn)顩r的基礎(chǔ)之上。

（三）全面預(yù)算編制實施步驟

1.召開預(yù)算動員會、下發(fā)全面預(yù)算摸底表格。為了體現(xiàn)集團公司對預(yù)算的重視程度，應(yīng)召集各公司的主要領(lǐng)導(dǎo)人及預(yù)算編制相關(guān)人員召開預(yù)算布置動員會，結(jié)合公司實際情況，進一步健全、完善計劃預(yù)算組織管理體系，制訂預(yù)算實施方案，落實責(zé)任，對計劃預(yù)算工作做出詳細(xì)安排和部署，同時下發(fā)已制定好的預(yù)算摸底表格，由下屬公司開展全面預(yù)算摸底資料的編制工作。

2.下屬公司組織全面預(yù)算的編制工作。下屬公司在收到摸底表格后，應(yīng)組織本公司生產(chǎn)、銷售和計劃等各部門相關(guān)人員，全面分析研究宏觀經(jīng)濟形勢、政策導(dǎo)向、行業(yè)動態(tài)和市場走勢，結(jié)合公司自身的資金狀況、產(chǎn)品資源狀況，生產(chǎn)能力，產(chǎn)業(yè)布局等按照預(yù)算編制要求，逐步推進預(yù)算編制工作，形成預(yù)算初稿上報集團公司。

預(yù)算編制應(yīng)按照下發(fā)的表格，從銷售預(yù)算為開始，首先根據(jù)年度利潤目標(biāo)所需的銷售量和銷售價格，確定預(yù)算期銷售規(guī)模；其次根據(jù)“以銷定產(chǎn)”的原則編制生產(chǎn)預(yù)算，生產(chǎn)量確定后，根據(jù)企業(yè)未來一定時期庫存儲備情況及當(dāng)期銷售量情況確定采購數(shù)量及采購價格形成采購預(yù)算；根據(jù)生產(chǎn)、銷售等目標(biāo)及公司薪酬政策編制工資預(yù)算；結(jié)合生產(chǎn)銷售計劃編制公司的管理費用、銷售費用、制造費用等成本費用預(yù)算；根據(jù)公司生產(chǎn)、銷售、項目投融資計劃編制資本支出預(yù)算；綜合上述業(yè)務(wù)預(yù)算情況，編制公司的資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算、利潤表預(yù)算及資金預(yù)算等綜合財務(wù)預(yù)算。

3.預(yù)算初稿的審核溝通。集團公司收到預(yù)算初稿后，應(yīng)組織人員結(jié)合集團的整體經(jīng)營目標(biāo)，以前期調(diào)研摸底了解到的各公司實際情況及工作安排，按照自上而下的原則對下屬公司的預(yù)算初稿進行審核匯總。對審核中發(fā)現(xiàn)的問題及各預(yù)算環(huán)節(jié)與調(diào)研摸底情況有較大差異的進行初次反饋溝通，根據(jù)溝通結(jié)果對預(yù)算初稿進行調(diào)整。溝通目標(biāo)應(yīng)向集團整體目標(biāo)靠攏，如未能達(dá)到集團整體目標(biāo)，應(yīng)根據(jù)各公司情況進行適當(dāng)增加指標(biāo)值的協(xié)調(diào)溝通，協(xié)調(diào)溝通的目標(biāo)應(yīng)傾兼顧集團公司的整體目標(biāo)及下屬公司的實際情況，使下屬公司完成目標(biāo)既有壓力又有動力。

4.審議批準(zhǔn)預(yù)算指標(biāo)。經(jīng)集團與各公司協(xié)調(diào)溝通達(dá)成一致的預(yù)算目標(biāo)上報集團公司董事會審議批準(zhǔn)，審議后的目標(biāo)作為各公司下年度的預(yù)算目標(biāo)。

5.根據(jù)批準(zhǔn)結(jié)果編制正式預(yù)算。各公司根據(jù)董事會審議批準(zhǔn)的預(yù)算目標(biāo)，調(diào)整預(yù)算初稿，形成年度正式全面預(yù)算上報集團公司。

6.簽訂目標(biāo)責(zé)任書。正式預(yù)算內(nèi)容確定后，集團公司根據(jù)績效考核制度設(shè)定的考核指標(biāo)與考核要求，結(jié)合正式預(yù)算所確定的內(nèi)容制定目標(biāo)責(zé)任書，集團公司負(fù)責(zé)人與各公司負(fù)責(zé)人簽訂年度經(jīng)營目標(biāo)責(zé)任書，作為下年度的績效考核依據(jù)。

7.合并各公司預(yù)算形成集團整體預(yù)算。集團公司根據(jù)各公司上報的正式預(yù)算，合并后形成集團整體年度預(yù)算，作為規(guī)劃指導(dǎo)集團下年度經(jīng)營工作的依據(jù)。

三、結(jié)束語

全面預(yù)算作為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段之一，對集團整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)具有保障作用，對生產(chǎn)經(jīng)營工作具有指導(dǎo)作用，它明確了集團及各下屬公司的工作方向和奮斗目標(biāo)。因此，集團化公司預(yù)算管理應(yīng)從預(yù)算的編制開始，合理安排編制步驟，結(jié)合市場及各公司實際情況制定出符合集團戰(zhàn)略目標(biāo)，且能合理滿足各公司長遠(yuǎn)健康發(fā)展的全面預(yù)算，使年度預(yù)算的實施建立在切實可行的基礎(chǔ)之上。

參考文獻：

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[3]中國注冊會計師協(xié)會.財務(wù)成本管理[M].中國財政經(jīng)濟出版社，2015.

（作者單位：西安高科（集團）公司）