基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的大型企業(yè)資金管理體系優(yōu)化設(shè)計(jì)

張琪

摘要：伴隨全球經(jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展，大型公司正處于競(jìng)爭(zhēng)與風(fēng)險(xiǎn)加劇的狀況下。財(cái)務(wù)管理作為公司運(yùn)營(yíng)管理的重心，資金管理作為財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵，資金作為公司的動(dòng)力，應(yīng)在保障資金安全的前提下，尋求品質(zhì)目標(biāo)；提升資源運(yùn)用效率。公司不但要尋求自身的物質(zhì)收益，還要擔(dān)負(fù)一定的社會(huì)責(zé)任，其涉及范圍廣，資金數(shù)額大、流量大、風(fēng)險(xiǎn)大等特征，均決定了公司資金管理在尋求物質(zhì)收益的同時(shí)，應(yīng)保障資金的安全性。所以以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)楹诵牡馁Y金管理應(yīng)運(yùn)而生。本論文在對(duì)目前大型公司資金管理存在的不足及成因加以剖析的基礎(chǔ)上，制定公司資金管理機(jī)制優(yōu)化措施。

關(guān)鍵詞：大型企業(yè)；風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向；資金管理體系；優(yōu)化

基金項(xiàng)目：本文系會(huì)計(jì)學(xué)省中青年科技創(chuàng)新團(tuán)隊(duì)計(jì)劃項(xiàng)目成果（編號(hào)：T201532）

一、大型企業(yè)資金管理存在的不足的剖析

對(duì)大型企業(yè)資金管理存在的不足的研究較多，通過(guò)查閱相關(guān)文獻(xiàn)并進(jìn)入相關(guān)企業(yè)調(diào)查，總結(jié)起來(lái)主要有：第一，資金賬戶持續(xù)膨脹；第二，資金計(jì)劃和預(yù)算脫節(jié)；第三，封閉結(jié)算波動(dòng)性、差異性較大，資金結(jié)算時(shí)間太集中；第四，資金考核管理體系不健全；第五，資金風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警不足。

二、基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的大型企業(yè)資金管理體系優(yōu)化思路設(shè)計(jì)

以風(fēng)險(xiǎn)為核心的大規(guī)模公司資金管理機(jī)制優(yōu)化思路，是依照資金管理的流程，在過(guò)去的資金管理中添加資金風(fēng)險(xiǎn)剖析內(nèi)容，確定資金使用過(guò)程的重要管控節(jié)點(diǎn)。具體為由資金風(fēng)險(xiǎn)分析、資金賬戶管理、資金計(jì)劃管理、資金結(jié)算管理、資金考評(píng)管理、資金風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警六項(xiàng)內(nèi)容順次相接，形成閉環(huán)。

三、基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的大型企業(yè)資金管理機(jī)制優(yōu)化具體內(nèi)容應(yīng)用剖析

（一）資金風(fēng)險(xiǎn)剖析

1.資金風(fēng)險(xiǎn)辨別

主要存在的風(fēng)險(xiǎn)有：①資金賬戶持續(xù)增多導(dǎo)致的資金賬戶安全風(fēng)險(xiǎn)與效率風(fēng)險(xiǎn)；②資金規(guī)劃和預(yù)算不一致、缺少動(dòng)態(tài)管理導(dǎo)致的資金規(guī)劃效率風(fēng)險(xiǎn)；③封閉結(jié)算的變化、差異和結(jié)算時(shí)間的不科學(xué)導(dǎo)致的資金結(jié)算缺乏風(fēng)險(xiǎn)；④資金考核不健全導(dǎo)致資金考核效率風(fēng)險(xiǎn)；⑤資金風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警不到位導(dǎo)致資金預(yù)警缺乏風(fēng)險(xiǎn)。

2.資金風(fēng)險(xiǎn)剖析

具體方法是：第一，把企業(yè)面對(duì)的資金風(fēng)險(xiǎn)加以歸類(lèi)，把屬性、性質(zhì)一樣的歸為一類(lèi)，且依照重要性排列，重要性程度從高到低分別是ABC等。大規(guī)模公司資金管理的風(fēng)險(xiǎn)包含三類(lèi)：效率風(fēng)險(xiǎn)、安全風(fēng)險(xiǎn)、短缺風(fēng)險(xiǎn)，按重要性程度排列為：A是安全風(fēng)險(xiǎn)、B是短缺風(fēng)險(xiǎn)、C是效率風(fēng)險(xiǎn)。在每項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)種類(lèi)下，不管是從資金類(lèi)別、資金途徑還是資金管理，均依照大型公司的現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)過(guò)程，列出不利于資金運(yùn)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

第二，在每項(xiàng)分類(lèi)中列出風(fēng)險(xiǎn)管控點(diǎn)，對(duì)其運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)矩陣法，明確每個(gè)項(xiàng)目的重要程度。使用坐標(biāo)系，把第一步中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的級(jí)別設(shè)定為普通風(fēng)險(xiǎn)、戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、平常風(fēng)險(xiǎn)和重大風(fēng)險(xiǎn)。

第三，依照第一和第二編定資金風(fēng)險(xiǎn)剖析表。

3.資金風(fēng)險(xiǎn)管控

不管是資金管理模式，還是機(jī)制的選取，只要是有利于資金風(fēng)險(xiǎn)管控的，均可稱(chēng)作資金風(fēng)險(xiǎn)管控手段，詳情見(jiàn)表1。（二）資金賬戶管理

第一，促進(jìn)賬戶統(tǒng)一管理。在規(guī)模較大的公司的把下屬公司每一個(gè)賬戶歸入企業(yè)總部的總分賬戶管理機(jī)制中，減少賬目總量，對(duì)于開(kāi)立的限額賬戶、臨時(shí)賬戶和未曾在企業(yè)制定的銀行開(kāi)立的賬戶等均應(yīng)歸入企業(yè)總分賬戶管理機(jī)制中，對(duì)這些賬戶著重管理。第二，不斷增強(qiáng)銀企合作。第三，壓縮管理級(jí)別。在增強(qiáng)賬戶統(tǒng)一管理的保障下，協(xié)同大規(guī)模公司總體機(jī)制的扁平化發(fā)展。

（三）資金計(jì)劃管理

第一，增強(qiáng)和業(yè)務(wù)活動(dòng)的對(duì)應(yīng)度。聯(lián)系ERP的實(shí)行，把大型公司預(yù)算管理融進(jìn)資金收入、支出的每個(gè)環(huán)節(jié)，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理融合到生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)過(guò)程，增強(qiáng)業(yè)務(wù)部門(mén)在資金收支過(guò)程中的規(guī)劃、監(jiān)督理念，實(shí)施全員參與的資金計(jì)劃管理。第二，規(guī)范資金計(jì)劃因素與預(yù)算項(xiàng)目。預(yù)算項(xiàng)目和資金計(jì)劃要素應(yīng)盡量運(yùn)用一樣的名字與適用范圍，增強(qiáng)資金計(jì)劃和財(cái)務(wù)運(yùn)算的銜接度。

（四）資金結(jié)算管理

第一，嚴(yán)格分類(lèi)資金用向。依照封閉結(jié)算與對(duì)外結(jié)算依據(jù)，確定資金動(dòng)向。第二，增強(qiáng)封閉結(jié)算管理。大規(guī)模公司應(yīng)主動(dòng)配合企業(yè)增加封閉結(jié)算的內(nèi)容與項(xiàng)目，健全封閉結(jié)算網(wǎng)絡(luò)化，把有關(guān)較易結(jié)算業(yè)務(wù)都集中到內(nèi)部封閉結(jié)算機(jī)制，進(jìn)一步減少總體的資金運(yùn)行費(fèi)用，提升結(jié)算效率，降低資金運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)。

（五）資金考核管理

第一，構(gòu)建全方位的資金考核管理體系。不管是部門(mén)職位設(shè)置，還是制度的確定與執(zhí)行，都應(yīng)該從多個(gè)方面構(gòu)建一個(gè)系統(tǒng)、先進(jìn)、客觀、全面的資金考核管理機(jī)制。第二，出臺(tái)科學(xué)的績(jī)效考評(píng)制度。資金考核的執(zhí)行應(yīng)有一定的制度作為保障，幫助資金考核管理總體的健全。第三，完善資金考核指標(biāo)機(jī)制。針對(duì)資金管理過(guò)程中的重要點(diǎn)設(shè)立相對(duì)應(yīng)的指標(biāo)，構(gòu)建一套具有科學(xué)性、指引性與高效性的資金考核指標(biāo)機(jī)制。第四，資金考核管理落實(shí)應(yīng)依照階段逐漸健全。可依照“制度出臺(tái)——重點(diǎn)管理——全方位實(shí)行”的過(guò)程，一步步一項(xiàng)項(xiàng)促動(dòng)全方位的資金考核管理。

（六）資金風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警

第一，謹(jǐn)慎選擇預(yù)警類(lèi)型。企業(yè)可聯(lián)系自身資金運(yùn)行的特征進(jìn)行選擇，把一些行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警類(lèi)型運(yùn)用到資金風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警中。第二，依據(jù)資金管理的特征，強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的關(guān)鍵點(diǎn)，避免因?yàn)樘非蠹?xì)化而誤入資金風(fēng)險(xiǎn)的小細(xì)節(jié)。第三，聯(lián)系大型企業(yè)現(xiàn)實(shí)狀況，保障預(yù)警體系的時(shí)效性與高效性。堅(jiān)持“恰當(dāng)?shù)牟攀亲顑?yōu)的”的理念。另外還應(yīng)持續(xù)更新，依照現(xiàn)實(shí)狀況的變化，在不影響使用的狀況下，及時(shí)調(diào)整預(yù)警體系風(fēng)險(xiǎn)信息。

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