支持中小企業發展的財稅法律政策的相關分析

摘 要 本文主要的研究內容是現在我國中小型企業財稅政策存在的問題，并針對這些問題提出了一些相應的政策，探索如何建立一個完善的有中國特色的能夠促進中小企業飛速發展的財稅體系。為此，必須加大對我國中小企業的政策法律扶持力度，確保中小企業的持續、健康、穩定、全面的發展，增強國際競爭力，進而使國民經濟健康發展。

關鍵詞 中小企業；企業發展；財稅政策

現實中，無論是發達國家還是發展中國家，中小企業在其社會經濟生活中都占有重要的地位，特別是在提供就業機會、活躍市場氣氛、進行技術創新和組織創新等方面承載著不可替代的功能。而支持中小企業發展的財稅政策是分配國民收入和國家的宏觀調控的重要的手段，也有著非常重要的地位，做好中小企業的財稅政策決定能更好的促進中小企業的發展

一、中小企業財稅政策存在的問題

（一）政策支持力度不夠

大量的中小型企業在增值稅的征管里屬于小規模的納稅人，對于這些小規模的納稅人雖然從表面上來看征收的稅率降低了3%，但是小規模的納稅人無法對迸項的稅額進行抵扣，所以他們并沒有很好的得到增值稅轉型的多少好處，這樣導致的結果就是中小企業的稅負要遠遠的超過一般的納稅人，他們的正常生產和經營的活動都會在一定的程度上受到影響，增加了中小型企業的投資回報期，這樣導致的原因的是企業的投資效率較低，中下企業也因此增加了不少成本，企業的固定資產不能及時的更新和擴大再生產。

（二）沒有完善的企業稅法體系

我國現在采用的的稅收立法體系，絕大部分采用的都是大細則和小條例.很多時候都是臨時的通知、不斷的補充新的規定。中小企業有關的稅收政策僅僅是也只是從形式上來看是針對中小型的企業，但是沒有一套專門為中小企業量身制定的系統的稅收法規政策。所以執行這些中小企業的相關政策比較隨意，人為因素的影響較大。而且這其中的很大部分優惠的政策相對應還僅僅為了解決殘疾人士的就業和廢舊物資的再利用和回收，中小企業無法被正確的帶領到很多高新技術的發祥地、吸納社會新生勞動力的主渠道上來，沒有正確的戰略引導，稅收的優惠政策沒有較強的針對和作用性不強。

（三）政府采購中中小企業處于弱勢

由于中小企業有很多自身的限制條件，沒有較強的實力和供應生產能力，在政府采購中不容易獲得政府的認同、信任和承包合同。所以，絕大部分的中小企業幾乎都很少能夠正常的設置有資格去參與到政府的采購活動中去，無法公正的和大企業競爭。中小企業從目前的政府采購評標方法來看幾乎沒有任何優勢。

二、支持中小企業發展的財稅政策

（一）加大財政支持

適當加大對中小企業的財政補貼力度。尤其是對于總體實力相對較弱的中小企業給予合理的財政資金補貼，可以極大力度的提高中小企業進行技術創新的能力。當然要充分考慮各個中小企業間的總體實力差別，合理分配資金，絕對不可以一刀切，這樣會使得財政補貼分配出現的普遍和一致性。同時鼓勵中小企業間的技術交流與科技創新，國家立法機關應制定相應的法律法規將國家的財政收入的一部分用來幫助和扶持我國的中小企業，鼓勵企業進行技術的創新。不僅要鼓勵他們雇傭更多的勞動力以及產品的出口，還要相應的合理的補貼給中小企業一定的金額來促進他們的勞動力再就業以及產品出口。

設立相關的基金幫助中小企業發展，比如說技術創新基金、中小企業發展基金、風險及創業投資基金等，針對中小企業發展水平不同給予力度不等的資金支持。

就中小企業融資難的問題給予適當的財政貼息與財政擔。從古至今，壓制中小企業發展最重要的一個瓶頸就是融資難的問題，從我國目前的經濟形勢來說，國家的財政支持是保障中小企業得到貸款的重要途徑。

（二）完善稅收政策

增值稅制度的完善可以更好的支持中小企業的發展。通過調整增值稅一般納稅人評定的方法和標準可以讓更多的中小企業納稅人受益，對于生產地點固定，可以控制產銷環節，可依據稅務機關和會計制度的規定對銷、進項稅額與應納稅額進行核實的納稅人都被成為一般納稅人。

加大企業所得稅制給予中小企業稅收優惠的操作彈性。適當放寬對其評定標準，促進中小企業進一步發展；對于自主創新的規模較小的但是具有良好發展前景的企業推行準備金制度，同時確保準備金的使用能做到專款專用。

對于中小型企業中科技能力強的工作人員給予一定的優惠政策，例如個人所得稅，以達到政策鼓勵的目的。

（三）政府對中小企業的產品進行優先采購

政府采購對中小企業來說，能夠更加有效的推動中小企業的需求和發展政府，和稅收優惠、財政撥款相比更加的直接。強制推廣政府的采購將更多的機會給予中小企業生產的產品，讓市場更加方便的得到市場的檢驗和認可，所以我們要規范政府的采購秩序，積極的鼓勵和幫助中小企業加入到政府的招標和采購。制定明確的中小企業采購標準，切實的保證政府的采購政策能夠真正的落實到實處，比如說政府在進行采購招標的時候，對于中小企業的采購量設置一個最低的限額，讓中小企業的采購總量不低于一定的比例；規定中小企業在相同的價格、服務質量下，對中小企業要進行適度的傾斜，各級財政在進行每年的財政支出時要對中小企業優秀產品進行優惠、優先采購的預算。

（四）建立健全中小企業社會化服務體系

中小企業的發展，不僅需要政府的法律保護以及財政、金融政策的諸多支持，同樣也需要社會中介機構等社會化服務方面的支持。為此，首先，建立和發展服務中小企業的民間組織。其次，建立和完善中小企業的情報網絡，向中小企業提供國內外有關的市場信息、技術信息、調查信息資料等服務。第三，建立完善的培訓服務機制，加大對中小企業人員的培訓力度。

總之，我國應當借鑒發達國家的經驗，依法設立統一的中小企業政府管理機構，主管中小企業政策法律的制定和實施。盡快出臺真正意義上的《中小企業基本法》，依法明確中小企業管理機構的法定地位。同時，依法在國務院以及省、地（市）和縣等各級政府成立中小企業管理機構，統一負責全國或地區中小企業規劃、管理、指導和服務工作。通過有關立法和政策的引導和支持，吸引民間社團組織和社會服務組織積極參與支持中小企業的經營活動。通過立法體系確保中小企業政策法律措施的有效實施。

參考文獻：

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作者簡介：

王俊，出生年月：1990.07，性別：.男，籍貫：山西興縣人，學校：山西財經大學，學歷：研究生，研究方面：財稅法。