創業企業貨幣資金管理問題研究

段華

摘要：科學的貨幣資金管理制度，能夠保證創業企業財務管理水平的有序提高，是創業企業生存和發展的重要基礎。因此，本文重點分析我國創業企業在貨幣資金管理中存在的兩個主要問題，即貨幣資金預算制定和執行不力以及內部控制制度不完善。由此提出完善創業企業貨幣資金管理制度的具體方法。

關鍵詞：創業企業；貨幣資金管理；預算管理；內部控制

創業型企業是指處于創業階段、高成長性與高風險性并存的創新開拓型企業，創業企業以高科技企業居多。目前在我國，整體的經濟環境還是基本有利于創業企業的發展，創業活動也呈現出活躍的狀態。創業活動可以推動經濟發展，提高勞動生產率，增加就業機會，促進新觀念、新產品和新技術的產生，是中國經濟中非常重要的一個推動力量。

但是，由于創業企業本身所具有的高風險性，很多創業企業面臨中途“夭折”的命運，特別是在目前中國經濟增長放緩的背景下，創業企業更是難以獲得持續穩定的發展，很多創業企業還沒有發展壯大就已經面臨不得不被淘汰的命運。這和創業企業所面臨的內外部環境有關，一方面是外部環境中大型企業的競爭；另一方面就是創業企業自身各方面的不足。而其中，創業企業缺乏科學的貨幣資金管理制度也是導致創業企業不能良性發展的一個重要原因。

貨幣資金是創業企業資產中非常重要的一部分，創業企業必須加強對貨幣資金的相關管理，避免發生現金不足或者現金過剩而產生的不良現象，從而影響創業企業的進一步發展。貨幣資金管理制度主要包括貨幣資金的預算管理制度和內部控制制度。

1.創業企業貨幣資金管理中存在的問題

1.1貨幣資金預算制定和執行不力

創業企業的年度預算管理中，一般每年也會對現金流管理做預算籌劃，但是預算本身存在目標短期化、預算指標簡單化的問題，而且預算執行不力，無法貫徹全面預算的基本思想。

創業企業的生存比較艱難，很多創業企業沒有意識到企業戰略的制定和完善對公司發展的重要作用，在沒有制定公司戰略目標前就進行預算，這樣的預算職能是短期的，和企業的長期發展戰略是不相符的，會導致企業只關心目前的經營成果，忽略了長期的經營目標，使各個時期編制的預算成果存在很多這樣那樣的問題，導致全面預算管理存在嚴重問題，難以取得良好的效果。

由于預算的制定不符合全面預算的基本思想，不符合企業的長遠利益，因此在預算執行的過程中，每個部門、每個人都朝著有利于自己的方向去操作，這樣就導致預算不能很好的執行，導致預算執行結果和企業的整體長遠利益存在很大的出入。所以，企業和個人在預算的執行過程中，必須同時考慮企業的整理利益和環境市場的變化。創業企業只有貫徹全面預算的基本思想，才能保證預算的有效制定和有利執行。

1.2內部控制制度不完善

內部控制制度主要包括授權審批制度、職責分工和崗位分離制度、記賬和審核制度。

創業企業在創立之初，公司大部分權利相對集中在少數的創業者手中，貨幣資金的授權審批沒有一套完整的制度規范，而是依靠企業領導個人逐個進行審批。審批的隨意性很大，同一筆經濟業務，10個人報銷會有10種不同的結果。領導權力過于集中，企業領導在審批工作中擁有絕對的自主權，對于重大資金變動的審批不進行商議，不由集體決定。這樣的一種高度集中的授權審批制度，對于重大的資金調度沒有任何的監督和制約，極易造成企業資金管理的巨大漏洞，給創業企業帶來不可估量的損失。理想的審批制度，應該是按重要性程度分級審批，按規章制度確認審批結果。

職責分工和崗位分離制度規定會計與出納分離，明確各自的職責范圍，即所謂“管錢的不管賬，管賬的不管錢”。但是許多創業企業由于資金短缺等等原因，往往只設一個會計，“管錢”又‘管賬”。一個人辦理貨幣資金業務的全過程，這就大大的增加了會計徇私舞弊的風險。在這樣的崗位設置方式下，會計既負責企業的收入、支出、費用等登記工作，也負責企業的現金往來，那么他就很容易監守自盜，自己編造憑證、登記憑證，無人監督，致使企業造成損失。

按照貨幣資金的記賬和審核制度，會計應該對所有貨幣資金的經濟業務按會計制度規定進行記錄。出納負責核對貨幣資金的賬面數字和實際數字是否相符。內部審計人員應負責憑證賬簿和報表的定期審計工作。而在創業企業中，由于財務人員相對較少，出納人員憑原始憑證辦理所有的貨幣資金業務，到月底或年底統一交給會計，會計再記賬，也就是出現月末集中登記或年末集中登記的現象，更有嚴重的是累年不登記，直到財務檢查才補登記，這樣會造成會計、出納做賬的時間往往會有差異，最終導致庫存現金余額不實。現金收支環節控制作用喪失。

2.完善創業企業貨幣資金管理制度的對策

2.1完善創業企業貨幣資金的預算管理制度

創業企業要貫徹“全面預算”的基本思想，預算目標要和企業整體的、長期的目標相結合，建立和企業長期目標一致的預算指標。“全面預算”要求企業的各個部門都積極參與，才能提高預算的有效性。每個員工都應該將預算目標和自己個人的目標相統一，并且結合環境、市場等因素來執行預算。同時公司要嚴格要求，加強貨幣資金的預算管理執行力度。為此，公司應該建立部門協調和業績考核等機制并圍繞預算實施運行監督。

2.2完善創業企業貨幣資金的內部控制制度

完善創業企業貨幣資金的內部控制制度主要包括完善授權審批制度、職責分工和崗位分離制度、記賬和審核制度。

創業企業應該消除領導權利過于集中的現象，改變現在的由領導者個人逐個進行審批的局面，制定完善的授權審批程序，形成一整套的監督體系。只有這樣，當涉及貨幣資金業務時，企業才能夠按照程序層層把關，加強貨幣資金的管理。首先，創業企業應授權權限，領導者應做到適當放權，將審批權利層層下放，要求他們在授權范圍內進行審批。另外，在授權批準上，創業企業必須制定完善的內部授權審批程序。個人、部門等在用款項的時候，需要向財務人員提交具體的用款申請。審核人員要對申請的合法性和真實性進行嚴格審核，核算、核實其金額計算是否正確，各種手續是否齊全。一旦發現不合規不合法，審核人員要拒絕辦理。最后，將經過各級審核人員審核確認的單據，交給出納進行支付。創業企業必須將嚴格的授權審批制度深入貫徹落實，才能避免貨幣資金管理中的漏洞，使創業企業的貨幣資金得到充分有效的利用。

創業企業應當建立完善的不相容職務崗位分離制度，并嚴格執行。貨幣資金的核準與撥付應當職權分離；資金的保管和庫存記錄的保管應當分離；貨幣資金會計憑證的記賬和會計監督也應當分離。出納人員不得擔任企業的稽核、會計檔案的保管。中小企業中涉及貨幣資金管理的財務人員，應當執行一定期間內人員崗位輪換的制度。對于中小企業中相對重要的會計職務人員，要執行間隔時期休假制度，并且要在三到五年內輪換擔任。

針對許多創業企業集中在月底或者年底統一記賬的這種現象，創業企業一定要提高財務人員的素質，對財務人員加強培訓，要求財務人員嚴格按照企業會計準則和會計制度的要求及時記賬，才能保證會計信息的及時性、真實性和可靠性。財務人員對每筆業務要做到隨發生隨記賬，還要做到勤跑銀行，企業賬目與銀行及時核對。一旦發現錯賬，要及時更正。另外，為了保證貨幣資金的安全，有條件的創業企業應該設置內部審計部門，以保證其會計信息的真實性，防止滋生貪污腐敗。沒有條件的創業企業無法設置專門的內部審計部門，應指定人員不定期檢查，進行庫存現金盤點，檢查銀行存款資金賬戶、會計資料是否齊全完整等來保證貨幣資金管理制度的貫徹落實。

3.結語

創業企業必須建立有效的貨幣資金預算制度，并且加強貨幣資金的內部控制，才能形成卓有成效的貨幣資金管理制度。只有加強貨幣資金管理，才能提高貨幣資金的使用效率，這對于創業企業提高整個組織績效，獲得良性和穩定的發展具有非常重要的意義。