集團企業開展全面預算管理的相關探討

王乃昌

摘要：全面預算是通過對于過去的數據信息進行全面分析整合進而制定出新的規劃及目標。企業集團是經濟發展中的一種高級模式，集團公司顧名思義就是對子公司的工作進行整合，將下屬子公司以及工作員工進行聯合，并將總公司的長遠發展目標作為目標。由此可見實施全面預算是實現集團企業長遠發展的重要舉措，只有真正合理的開展全面預算，才能保證其在經濟發展中更好的前行。本文就集團企業的全面預算若干問題展開論述。

關鍵詞：集團企業；全面預算；完善建議

一、全面預算概述

全面預算，顧名思義就是預算部門根據企業過去的財務數據進行分析，規劃出企業的未來發展方向，以便充分使用企業的資源創造出更大的經濟利益。全面預算通過戰略目標的指導，預測和籌劃企業未來的經濟活動，并且對預算過程進行監督，將預算于實踐成果進行對比分析，從而不斷改善調整經濟活動，幫助企業的管理者制定出有效的管理方案，進而最大可能的實現戰略目標。

全面預算是企業近年來引進的一種新型管理模式，涉及研發、制造、金融等領域，不僅涉及范圍全面廣泛，而且具有一定的前瞻性和系統性。全面預算能將企業的預算結果以一種貨幣形式反映出來，方便集團經營管理者進行有理有據的管理，加強企業的內部控制力度；同時，全面預算管理能夠有效考核企業經營情況并隊企業進行科學監督，激勵員工，提高企業效益。由此可見，集團企業要想在國民經濟的發展中取得一席之地，必須增強全面預算能力，不斷加強自身的管理能力。但目前我國財務預算過程中仍然存在許多誤區以及漏洞，導致企業的發展目標難以實現，本文就目前我國企業全面預算中存在的問題進行分析并給出相關建議。

二、目前我國集團企業全面預算發展現狀以及存在問題

全面預算這一管理理念已經在我國開始實行，基本得到了大家的廣泛認可。但是，縱觀國際經濟發展，我國經濟發展比較緩慢，這也直接導致了全面預算在我國的發展比較緩慢，在認知上存在頗多誤區，在實踐過程中也存在許多問題。

第一，全面預算的組織機構不夠完善。這主要是由于領導者對于全面預算認識不到位，是我國各企業全面預算普遍存在的問題。很多企業的領導者不能正確的認識全面預算，認為這只是財務工作的一部分，與管理無關，不能從根本上認識全面預算，導致企業戰略性導向偏離預期軌道，造成預算的短期化目標，導致公司戰略目標的制定以及戰略選擇與決策止局限于形式。管理者的不重視，導致下層工作人員也不重視，甚至于很多底層工作者根本不知道什么是全面預算，更不要說積極配合實施全面預算，導致全面預算的實施受阻。另一方面，員工的專業素質不夠高。很多企業的全面預算工作計劃的很周全名單是在實際操作過程中就會出現很多問題，有的問題出現之后還不能及時的解決，最終導致預算工作的不到位。究其根本原因就是員工的專業技能不夠高，對于全面預算工作不能及時掌控解決，導致出現很多問題。

第二，集團企業的全面預算不夠全面，也就是財務部門本身存在的問題。一方面，不能綜合考慮集團公司里的各個子公司的情況。這主要是由于預算人員的專業能力不足導致的。集團公司包含子公司，每個子公司的發展情況都不一樣，許多預算人員在進行預算時不能充分考慮每個子公司的情況，以致于編制出的全面預算結果不能適用或者產生相反的結果。另一方面，集團企業的全面預算不到位。全面預算主要包括經營預算、專門決策預算以及財務預算三個部分。經營預算和專門預算進行財務預算的基礎，財務預算是根據經營預算和專門預算編制的，是整個預算體系的主體。這三者只有有機的結合在一起才能真正的發揮全面預算的作用。這三者的有機結合，是企業進行全面預算的必要條件。但是許多預算人員在進行預算時將三者獨立開來，并沒有綜合考慮這三者，做出來的預算過于籠統，降低了預算的效用。

第三，各子公司提供數據不夠準確，降低全面預算的準確性。一方面，集團公司的全面預算涵蓋各個子公司，而且數據經由多個工作人員由下向上傳遞，傳遞過程中數據可能就已經失真；另一方面，跨部門、各子分公司角度利益不同，各自考慮問題都是從自己的角度出發，沒有綜合考慮集團企業的全面情況，各自預算出來的獨立性較強，沒有集團企業的整體概念，降低了預算的準確性。

三、加強集團企業全面預算的相關建議

針對上述的企業全面預算的相關問題，結合我國當前的政策形勢和市場經濟趨勢，深入分析思考問題原因，對上述問題提出相關可行性建議如下：

第一，完善集團企業的管理組織機構。一方面，領導者要從根本上正視全面預算，增強全面預算相關方面的學習，認識到全面預算的必要性，了解全面預算是為了企業未來發展做出的戰略規劃，在實施過程中積極配合，起到帶頭模范作用，營造良好的預算氛圍，樹立企業文化；另一方面，增強下層工作人員的全面預算知識，提高專業素質。全面預算的制定不是單獨的經濟行為，它的制定依附于企業的發展情況以及發展中存在的問題，實施也是依附于各階層的工作者，因此企業應該加強對于下層員工的培訓，讓他們能夠理解全面預算，一方面及時反饋信息到預算部門，另一方面積極配合響應全面預算的實施，實現全面預算的價值。

第二，強化集團企業的全面預算機制。主要體現在專業對專業人才的個人技能上。一方面雇用預算工作人員時要側重預算方面的能力，著重全面預算方面的技能，可以進行一些相關的測評考核；另一方面預算人員自己也要及時充電，跟上經濟發展的步驟學習新的理論技能，編制出更有實用性的全面預算；再次，預算人員在編制全面預算時要將預算的三個部分綜合考慮，同時考慮集團公司的下屬的各個子公司，編制出適用有效地全面預算。

第三，增強數據信息的準確性。一方面，各子公司在提供數據時要保證數據傳遞過程中的及時性以及準確性，盡可能保證全面預算數據的真實可靠。企業集團可以根據自身情況在總公司和各子公司之間建立網絡平臺，總公司和子公司之間、各子公司之間都能夠及時的對相關問題進行雙向溝通交流，保證信息的及時有效；另一方面集團企業要運用適合自身企業發展的預算編制方法。企業集團要及時東西市場相關形勢信息，結合自身企業的優勢特點，采用科學的預算編制方法，有效可行的進行全面預算。

對于集團企業來說，外部發展環境是企業成長的客觀條件，內部環境則是企業發展的主觀條件，故內部環境是企業長遠發展的關鍵。集團企業進行全面預算，可以提升企業的全面管理能力，將企業的資源優化配置，實現資源的最大使用價值，同時，全面預算也可以有效的監督控制企業的發展狀況，對企業在各種活動中出現的問題能夠及時發現并上報糾正，避免了企業風險，減少企業損失，提高企業的經濟效益，增強企業的市場而核心競爭力。

四、結束語

企業的管理機構是企業實現全面預算的重要保證，企業只有對全面預算進行有效的控制才能達到預期的效果，因此集團企業應該充分認識到全面預算的必要性以及重要性，真正的認識全面預算是一個系統化的工程，充分調動各部門、協調各部門全面實施全面預算，同時在全面預算實施過程中進行有效的監督，對預算的結果進行及時的評價與反饋，發現已經制定的全面預算存在的問題并及時修正，盡可能的實現全面預算預期的效果。

參考文獻：

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（作者單位：山東航空集團有限公司）