以高校內部審計為抓手，加強廉政風險防控

劉家糧+蘭國海

【摘要】高校內部審計監督和廉政風險防控是近年來社會關注的熱點。本文從內部審計角度，探討了高校內部審計與廉政風險防控的關系，分析了高校內部審計工作在廉政風險防控體系建設中的作用，指出強化審計監督，提高審計質量，為加強高校黨風廉政建設，創建廉政風險防控體系提供了新思路。

【關鍵詞】高校 內部審計 風險防控

當前，高校腐敗案件呈多發趨勢，涉及到招生、基建、科研、物資采購等重要領域，而且涉案金額巨大，窩案、串案多發。加強內部審計監督，建設廉政風險防控體系是深入開展黨風廉政建設的重要手段。新形式下，如何將審計監督與黨風廉政建設有機結合起來，以內部審計為抓手，加強高校廉政風險防控是本文研究的主要問題。

一、內部審計與廉政風險的關系

（一）內部審計的工作職能

高校內部審計是什么？人們通常會這樣理解：查錯糾弊，其實不然。隨著內部審計工作的不斷發展，高校內部審計更多的是通過對高校與資源利用有關的業務活動及其內部控制的適當性、合法性和有效性的審查，并進行確認、評價、咨詢。為高校教育的改革和發展服務，規范高校內部管理，促進各單位和部門遵守國家財經法規，廉政紀律，防范風險，推動高校事業發展，保證國有資產的安全和完整，提高教育資金使用效益，進而為高校降低風險，促進高校的各項事業健康發展。

（二）內部審計對廉政風險防控的作用

遼寧省教育廳《關于進一步改進和加強高等學校內部審計工作的意見》中要求：各高校要堅持“依法審計、服務大局、圍繞中心、突出重點、求真務實”的方針，緊緊圍繞高校經濟活動，加大審計力度，全面開展高校內部審計工作。目前，高校內部審計的內容包括：內部控制審計、財務收支審計、基建修繕項目審計、科研經費審計和領導干部經濟責任審計。這些審計工作在廉政風險防控中主要在以下三方面發揮作用：

（1）控制風險。以內部審計為手段，可以發現高校內部的一些苗頭性、傾向性問題，針對問題、漏洞加強制度建設或對當事人進行思想教育，糾正方向，可以有效控制風險，預防腐敗。

（2）揭示舞弊。審計通過對高校各單位經濟活動的監督和評價，可以發現高校日常管理、經濟活動及內部控制等方面的存在的漏洞，潛在的風險，查處舞弊行為，保證高校整體工作的有序運行，抑制腐敗行為。切實杜絕私設“小金庫”、違規發放津補貼等違規違紀問題。

（3）合力辦案。內部審計可以在審計中特別是領導干部任期經濟責任審計過程中發現舞弊行為，為紀檢監察部門提供問題線索，也可以對紀檢監察部門接到的群眾舉報，進行審計，查出實據，加大案件的查辦力度，提高辦案效率和辦案質量。

三、高校的廉政風險分析

近年來，高校的腐敗案件呈多發趨勢，不容忽視。私設“小金庫”、教育亂收費、設備采購、基建工程招標程序不規范，校辦企業、招生考試、學術活動、職稱評定、科研立項、人事安排等方面儼然已成為風險高發領域。通過對近年來高校腐敗案件的梳理，高校的廉政風險點大致如下：

財務管理方面：違規亂收費，不執行“收支兩條線”、私設小金庫、違規發放津貼、補貼等。

組織人事方面：選人用人、干部考核、職稱評審、工資發放等不公平公正。

招標、采購方面：工作不履行工作程序，泄漏信息、對招標文件審核不嚴，造成采購的物品、工程不合格、收受供應商及代理機構賄賂。

資產管理方面：設備管理、資產處置等工作不嚴，資產流失。

基建工程方面：不履行招標程序、工程質量控制不嚴、對施工單位吃、拿、卡、要。

招生就業方面：弄虛作假、非法招生、漏題泄題，泄漏錄取信息、畢業生就業推薦工作收受賄賂，不公平公正。

科研管理方面：科研立項、科研經費的管理與使用工作不嚴，以虛假發票，套取科研經費。

教學管理方面：評獎評優、考試、成績管理等工作不嚴，造成對工作的評價不公平公正。

學生管理方面：輔導員隊伍、學生資助、學生工作等考評過程和結果不公正，學生經費管理、獎助學金評審學生經費審批、發放工作不嚴，違紀學生處理不公平。

形成這些風險的原因，一是由于制度不健全，很多高校缺少一套完成的內部控制制度，不能有效遏制風險，比如很多高校都沒有制定符合學校實際的“三重一大”制度，有的也只是上級文件的翻版，沒有落實的具體措施，缺乏可操作性，隨意性大，給執行制度留著很大的自由空間。二是監督不到位，高校工作類型的多樣，基建工程、學術科研經費、招生就業、物資采購等工作都是風險高發區。由于領導干部權力過大、各項工作的開展與社會各界聯系緊密，且又缺乏相對完善嚴謹的監督體系，這些都給予了高校工作者腐敗的機會。

四、如何利用內部審計強化廉政風險防控

近年來，高校各項事業迅速發展，高?；窘ㄔO規模逐漸擴大，高?？烧{配的資源顯著增加，參與市場經濟也越來越頻繁，這些因素都有可能帶來誘發腐敗和職務犯罪的廉政風險，高校內部審計工作的重要性日益突顯。因此，要以高校內部審計工作為抓手，加強廉政風險防控。

（一）以財務、基建、科研審計以抓手，發現問題線索

（1）財務收支審計方面。一要突擊盤點庫存現金，查出被審計單位是否存在亂收費情況或收入不入賬等現象，是否將收入用于私下開支。二要檢查銀行賬戶是否存在長期未達賬項，及時發現和糾正被審計單位財務管理的漏洞。三是檢查“暫存款”等往來科目，一般來講，高校有可能存在通過往來科目隱匿收支的問題。比如固定資產處置收入掛“暫存款”，直接用于發放津補貼、節日福利等。

（2）基建項目審計方面?；椖康膶徟⒄袠恕⒑贤炗喪┕?、項目變更、款項支付等環節都存在著廉政風險。單純的事后審計已無法對工程進行有效的監督，控制風險。因而要提高審計的介入點與介入度，加強事前、事中審計，形成從源頭上控制、程序上監督的機制，充分發揮警示作用。也可以將一些項目委托給社會審計機構，充分利用各方面資格，提高審計效率與審計質量。

（3）科研經費審計方面。一要加強科研經費預算審計，審查經費編制的合理性與有效性，監督預算執行情況。二要審查科研經費的管理情況，內控管理制度是否健全，能否有效執行，執行手續是否存在漏洞，各部門之間協作的科研項目，上級批復和協作合同是否有效，是否存在挪用科研經費現象。三是審查經費的來源。根據經費不同的取得來源，確定各自的審計重點。

（二）以內部控制審計為抓手，提高風險管理

高校工作的覆蓋面較廣，人事、財務、資產、科研、招標采購、基建、招生、校產、后勤等重要領域都是風險的高發區，如果管理不到位，存在漏洞，容易引發違法違紀，影響學校穩定大局。加強內部控制審計，一要將對被審計單位組織結構及職責分工、工作流程、制度建設、決策程序及會議記錄等方面實施調查，了解該單位內部控制標準，判斷該單位內部控制狀況，從而有重點的制定切實可行的審計實施方案。二要創新改進內部審計的程序與方法，提升審計質量，綜合運用抽樣調查法、分析性復核法測試內部控制的合理性和有效性。做到在了解工作業務的基礎上，審計財務支出，熟悉工作流程的基礎上，查找程序漏洞，促進被審計單位內部控制制度的不斷完善，強化風險管理。

（三）以經濟責任審計為抓手，強化責任落實

經濟責任審計一經產生就顯示了其他審計無法替代的作用，無論是在保護國家財產的安全、完整、保值、增值方面，還是在健全領導干部的監督管理，促進廉政建設方面，都取得了顯著的成效，發揮了重要的作用。加強經濟責任審計，一要化被動為主動，堅持先審后離、先審后任，充分發揮審計監督作用。二要把握操作要點，在具體審計實施過程中，要做到審計事項事實清楚、證據齊全、結論準確、程序到位。立足被審計領導干部所在單位，了解單位決策程序、會議記錄以及單位工作人員對領導干部的評價。三要加強審計溝通，提高被審計領導干部的對審計工作的理解配合程序，提高審計效率。

通過審計領導干部執行財經紀律和廉政情況，對問題抓早、抓小，加強事前防范，及時糾正錯誤做法和行為，警示教育領導干部，強化領導干部的責任落實。

（四）以審計結果落實為抓手，提高風險防控建設

如果審計發現問題，但是沒有整改落實，那么審計終將失去權威性和嚴肅性。因此，必須注重審計結果的運用和落實。

針對在審計中發現的一些具有普遍性、傾向性的問題，分析主客觀原因，并提出具體的操作性強的意見和建議，堵塞漏洞。加強對審計結論落實情況的跟蹤檢查，確保查出的問題得到整改，提出的合理化建議得到采納，建立和完善高校崗位風險排查機制，細化部門及部門內部崗位的職責、廉政風險點及預防措施，編制廉政風險防控方案，對基建工程、物資采購、招生考試、財務管理、干部人事等重點領域和關鍵環節的廉政風險，形成各單位和部門“內部風險防控有制度、工作流程有監督、崗位操作有標準、事后考核有依據”的風險防控管理體系，真正實現內部審計的抓手作用，加強高校廉政風險防控體系建設，為高校的發展保駕護航。

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