淺談集團公司全面預算的編制

齊輝輝

摘要：全面預算管理是現代企業管理的重要手段之一，在企業戰略管控能力提升、監督與考核、經營風險管理等方面發揮著重要作用。集團化公司涉及業務面廣，業務布局分散，預算編制費時費力，本文就如何組織集團化公司進行全面預算的編制進行簡要探討，以期達到合理、高效、有序的完成全面預算編制的目的。

關鍵詞：集團；全面預算；編制

一、全面預算編制的指導思想

全面預算的編制應以保障集團整體戰略順利實施為目的，立足于推動集團持續經營、穩健發展，通過全面預算工作有序組織生產銷售、不斷降低運營成本，合理安排資金使用，不斷提高經濟效益，使集團按照既定目標健康發展。

二、全面預算的編制實施

（一）編制范圍及內容

全面預算的編制應涵蓋集團內所有的分子公司，以年度財務決算中納入集團合并報表范圍的所有公司為基礎，使合并預算能夠反映集團的整體經營預期。企業預算的內容應至少包括以銷售預算、生產預算、費用預算和資本支出預算等為主的反映某方面經營活動的業務預算和以資產負債表預算、利潤表預算和資金預算為主的財務預算。

（二）全面預算編制前的準備

1.業務板塊分類。由于集團化公司所涉及的業務類型較多，在編制預算時首先應按照不同的業務板塊對集團內公司進行分類，在預算編制中區別對待，針對各業務板塊的業務性質和工作重點不同分別部署，使預算與企業實際相結合。以生產銷售為主的，重點關注經營指標的預算；以建設銷售為主的，同時關注建設進度及經營指標的預算；以建設為主的，關注建設任務的推進的預算情況。通過板塊分類區別對待，體現出預算的針對性。

2.制定預算表格。根據管理要求分板塊制定預算表格，以備預算的具體編制。預算表格應涵蓋公司的主要業務活動領域，包括銷售預算、生產預算、成本費用預算等業務預算、財務預算、重點任務和項目推進進度等內容，表格制定應結合管理目標及行業特征，反映出公司的主要活動領域。

3.調研摸底。預算編制前，集團公司應組織人員對分別赴集團內各板塊公司進行調研摸底，對影響各公司的宏觀經濟政策、行業發展趨勢、近一年的生產銷售情況、資源儲備情況、下年度的經營工作重心等整體安排進行全面了解，使預算能夠建立在各公司實際發展狀況的基礎之上。

（三）全面預算編制實施步驟

1.召開預算動員會、下發全面預算摸底表格。為了體現集團公司對預算的重視程度，應召集各公司的主要領導人及預算編制相關人員召開預算布置動員會，結合公司實際情況，進一步健全、完善計劃預算組織管理體系，制訂預算實施方案，落實責任，對計劃預算工作做出詳細安排和部署，同時下發已制定好的預算摸底表格，由下屬公司開展全面預算摸底資料的編制工作。

2.下屬公司組織全面預算的編制工作。下屬公司在收到摸底表格后，應組織本公司生產、銷售和計劃等各部門相關人員，全面分析研究宏觀經濟形勢、政策導向、行業動態和市場走勢，結合公司自身的資金狀況、產品資源狀況，生產能力，產業布局等按照預算編制要求，逐步推進預算編制工作，形成預算初稿上報集團公司。

預算編制應按照下發的表格，從銷售預算為開始，首先根據年度利潤目標所需的銷售量和銷售價格，確定預算期銷售規模；其次根據“以銷定產”的原則編制生產預算，生產量確定后，根據企業未來一定時期庫存儲備情況及當期銷售量情況確定采購數量及采購價格形成采購預算；根據生產、銷售等目標及公司薪酬政策編制工資預算；結合生產銷售計劃編制公司的管理費用、銷售費用、制造費用等成本費用預算；根據公司生產、銷售、項目投融資計劃編制資本支出預算；綜合上述業務預算情況，編制公司的資產負債表預算、利潤表預算及資金預算等綜合財務預算。

3.預算初稿的審核溝通。集團公司收到預算初稿后，應組織人員結合集團的整體經營目標，以前期調研摸底了解到的各公司實際情況及工作安排，按照自上而下的原則對下屬公司的預算初稿進行審核匯總。對審核中發現的問題及各預算環節與調研摸底情況有較大差異的進行初次反饋溝通，根據溝通結果對預算初稿進行調整。溝通目標應向集團整體目標靠攏，如未能達到集團整體目標，應根據各公司情況進行適當增加指標值的協調溝通，協調溝通的目標應傾兼顧集團公司的整體目標及下屬公司的實際情況，使下屬公司完成目標既有壓力又有動力。

4.審議批準預算指標。經集團與各公司協調溝通達成一致的預算目標上報集團公司董事會審議批準，審議后的目標作為各公司下年度的預算目標。

5.根據批準結果編制正式預算。各公司根據董事會審議批準的預算目標，調整預算初稿，形成年度正式全面預算上報集團公司。

6.簽訂目標責任書。正式預算內容確定后，集團公司根據績效考核制度設定的考核指標與考核要求，結合正式預算所確定的內容制定目標責任書，集團公司負責人與各公司負責人簽訂年度經營目標責任書，作為下年度的績效考核依據。

7.合并各公司預算形成集團整體預算。集團公司根據各公司上報的正式預算，合并后形成集團整體年度預算，作為規劃指導集團下年度經營工作的依據。

三、結束語

全面預算作為現代企業管理的重要手段之一，對集團整體戰略目標的實現具有保障作用，對生產經營工作具有指導作用，它明確了集團及各下屬公司的工作方向和奮斗目標。因此，集團化公司預算管理應從預算的編制開始，合理安排編制步驟，結合市場及各公司實際情況制定出符合集團戰略目標，且能合理滿足各公司長遠健康發展的全面預算，使年度預算的實施建立在切實可行的基礎之上。

參考文獻：

[1]張長勝.企業全面預算管理[M].北京大學出版社，2007.

[2]李明.全面預算管理[M].中信出版社，2011.

[3]中國注冊會計師協會.財務成本管理[M].中國財政經濟出版社，2015.

（作者單位：西安高科（集團）公司）