對企業集團財務管理中心內部控制的研究

沈詠梅

摘要：企業集團運營的內部控制，對企業集團的發展有著重大的影響。為了促進內部控制工作約束員工、降低問題發生概率作用的發揮，應該利用有針對性的優化策略提升內部控制工作的完善水平。財務管理工作是企業集團的核心工作之一。從企業集團以往的運營經驗可知，其財務管理中心的內部控制工作中較易出現一些問題。本文從財務管理中心的內部控制原則入手，對企業集團財務管理中心內部控制進行分析和研究。

關鍵詞：企業集團；財務管理中心；內部控制

在市場經濟背景中，企業集團面臨的市場競爭壓力顯著增加。作為影響企業集團市場競爭力的主要因素，其財務管理工作的重要性不言而喻。就我國目前各大企業集團財務管理中心的內部控制情況而言，其問題的存在對資金利用效率、利用質量以及管理水平等方面產生了諸多不良影響。因此提高企業集團財務管理中心內部控制水平是非常必要的。

一、財務管理中心內部控制內容

從整體角度來講，財務管理中心的內部控制內容主要包含以下五個方面：

（一）管理內容

就管理方面而言，企業集團財務管理中心內部控制的具體管控對象主要包含以下幾種：第一，生產成本對象。在商品或服務銷售價格不發生變化的情況下，隨著生產成本的增加，企業集團從銷售過程中獲得的經濟利潤會發生相應降低。對生產成本的管理可以幫助企業獲得更多的經濟效益，進而提升企業集團的市場競爭力。第二，員工對象。員工是企業集團的基本組成要素。在我國當前的市場中，企業集團可以通過對員工的合理管理（如應用獎勵制度等），如應用獎勵制度等更好地挖掘員工的潛力和價值，以此提高企業集團員工隊伍的整體工作能力[1]。

（二）基礎內容

基礎部分的具體內部控制內容主要包含以下幾種：第一，財務報表。財務報表是反映企業集團經營情況的一種重要依據。如果財務報表中數據的真實性出現問題，則需要利用該財務報表作出相應決策的管理人員的最終決策有效性可能會受到影響。第二，核對。企業集團經濟記錄中存在相關關系的記錄內容數量相對較多，核對是一種考察記錄內容是否有效的重要方法。第三，憑證。財務管理中心內部控制中的憑證審查管理需要對憑證質量（是否有效）、保管安全等問題加以重視。

（三）會計內容

就企業集團而言，財務管理中心內部控制的會計內容主要是針對各類會計信息而言的。在企業集團的實際運營中，會計控制為企業集團的資產、會計數據信息的真實性產生了一定的保護作用。

（四）實物資產內容

在財務管理中心內部控制模式下，企業集團實物資產的保護工作是通過以下方式開展的：第一，實物資產審查制度方式。當企業集團實物資產的審查制度運行受阻時，企業集團中的相關人員能夠及時發現問題并利用有效措施進行解決，以此保證實物資產的安全性。第二，資料盤存機制方式。應用這種方式之后，當企業集團的相關管理人員產生查詢或核驗某些實物資產資料信息的需求時，盤存機制能夠快速滿足其相關管理需求[2]。

（五）紀律內容

基于企業集團財務管理中心的內部控制紀律管理（內部牽制）可以通過以下幾種方式實現：第一，同級部門互相監督措施。同級部門的相同地位和職能為它們之間互相監督工作的開展奠定了基礎。隨著企業集團的運行，同級部門之間的互相監督會逐漸轉化成一種自檢、自制系統，進而促進企業集團員工整體工作效率的提高。第二，上級對下級監督措施。企業集團上級對下級的監督和控制建立在上下級部門聯合工作的基礎上。例如，某上級部門與下級部門同時處于同一個項目中，當下級部門對該項目數據或其他因素的處理產生問題時，其上級部門能夠及時發現并要求其重新完成[3]。

二、企業集團財務管理中心內部控制中存在的問題

當前我國企業集團財務管理中心內部控制中存在的問題主要包含以下幾種：

（一）財務組織缺失問題

目前我國部分企業集團中的財務組織數量不足以滿足所有子公司、部門的財務管理需求。在實際的內部控制工作中，財務組織的缺失為企業集團的良性發展帶來了一定的阻礙作用。

（二）財務管理效率問題

部分企業集團財務管理中心的內部控制工作仍然是通過人工方式完成的。眾多子公司產生的大量數據影響了財務管理中心的財務管理效率。在這種情況下，子公司很容易出現會計信息失真、資產被占用等問題[4]。

（三）財務管理內控質量問題

由于內控制度不完善、員工內控意識較低等因素的影響，企業集團財務管理中心的內部控制質量相對較低。這種問題的存在影響了企業集團市場競爭力的正常發展。

三、企業集團財務管理中心內部控制的優化策略

為了提高自身的市場競爭優勢，企業集團需要將以下幾種優化策略應用在自身的財務管理中心內部控制中：

（一）財務信息系統構建策略

就企業集團而言，其應該通過投入資金的方式滿足信息化時代的發展要求。企業集團財務管理中心內部控制財務信息系統的構建應該遵循以下幾種原則：第一，實施條件可行性原則。企業集團的財務信息系統是由大量數據和多層次結構組成的。當企業集團得出初期實施條件之后，需要利用可行性原則對所得條件進行檢驗；第二，有效性原則。財務信息系統的作用包含提升財務管理中心員工的工作效率、解決企業集團在財務管理方面的矛盾問題等。有效性原則的遵循可以保證系統上述作用的實現[5]。

此外，為了保證財務信息系統的構建質量，企業集團可以事先借鑒其他企業的財務信息系統構建經驗。通過詳細的分析從中總結出可行的構建措施，結合先進財務軟件及設備等的引入，實現系統的構建。

（二）財務組織完善策略

對于企業集團而言，完善財務組織系統的構建可以顯著提升其財務管理工作的質量。因此，企業集團可以在總公司和其他事業部門之間構建出兩個具有一定關聯的財務組織系統。就企業集團總公司的財務組織系統而言，其包含審計部門、財務部門以及資產部門等多個不同的組織機構。這些組織機構除了需要負責相應工作的處理之外，還負責管理對應事業部。就企業集團事業部的財務組織系統而言，不同系統中的財務部門具有明顯的獨立性特點。不同事業部的財務部門之間不會產生關聯業務。在企業集團的運營過程中，事業部層面的財務部門負責處理自身員工的賬務報銷、核算等工作；而總公司層面的財務組織系統則需要根據各事業部的數據分析結果制定有針對性的發展戰略，以此促進企業集團的長遠發展[6]。

（三）內部審計及評價系統強化策略

由于企業集團的內部審計工作是通過審計委員會完成的，因此，財務管理中心內部控制內部審計的強化需要從審計委員會工作及職能的規范入手。該組織的可行規范措施主要包含以下幾種：第一，多樣性審計方式應用措施。從企業集團審計委員會以往的工作過程可知，其對各個子公司審計對象的審計工作大多是通過抽樣審計的方式完成的。如果企業集團中包含的子公司數量較多，則某個或多個子公司可能在很長時間內都不會受到審計。對此，可以將審計委員會的抽樣審計方式轉化為詳細審計與抽樣審計融合模式。這種方式的應用可以實現審計全面性的提高。第二，大數據分析技術應用措施。相對于小型企業而言，企業集團中的審計數據相對較多。為了降低審計委員會的工作壓力，企業集團可以利用分撥資金的方式為審計委員會構建出一個完善的審計平臺。當所有審計對象的數據被錄入平臺之后，審計委員會成員可以十分便捷地完成相關審計對象的審計判斷[7]。

除了內部審計之外，企業集團財務管理中心內部控制的優化還需要加強評價系統的強化。為了保證評價系統作用的發揮，企業集團可以將財務管理中心及其他相關組織的自我評價周期、評價結果標準等規定出來。例如，企業集團可以根據自身的會計信息數量和子公司數量將評價周期設定為一個季度。

（四）全面預算優化策略

對于企業集團而言，利用全面預算控制生產成本具有一定的現實意義。為了提升財務管理中心的內部控制質量，企業集團總公司應該結合各個子公司的實際情況，編制出有針對性的統一預算報告，結合預算管理內容及預算評價標準的設定將其全面應用在所有子公司的預算管理工作中。在這種全面預算模式下，部分子公司的資金利用問題更容易被暴露出來。由于全面預算管理涉及的因素較多，為了保證該目的的實現，企業集團應該在財務管理中心中增設一個預算管理部門。在企業集團的實際運營過程中，該部門的會計人員負責完成預算編制、子公司資金管理與考核等。而預算管理經理則需要通過自身領導作用、監督作用的發揮保證上述工作的順利完成[8]。

（五）員工內控意識提升策略

企業集團中的員工數量較多。在龐大的員工基礎上，單純利用財務管理中心的員工開展內部控制工作，無法獲得良好的控制效果。為了更好地應對市場經濟提出的要求，企業集團應該將提升員工的內控意識作為一項重要工作，通過培訓、宣傳等方式在企業集團中營造出良好的內控環境。當員工的內控意識提升至一定水平之后，企業集團財務管理中心的內部控制工作的開展將變得更加順暢，其工作中的問題產生概率會發生顯著降低。

四、結論

我國當前企業集團財務管理中心內部控制中存在財務組織缺失、內部控制質量較低、財務管理效率較低等問題。這些問題在影響財務管理中心內部控制作用發揮的同時，從一定程度上降低了企業集團的市場競爭力。因此，企業集團應該利用員工內控意識提升策略、全面預算優化策略、內部審計及評價系統強化策略等，對財務管理中心內部控制進行優化和完善。

參考文獻：

[1]何召濱.國有企業財務治理問題研究[D].財政部財政科學研究所，2012.

[2]廖家生.企業集團財務公司風險防范問題研究[D].西南財經大學，2011.

[3]陳國琴.企業集團資金集中管理的新方式—現金池探究[D].西南財經大學，2007.

[4]邢昊淼.企業集團財務管理體系的優化研究[D].西南財經大學，2012.

[5]王元吉.企業集團財務管理中心內部控制研究[J].財經界（學術版），2016，07：180.

[6]胡雙鳳.試論企業集團財務管理中心內部控制[J].財經界（學術版），2016，14：197+337.

[7]鄭世敏.企業集團財務管理中心內部控制研究[J].中小企業管理與科技（中旬刊），2016，09：43-44.

[8]劉清國.企業集團財務管理中心內部控制研究[J].行政事業資產與財務，2016，21：51+50.

（作者單位：美欣達集團有限公司）