C企業(yè)基層單位費(fèi)用預(yù)算管理模式改進(jìn)方案研究

韓悅

摘要：經(jīng)過觀察研究發(fā)現(xiàn)，c企業(yè)基層在基層費(fèi)用預(yù)算基礎(chǔ)管理層面在費(fèi)用預(yù)算編制、費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行層面、費(fèi)用預(yù)算考核層面存在問題，同時(shí)c企業(yè)基層費(fèi)用預(yù)算管理組織體系也存在不健全的情況。針對如上問題，筆者對c企業(yè)基層在基層費(fèi)用預(yù)算管理方面提出如下改進(jìn)研究。

關(guān)鍵詞：基層單位；費(fèi)用預(yù)算；管理模式

中圖分類號：F275

文獻(xiàn)識別碼：A

文章編號：1001-828X（2016）036-000178-02

1.改進(jìn)思路

針對c企業(yè)基層基層預(yù)算管理的改進(jìn)思路主要是：

（1）建立健全c企業(yè)基層費(fèi)用預(yù)算管理制度，為貫徹落實(shí)c企業(yè)費(fèi)用預(yù)算管理提供有效制度保障。

（2）強(qiáng)化c企業(yè)基層員工費(fèi)用預(yù)算管理觀念，切實(shí)提高全員預(yù)算管理意識，使所有基層員工積極參與到公司費(fèi)用預(yù)算管理中去。

（3）依據(jù)c企業(yè)基層公司組織機(jī)構(gòu)規(guī)劃完善預(yù)算組織體系，使之能更好促進(jìn)費(fèi)用預(yù)算管理的順利進(jìn)行。

（4）從費(fèi)用預(yù)算管理流程的三階段人手，改進(jìn)公司費(fèi)用預(yù)算管理的每一步驟，全方位優(yōu)化費(fèi)用預(yù)算管理效果。

2.改進(jìn)原則

對c企業(yè)基層費(fèi)用預(yù)算管理的改進(jìn)原則主要依據(jù)c企業(yè)基層的現(xiàn)狀及行業(yè)特點(diǎn)參考控制的原理而提出。改進(jìn)原則主要有：重點(diǎn)控制原則和自我控制原則。

（1）全面控制與重點(diǎn)控制相結(jié)合原則。全面控制是指編制費(fèi)用預(yù)算時(shí)，編制內(nèi)容要全面，不能有所遺漏和省略；在對費(fèi)用預(yù)算考核時(shí)，對具體的費(fèi)用預(yù)算考核指標(biāo)和權(quán)重要具體化到每一個子項(xiàng)目中去。重點(diǎn)控制則是對各職能部門發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行歸納總結(jié)，找出費(fèi)用發(fā)生的原因，對可發(fā)生可不發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行重點(diǎn)控制，對費(fèi)用發(fā)生數(shù)目較大的項(xiàng)目進(jìn)行歸因總結(jié)。即費(fèi)用預(yù)算管理主體應(yīng)把注意力集中那些比較關(guān)鍵的費(fèi)用上去，使費(fèi)用預(yù)算管理工作取得更好的效果。

（2）自我控制原則。自我控制強(qiáng)調(diào)的是每個費(fèi)用預(yù)算管理主體從根據(jù)上級和自己負(fù)責(zé)的工作實(shí)際情況從費(fèi)用預(yù)算目標(biāo)的制定到執(zhí)行都要親力親為，并定期檢查自己的目標(biāo)執(zhí)行情況，分析自我費(fèi)用預(yù)算管理中出現(xiàn)的問題，并在費(fèi)用預(yù)算目標(biāo)范圍內(nèi)制定調(diào)整和修正方案。

（3）費(fèi)用預(yù)算管理組織體系結(jié)合費(fèi)用預(yù)算管理過程設(shè)置原則。費(fèi)用預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)、如何設(shè)計(jì)都是為c企業(yè)費(fèi)用預(yù)算管理服務(wù)的，費(fèi)用預(yù)算管理組織體系健全與否直接決定著費(fèi)用預(yù)算管理工作的效率和效果。c企業(yè)現(xiàn)存的費(fèi)用預(yù)算管理組織體系在費(fèi)用預(yù)算管理過程中加大了財(cái)務(wù)會計(jì)部門的作用，忽視了其他部門的重要性，不能全面調(diào)動各個部門級員工的積極主動性，對費(fèi)用預(yù)算管理工作的順利有效進(jìn)行帶來了重要影響。所以，c企業(yè)在重新設(shè)計(jì)費(fèi)用預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)時(shí)要根據(jù)費(fèi)用預(yù)算管理過程的步驟緊湊一環(huán)扣一環(huán)性，兼顧費(fèi)用預(yù)算管理中全體參與的必要性，力爭做費(fèi)用預(yù)算管理的強(qiáng)大后盾支撐。

二、構(gòu)建費(fèi)用預(yù)算管理體系

1.完善（企業(yè)基層費(fèi)用預(yù)算管理組織體系

為確保費(fèi)用預(yù)算管理工作的順利展開，使費(fèi)用預(yù)算管理更好的推動公司戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)，C企業(yè)基層必須要設(shè)立一個權(quán)威性和獨(dú)立性都比較強(qiáng)的費(fèi)用預(yù)算管理組織體系，應(yīng)具備三層組織架構(gòu)：費(fèi)用預(yù)算管理決策機(jī)構(gòu)、費(fèi)用預(yù)算管理日常工作機(jī)構(gòu)和費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)。

（1）c企業(yè)基層的費(fèi)用預(yù)算管理決策機(jī)構(gòu)——由公司領(lǐng)導(dǎo)層授權(quán)預(yù)算管理委員會下設(shè)置的費(fèi)用預(yù)算管理委員會。主要負(fù)責(zé)公司的關(guān)于費(fèi)用預(yù)算管理的工作，是費(fèi)用預(yù)算管理組織體系的決策領(lǐng)導(dǎo)者。費(fèi)用預(yù)算管理委員會主任一般由公司負(fù)責(zé)人擔(dān)任，公司的各部門主任是費(fèi)用預(yù)算管理委員會的成員。一般情況下，費(fèi)用預(yù)算管理委員會主任在財(cái)務(wù)會計(jì)部門主任或公司總會計(jì)師和財(cái)務(wù)總監(jiān)的協(xié)助下完成費(fèi)用預(yù)算管理委員會的重大決策工作。在預(yù)算管理委員會的領(lǐng)導(dǎo)和授權(quán)下，費(fèi)用預(yù)算管理委員會決定和處理費(fèi)用預(yù)算管理委員會的重大事項(xiàng)。

（2）c企業(yè)基層的費(fèi)用預(yù)算管理的日常工作機(jī)構(gòu)。總經(jīng)理室、預(yù)算管理委員會和費(fèi)用預(yù)算管理委員會等管理決策機(jī)構(gòu)并不能負(fù)責(zé)公司的全部費(fèi)用預(yù)算管理的具體工作，所以還需要在管理決策機(jī)構(gòu)下設(shè)立費(fèi)用預(yù)算管理日常工作機(jī)構(gòu)。費(fèi)用預(yù)算管理日常工作機(jī)構(gòu)人員的主要工作是負(fù)責(zé)執(zhí)行費(fèi)用預(yù)算管理委員會下達(dá)的關(guān)于費(fèi)用預(yù)算管理各種決策，處理公司的費(fèi)用預(yù)算管理的各種日常工作事宜。費(fèi)用預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)設(shè)在公司的財(cái)務(wù)會計(jì)部，由c企業(yè)基層會計(jì)師或分管財(cái)會工作的領(lǐng)導(dǎo)兼任。

（3）c企業(yè)基層的費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)。費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)為c企業(yè)基層的各組成單位，它們分別為c企業(yè)基層的費(fèi)用預(yù)算管理目標(biāo)承擔(dān)責(zé)任，并依據(jù)所承擔(dān)的責(zé)任行使權(quán)力和義務(wù)。公司劃分費(fèi)用預(yù)算管理責(zé)任單位時(shí)應(yīng)遵循責(zé)任可控、分級分層、目標(biāo)一致和權(quán)責(zé)利相結(jié)合的原則，并使費(fèi)用預(yù)算管理責(zé)任單位能夠與公司設(shè)置的組織架構(gòu)相適應(yīng)。依據(jù)所劃分的權(quán)責(zé)范圍，公司費(fèi)用預(yù)算管理責(zé)任單位為費(fèi)用中心。c企業(yè)基層的費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)在費(fèi)用預(yù)算管理日常工作機(jī)構(gòu)和費(fèi)用預(yù)算管理決策機(jī)構(gòu)的指導(dǎo)下，組織開展編制c部門的費(fèi)用預(yù)算的工作，嚴(yán)格執(zhí)行上級批準(zhǔn)下達(dá)的費(fèi)用預(yù)算。

另外，也要注意加強(qiáng)c企業(yè)基層財(cái)務(wù)會計(jì)部的監(jiān)控權(quán)力。在進(jìn)行費(fèi)用預(yù)算管理實(shí)際工作中，切實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)會計(jì)部在公司各個方面的監(jiān)控力度，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)部門只是賬房先生的角色意識，財(cái)務(wù)會計(jì)部在現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展中起到了不可缺少的作用，公司的總體經(jīng)營目標(biāo)的制定、全年銷量目標(biāo)的制定、各項(xiàng)費(fèi)用的發(fā)生等都要在財(cái)務(wù)部門的預(yù)算下向狹義目標(biāo)出發(fā)。鑒于以上這些，c企業(yè)基層要加強(qiáng)預(yù)算管理人員的權(quán)力。

2.改進(jìn)C企業(yè)基層費(fèi)用預(yù)算管理流程

c企業(yè)基層的費(fèi)用預(yù)算管理亦分為三個階段：費(fèi)用預(yù)算編制階段、費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行階段和費(fèi)用預(yù)算考核階段。其中費(fèi)用預(yù)算編制階段又具體劃分為費(fèi)用預(yù)算編制、費(fèi)用預(yù)算審批和費(fèi)用預(yù)算下達(dá)；費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行階段又分為費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)分解及責(zé)任落實(shí)、費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行、費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行結(jié)果分析和費(fèi)用預(yù)算調(diào)整四個步驟。費(fèi)用預(yù)算的編制要以公司的戰(zhàn)略計(jì)劃為依據(jù)，績效管理是根據(jù)費(fèi)用預(yù)算的考核結(jié)果形成下一年度的戰(zhàn)略計(jì)劃。費(fèi)用預(yù)算管理流程中的三個階段缺一不可，上下階段都緊緊相扣，缺一不可。

（1）費(fèi)用預(yù)算編制階段

①全面設(shè)計(jì)費(fèi)用預(yù)算編制內(nèi)容。c企業(yè)基層需全面考慮各職能部門在實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的作用，不能將費(fèi)用預(yù)算管理關(guān)鍵指標(biāo)分解到個職能部門就認(rèn)為是完成了對費(fèi)用預(yù)算的編制。

②采用零基預(yù)算。零基預(yù)算比較適合應(yīng)用于一些輔助性業(yè)務(wù)領(lǐng)域而非實(shí)際生產(chǎn)企業(yè)，根據(jù)c企業(yè)基層的經(jīng)營性質(zhì)和特點(diǎn)可知c企業(yè)基層比較適合運(yùn)用零基預(yù)算的方法進(jìn)行費(fèi)用預(yù)算。

③采用上下結(jié)合的預(yù)算編制程序。從預(yù)算管理委員會將公司戰(zhàn)略計(jì)劃的轉(zhuǎn)化至費(fèi)用預(yù)算管理委員會對轉(zhuǎn)化戰(zhàn)略計(jì)劃后的具體分解到各職能部門費(fèi)用預(yù)算的子目標(biāo)的最終落實(shí)最終到每個員工的個人費(fèi)用預(yù)算目標(biāo)；從每個員工向所在職能部門上報(bào)個人費(fèi)用預(yù)算計(jì)劃經(jīng)層層匯總直至最高領(lǐng)導(dǎo)層；經(jīng)過不斷的審查平衡、審議批準(zhǔn)、下達(dá)執(zhí)行、費(fèi)用預(yù)算調(diào)整等等環(huán)節(jié)。這些上下結(jié)合的預(yù)算編制程序?qū)尤w員工全方位參與費(fèi)用預(yù)算管理過程的積極性，促進(jìn)企業(yè)費(fèi)用預(yù)算管理工作的順利有效進(jìn)行。

（2）費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行階段

由于在費(fèi)用編制階段采用了上下結(jié)合的費(fèi)用預(yù)算編制程序，費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)分解及責(zé)任落實(shí)不到位的情況就迎刃而解，上下結(jié)合的費(fèi)用預(yù)算編制程序強(qiáng)調(diào)的就是基層員工對費(fèi)用預(yù)算管工作的參與。另外，在對費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行分析時(shí)，從確定分析對象、收集資料、到分析差異和原因最后完成措施實(shí)施報(bào)告都要以嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度、科學(xué)地方法對其進(jìn)行及時(shí)性的分析，以對費(fèi)用預(yù)算是否進(jìn)行調(diào)整提供依據(jù)。

（3）費(fèi)用預(yù)算考核階段

為了能更好的發(fā)揮費(fèi)用預(yù)算管理的效用，c企業(yè)基層應(yīng)健全費(fèi)用預(yù)算考核機(jī)制，完善反饋評價(jià)指標(biāo)。

三、c企業(yè)基層費(fèi)用預(yù)算管理改進(jìn)方案實(shí)施保障措施

1.思想認(rèn)識

費(fèi)用預(yù)算管理工作涉及企業(yè)所有層次的權(quán)責(zé)利，需要企業(yè)全體員工全方位的配合才能順利地實(shí)施進(jìn)而營造一種全員參與的費(fèi)用預(yù)算管理環(huán)境。做好費(fèi)用預(yù)算管理既需要企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)的重視也需要基層人員參與意識的提高。

首先，要提高全體員工對費(fèi)用預(yù)算管理全面性的認(rèn)識，即“全員、全過程、全要素”。

其次，在全員參與程度方面，需要加強(qiáng)的工作如下：

（1）需要A保險(xiǎn)公司的高層領(lǐng)導(dǎo)提高重視和參與程度。

（2）需要讓公司的全體員工都直接或間接地參與到費(fèi)用預(yù)算管理的全過程。

一要鼓勵全體員工尤其是基層員工直接參與到費(fèi)用預(yù)算的編制工作中去，二是要讓全體員工參與到費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的分析和評價(jià)中去，三是廣泛宣傳費(fèi)用預(yù)算管理，讓它深入人心，做到人人心中有費(fèi)用預(yù)算管理、人人頭上有指標(biāo)，把費(fèi)用預(yù)算管理的工作目標(biāo)和目的真正傳遞到基層，以取全體員工的理解、認(rèn)同和支持。

2.制度保障

費(fèi)用預(yù)算管理制度是公司費(fèi)用預(yù)算管理組織體系的基礎(chǔ)，只有建立費(fèi)用預(yù)算管理制度，完善費(fèi)用預(yù)算管理制度體系，才能確保進(jìn)行費(fèi)用預(yù)算管理工作時(shí)有章可循，以實(shí)現(xiàn)公司的費(fèi)用預(yù)算管理目標(biāo)。

（1）在費(fèi)用預(yù)算管理的基本制度中，規(guī)定關(guān)于費(fèi)用預(yù)算管理的總則。明確規(guī)定費(fèi)用預(yù)算管理決策機(jī)構(gòu)、費(fèi)用預(yù)算管理日常工作機(jī)構(gòu)、費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)的組成與權(quán)責(zé)。另外，還要對費(fèi)用預(yù)算編制、審批和下達(dá)；費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)分解及責(zé)任落實(shí)、執(zhí)行與結(jié)果分析、費(fèi)用預(yù)算調(diào)整；費(fèi)用預(yù)算核評等的原則性進(jìn)行規(guī)定。

（2）在費(fèi)用預(yù)算管理工作制度中，規(guī)范費(fèi)用預(yù)算編制制度、費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行制度和費(fèi)用預(yù)算考核制度。

（3）要在費(fèi)用預(yù)算管理責(zé)任制度中規(guī)定費(fèi)用預(yù)算管理執(zhí)行機(jī)構(gòu)工作標(biāo)準(zhǔn)制度和職責(zé)范圍進(jìn)行了規(guī)定，形成《費(fèi)用預(yù)算管理目標(biāo)責(zé)任書》。

3.預(yù)算重組

C企業(yè)基層應(yīng)根據(jù)市場預(yù)測和營運(yùn)能力確立利潤目標(biāo)，編制年度收入預(yù)算。年度收入預(yù)算由營業(yè)收入預(yù)算和營業(yè)外收入預(yù)算構(gòu)成。